Características dos impostos: funções, métodos e princípios

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O sistema tributário é um conjunto de impostos e taxas cobrados de cidadãos e organizações de acordo com o procedimento consagrado na lei. A necessidade de caracterizar o sistema tributário decorre das tarefas fundamentais do país. As características históricas do desenvolvimento do Estado determinam cada etapa do desenvolvimento do sistema de tributação fiscal. A estrutura, organização, características do sistema tributário do estado indicam o nível de seu desenvolvimento na economia. Neste artigo falaremos sobre a atual tributação fiscal em nosso país. Vamos dar e descrever uma breve descrição dos impostos estaduais.

Princípios tributários

Os principais dogmas da construção do sistema fiscal na Rússia são definidos pela lei principal da legislação tributária - o Código. Na Rússia, existe um sistema tributário que consiste em três níveis:

• federal;
• regional;
• local.

O Código Tributário, que é atualmente o principal documento legislativo sobre cobranças fiscais, é composto por duas partes, descrevendo:

• principais princípios do sistema de impostos e taxas;
• relações entre cidadãos, organizações e Estado sobre tipos específicos de pagamentos.

Princípios de tributação

A eficiência do sistema fiscal é assegurada pela estrita observância das regras de tributação estabelecidas na lei. Muitos sistemas tributários existentes são baseados em quatro princípios básicos:

• Justiça.
• Definição.
• Conveniência.
• Economia.

Os princípios do sistema de impostos e taxas em nosso país estão formulados na primeira parte do Código. O terceiro artigo desta parte descreve as principais características dos impostos e taxas:

• Todos os contribuintes devem pagar impostos legais.
• As taxas fiscais não devem discriminar ou infringir os direitos de ninguém.
• Não é permitido estabelecer alíquotas diferentes de impostos e taxas ou incentivos fiscais dependendo da propriedade ou nacionalidade das pessoas.
• Os impostos devem ser justificados.
• Impostos e taxas que violem o espaço econômico do país não devem ser introduzidos.
• Não é permitido a cobrança de impostos e taxas que tenham características de tributos em nosso país, mas não estejam previstos na legislação fiscal.
• Ao introduzir impostos, todos os elementos da tributação fiscal devem ser especificados na lei.
• Todas as questões discutíveis sobre adoçãoimpostos e taxas de execução são resolvidos em favor do pagador da taxa.

Itens de imposto

A definição do conceito de "imposto" e as características gerais dos impostos são apresentadas no artigo oitavo do Código Tributário da Federação Russa. Um imposto é uma taxa obrigatória paga por uma organização ou um cidadão sob a forma de levantamento para o tesouro de fundos que lhe pertencem por direito de propriedade, gestão profissional ou gestão operacional de fundos para garantir as atividades do país, formações de municípios.

Todos os elementos do imposto devem ser fixados por lei:

• assunto;
• objeto;
• base para imposto;
• aposta;
• período;
• benefícios;
• ordem de acumulação;
• procedimento e condições de pagamento.

O sujeito da cobrança fiscal é uma pessoa que é obrigada a pagar impostos ao erário estadual. Às vezes, o imposto pode ser transferido pelo sujeito da cobrança para outra pessoa. Isso se aplica aos impostos indiretos. O sujeito do imposto é entendido como um indivíduo que formalmente tem que pagá-lo. O portador do imposto fiscal é a pessoa que efetivamente o paga. Esta distinção desempenha um papel importante na caracterização dos impostos.

A legislação fiscal estabelece que são reconhecidos como sujeitos:

• pessoas jurídicas e cidadãos;
• proprietários de empresas individuais.

O objeto da tributação fiscal é uma característica importante dos tributos e é um objeto sujeito à tributação. Os seguintes objetos são legalizados pela legislação fiscal:

• lucro;
• custo de bens ou serviços;
• renda total dos cidadãos;
• meio de transporte;
• propriedade.

A base tributável é outro valor, característica física dos impostos. Serve para medir o objeto da tributação fiscal e é o valor com o qual o imposto é calculado.

A alíquota de imposto é o valor dos acréscimos fiscais por unidade base para cálculo de imposto.

As taxas de imposto são percentuais e fixas. As taxas de juros estão atreladas diretamente à base de cálculo. As alíquotas fixas são definidas em termos absolutos por unidade da base tributária.

Para o período de pagamento do imposto, é considerado um ano ou outro período de tempo, após o qual a base do imposto é determinada e o valor a pagar é calculado. Para cada taxa fiscal, seu próprio período é fixo, pode ser um ano, um trimestre ou outro período de tempo.

Benefícios fiscais são os benefícios concedidos a determinadas categorias de pagadores em comparação com outros pagadores.

Até o momento, a legislação fiscal prevê o seguinte regime preferencial:

• mínimo isento de impostos;
• oportunidade de não pagar impostos;
• taxas de redução;
• isenção de tributação de elementos específicos do objeto de cobrança.

Para que o objeto de tributação seja considerado como tal, a descrição geral dos tributos deve conter a indicação de que, com a presença desse objeto, o contribuinte tem obrigações de pagá-los.

Quandoelementos de ajuda na legislação fiscal estabelece um procedimento que prevê o procedimento de cálculo de taxas. Os elementos acima são uma descrição geral dos impostos.

Critérios para o funcionamento do sistema tributário

Critérios de qualidade que são uma característica geral do sistema fiscal:

• Orçamento equilibrado do país.
• Eficiência. A política fiscal seguida deve ser conducente ao desenvolvimento económico sustentável de certas indústrias.
• Baixa inflação. A política fiscal seguida deve garantir a correta relação de todos os encargos, a fim de alcançar a estabilidade de preços e evitar a inflação.
• Eficiência da política social.
• Pagamento pontual e completo dos impostos.

Perspectivas de desenvolvimento

Principais tendências no desenvolvimento do sistema de impostos e taxas:

• Redução da carga fiscal.
• Remover contradições na legislação que rege as relações fiscais.
• Transferência gradual da carga fiscal da empresa para o aluguel obrigatório pelo uso dos recursos naturais.
• Aumento do peso das taxas diretas, reduzindo a participação dos impostos indiretos.
• Desenvolvimento do federalismo fiscal.
• Melhoria e observância rigorosa dos princípios de construção de um sistema de impostos e taxas no país.
• Aumento da responsabilidade política.
• Resposta flexível do sistema tributário às mudanças nas condições de mercado emeconomia.
• Melhoria da disciplina fiscal e cultura tributária dos contribuintes.
• Equalização das condições de tributação reduzindo e estruturando os benefícios fiscais.
• Aprimoramento do sistema de controle e responsabilidade pela prática de infrações no âmbito da legislação fiscal.

Tipos de impostos

No nosso país, as taxas fiscais são definidas de acordo com sua atribuição a um ou outro nível do orçamento:

• Impostos federais estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e obrigatórios para pagamento em todo o país.
• Impostos e taxas regionais e locais estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa, leis regionais das entidades constituintes do país, bem como atos legais regulatórios de órgãos representativos do governo autônomo local. Impostos em nível regional são obrigatórios para pagamento de cidadãos e organizações localizadas no território das entidades constituintes da Federação Russa e impostos em nível local - para municípios.

Ao adotar um imposto a nível regional ou local são determinados por:

• taxas fiscais;
• pedido e prazos de pagamento;
• formulários de notificação, o procedimento e prazos para sua submissão.

Os órgãos legislativos dos súditos do país e governos locais também podem prever benefícios fiscais e regras para seu uso por um cidadão ou organização.

Impostos e taxas federais

Vamos listar as taxas fiscais relacionadas ao orçamento federal:

• IVA. Um imposto indireto queuma forma de retirada para o tesouro do país de uma parcela do custo das mercadorias criadas em todas as etapas da produção, contribuído para o orçamento à medida que as mercadorias são vendidas.
• Excisões. Outro imposto indireto imposto no momento da produção do tabaco, vinho e outros produtos produzidos em massa no estado.
• Imposto sobre o resultado financeiro das organizações. A alíquota básica é de 20% (3% é repassado ao orçamento federal e 17% ao orçamento regional).
• Imposto sobre ganhos de capital. Taxa sobre a renda de pessoas físicas e jurídicas, incidente sobre ganhos de capital realizados, que são obtidos na venda de títulos, metais preciosos e imóveis.
• Imposto de renda do cidadão.
• Contribuições para fundos sociais fora do orçamento do país. Isso inclui principalmente UST.
• Dever de Estado. Esta é uma taxa cobrada dos contribuintes quando eles se aplicam a agências governamentais em um determinado nível.
• Direitos e taxas alfandegárias. Estes são pagamentos obrigatórios pagos às autoridades alfandegárias em conexão com o transporte de mercadorias através da fronteira do estado. O pagamento dos direitos aduaneiros é pré-requisito para que as mercadorias atravessem a fronteira e é assegurado, se necessário, por medidas coercitivas.
• Taxa fiscal pelo uso das entranhas da terra. Este, por exemplo, é um pagamento por área terrestre ou marítima.
• Taxa fiscal pela reprodução das reservas de base mineral e matéria-prima.
• Taxa fiscal por resultado monetário adicional da produção de petróleo e assim por diante.
• Imposto sobre o direito de uso de objetos do mundo natural, aquático.
• Taxa fiscal florestal. As organizações são reconhecidas como contribuintese cidadãos usando o fundo florestal.
• Imposto fiscal da água. Os contribuintes são organizações e cidadãos que realizam uso especial da água de acordo com a legislação do país.
• Taxa fiscal ambiental. Pagamento pelas organizações pelo impacto negativo na natureza que tenham na condução de suas atividades.
• Taxas de licenciamento em nível estadual. A taxa máxima é de 10%.

Impostos e taxas em nível regional

Vamos listar as taxas fiscais relacionadas ao orçamento das regiões:

• Imposto sobre o patrimônio da empresa. O objeto é os bens móveis e imóveis da organização, contabilizados no balanço sob a forma de ativos fixos.
• Imposto sobre a propriedade. A taxa será calculada com base no valor médio de mercado por metro quadrado do imóvel e levando em consideração a taxa, que pode variar de 0,1 a 2%.

• Imposto fiscal nas estradas. Esta é uma taxa para danos na trilha.
• Taxa fiscal de transporte. Um imposto cobrado dos proprietários de veículos.

• Imposto fiscal sobre vendas. Taxa indireta cobrada no ato da compra da mercadoria. Como regra, é calculado como uma parcela do custo das mercadorias vendidas.
• Taxas de licença regional. São reconhecidos pagadores como organizações e empresários que adquirem licenças de entidades autorizadas, estipuladas pela legislação para a implementação deterritório do sujeito de certos tipos de atividade.

Impostos a nível local

Vamos listar as taxas fiscais que reabastecem os orçamentos locais:

• Imposto sobre a terra. Esta taxa fiscal é paga por organizações e cidadãos que possuem terrenos com direito de propriedade, uso permanente ou propriedade vitalícia.
• Imposto de propriedade do cidadão. Os pagadores são os proprietários de imóveis reconhecidos como objeto de tributação fiscal.

• Imposto sobre anúncios. Os pagadores são organizações e indivíduos que anunciam produtos. O objeto da cobrança da taxa é o custo das obras e serviços para a distribuição e produção de publicidade.
• Imposto sobre herança ou doação. Cidadãos que recebem propriedade de outras pessoas são reconhecidos como pagadores da taxa de herança e doação.
• Taxas de licença locais. Os pagadores são organizações e proprietários de empresas que adquirem licenças para realizar determinados tipos de atividades no território local.

Impostos corporativos

Vamos caracterizar os impostos das organizações. Em nosso país, as organizações pagam os seguintes impostos:

• Taxas federais: IVA, impostos especiais de consumo, imposto sobre resultados financeiros, sobre a extração de minerais, imposto estadual, imposto sobre a água, taxa pelo uso de objetos do mundo natural.
• Taxas de nível regional: imposto sobre ativos corporativos, imposto sobre veículos.
• Nível local: imposto sobre a terra.

Motivos para atribuiçãoimpostos para diferentes níveis de orçamento

As características comparativas dos impostos permitem concluir que muitas taxas fiscais, que na verdade têm um único objeto de tributação, pertencem a diferentes níveis de governo.

Deve-se notar que o Código Tributário da Federação Russa cria a possibilidade de divergências entre os interesses dos súditos e das autoridades locais. No caso de introdução de um imposto a nível regional sobre imóveis no território do sujeito, o efeito das taxas locais sobre a propriedade dos cidadãos e do imposto predial, que são as principais fontes de recursos para os orçamentos locais, será fim.

Resultados

As características dos impostos da Federação Russa permitem concluir que eles, como fenômeno complexo, incluem uma combinação de certos elementos. Cada uma delas tem seu próprio significado jurídico. O Código Tributário da Federação Russa introduziu uma regra: um imposto é considerado estabelecido quando a legislação fiscal relevante define os elementos essenciais da tributação. Isso determina a caracterização legal dos tributos. Em alguns casos, também pode haver isenção de impostos.

Um regime fiscal especial é um sistema especial para calcular e pagar impostos e taxas por um período de tempo específico, aplicado de acordo com o procedimento estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa e leis adotadas de acordo com ele.

O conceito de cada elemento da taxa fiscal é universal, é utilizado nos processos de todos os estados. Esses elementos têm sido usados desde o inícioestado.