IVA aduaneiro: tipos, cálculo do valor e métodos de devolução

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Existem vários tipos de pagamentos alfandegários que desempenham um papel importante na formação da economia do país. Todas as importações e exportações passam por este órgão estatal, o que significa que estão sujeitas a determinados pagamentos. Hoje consideraremos o IVA alfandegário.

O que é isso?

Quase todas as transações comerciais exigem pagamentos alfandegários a certas agências governamentais. Isso é feito para que as mercadorias sejam permitidas no território do nosso país ou liberadas do país.

A seguir, podemos dizer que tanto os indivíduos quanto os indivíduos são obrigados a efetuar pagamentos alfandegários ao exportar ou importar determinados bens. Isso está expresso no Código Aduaneiro, Artigo 4. Em nosso país, esses pagamentos são usados para formar e reabastecer o orçamento.

Os impostos cobrados pelo órgão estadual estudado não são apenas o IVA aduaneiro, mas também outras taxas e impostos. Todos eles são considerados instrumentos não tarifários de regulação estatal do comércio exterior.

Uma lista completa de todos os pagamentos aduaneiros pode ser encontrada no Código Aduaneiro, artigos 70 e 3. Além disso, existe um Acordo sobre o procedimento de pagamento ecálculo dos pagamentos aduaneiros nos países participantes. Inclui:

1. Direitos alfandegários de exportação.
2. Taxas de importação.
3. Impostos indiretos.
4. Taxas alfandegárias.
5. Antidumping, direitos especiais e compensatórios. Eles são estabelecidos com base em tratados internacionais entre os países membros da União Aduaneira (UC). Assim como as leis desses países.

Os impostos indiretos incluem o IVA aduaneiro (imposto sobre valor agregado), impostos especiais de consumo que são cobrados quando as mercadorias são importadas para o território da União Aduaneira.

E os pagamentos?

Tendo tratado do conceito de "IVA aduaneiro", importa estudar outros tipos de pagamentos semelhantes. Vamos listar:

1. Pen.
2. Fundos para a implementação de confiscos.
3. Juros que incidem se for concedido a uma pessoa um parcelamento ou diferimento do pagamento de direitos aduaneiros.
4. Adiantamentos contra pagamentos futuros.
5. Dinheiro pago pelos importadores às autoridades alfandegárias pela emissão de selos.
6. Garantir o pagamento de impostos ou taxas alfandegárias.

Recursos de pagamento

Antes de analisar o IVA aduaneiro na importação, você precisa decidir quais as funções que todos esses pagamentos têm. Isto é:

1. Fiscal. Com a ajuda de pagamentos, a parte da receita do orçamento do Estado é reposta.
2. Regular. Serviços adequados evitam a exportação indesejada de mercadorias cujos preços são mais altos no mundo do que no país.
3. Protetor. O estado está tentando apoiar os produtores nacionais e protegê-los dos concorrentes estrangeiros.
4. Comércio e política. O governo do país está tentando proteger certos setores da economia nacional da concorrência com fabricantes estrangeiros por meio da barreira de preços criada.

Como você pode ver, o IVA alfandegário nas importações foi introduzido apenas para ajudar os produtores nacionais a se desenvolverem e crescerem.

Sinais de pagamentos

Para entender o que são os pagamentos alfandegários, em particular o IVA, você também precisa entender suas características. Mais sobre eles abaixo.

Todas as taxas alfandegárias devem ser pagas. Se falamos sobre o procedimento e a forma de cálculo dos pagamentos, esse momento é regulado pela legislação aduaneira, pelo Código Tributário do nosso país, bem como pela União Aduaneira. É importante lembrar que o sujeito especial de tais pagamentos é a autoridade aduaneira, que em determinado momento e em determinado local é responsável pelas operações aduaneiras. Quaisquer pagamentos alfandegários vão para o orçamento do nosso país.

Impostos indiretos

De todos os impostos indiretos alfandegários, pode-se distinguir o imposto sobre o valor agregado. Falaremos sobre isso com mais detalhes, mas primeiro daremos uma definição desse tipo de imposto.

Assim, os impostos indiretos são impostos sobre serviços e bens, que são definidos como uma sobretaxa na tarifa ou preço. O que isto significa? As empresas que prestam serviços ou produzem alguns bens vendem os seus produtos a uma tarifa (preço) já tendo em conta a sobretaxa. Eles sãocontribuir para o orçamento do Estado com uma certa quantia dos lucros. Pode-se dizer que os fabricantes coletam impostos da população, enquanto os compradores pagam esses impostos.

Outro nome para impostos indiretos é incondicional. Isso porque não dependem da renda do contribuinte e são tomadas independentemente do lucro ou desempenho.

Se os impostos indiretos forem aumentados, tal medida pode levar a população a reduzir o consumo de produtos ou serviços.

Por que estamos falando de impostos indiretos? Sim, porque o IVA da União Aduaneira também se aplica a eles.

Então, impostos desse tipo têm seus prós e contras. Vamos dar uma olhada neles.

Benefícios Fiscais

O IVA da União Aduaneira e quaisquer outros impostos indiretos têm várias vantagens sobre outros pagamentos:

1. Esses são os impostos mais benéficos para o país, pois não há relação direta entre os impostos e os resultados da empresa ou organização.
2. Os impostos indiretos não são acompanhados de mora, pois estão incluídos no custo dos bens e serviços. Acontece que se uma pessoa comprou alguma coisa, ela já pagou o imposto.

Parece que ouvimos apenas coisas boas, não há realmente nenhum ponto negativo? Vamos dar uma olhada neles agora.

Contras fiscais

As taxas alfandegárias de IVA também têm desvantagens, incluindo:

1. O governo gasta muito dinheiro para controlar a tributação.
2. Proporcionalidade inversa à solvência.
3. A natureza fiscal do imposto indireto é contrária aos interesses do desenvolvimento econômico.

Como você pode ver,Os pagamentos de IVA alfandegário não são tão bons, se você olhar.

O que é IVA

IVA é chamado de imposto indireto, uma forma de retirada de parte do valor agregado ao orçamento do Estado. É criado em qualquer fase do processo de produção de bens, serviços e obras e é pago no orçamento no ato da venda.

Se compararmos os pagamentos alfandegários de IVA, imposto sobre vendas e imposto sobre o volume de negócios, então o primeiro tem muito mais vantagens. Por exemplo, cobre o volume de negócios em cada fase. Quando a base tributária se expande, as taxas de receita também podem aumentar, e esse imposto é muito mais eficaz do que os outros dois listados.

O imposto traz menos ônus para cada produtor, pois apenas o aumento do valor é tributado. Acontece que a severidade se distribui por toda a cadeia de circulação da mercadoria, ou seja, todos os participantes das relações de mercado estão em posição de igualdade entre si.

A forma de tributação é bastante simples, pois foi estabelecido um mecanismo único de cobrança para todos os contribuintes do país. Isso é muito conveniente para o estado, pois não será possível sonegar tal imposto, o que significa que todos pagarão.

Quem paga o IVA

Taxas alfandegárias - impostos pagos:

1. Pessoas que movimentam mercadorias através da fronteira alfandegária do serviço relevante.
2. Organizações.

As pessoas obrigadas a pagar o IVA em relação ao movimento de mercadorias através da fronteira são especificadas na legislação russa e na legislação da União Aduaneira.

Organizações são chamadaspessoas jurídicas constituídas de acordo com nossas leis. Isso também inclui pessoas jurídicas de origem estrangeira, empresas ou outras pessoas jurídicas que tenham capacidade jurídica civil e estejam organizadas de acordo com as leis de um país estrangeiro. A propósito, filiais, organizações internacionais e seus escritórios de representação em nosso país também pertencem a organizações.

O VAT desempenha não apenas uma função regulatória, mas também fiscal. Isso se deve ao fato de que o imposto reabastece significativamente o orçamento por meio de uma base tributária estável e facilidade de cobrança.

A taxa do IVA aduaneiro é estabelecida por lei. Todos os bens importados para o país são tributados com as mesmas alíquotas que são usadas internamente.

É interessante que alguns impostos indiretos sejam divididos em grupos: alguns incidem sobre bens de consumo, outros sobre necessidades de segunda ordem e outros sobre bens de luxo. Mas o IVA é cobrado sobre todos esses itens. Os estudiosos às vezes se referem ao IVA como um imposto de consumo universal. Porque abrange amplamente todas as obras, bens e serviços do consumidor.

Outra diferença entre o IVA e os impostos especiais de consumo é o efeito deste último em certas áreas da vida pública.

Essência

Aconteceu que no sistema tributário do nosso país o papel principal é atribuído aos impostos indiretos. O IVA é um imposto federal, devido ao qual pelo menos 35% de toda a receita vem para o orçamento. Além disso, o IVA também afetapreços e padrões de consumo.

Em nosso país, o imposto foi introduzido em 1992. Substituiu o imposto sobre vendas e volume de negócios. Até o momento, o procedimento de tributação é prescrito no Código Tributário da Federação Russa, Capítulo 21.

O valor agregado é criado pelo trabalho vivo, o que significa que o IVA está em todos os lugares onde há trabalho vivo. Vale ress altar que o trabalho vivo está presente em todas as etapas da criação do bem, seja ele qual for: a coleta de matéria-prima ou o comércio.

Objeto

Antes de falar sobre a devolução do IVA aduaneiro na importação, é preciso entender o que é considerado objeto de tributação. Existem apenas quatro tipos de transações das quais você precisa pagar:

1. Execução de obras, bens ou serviços. Transferência de direitos de propriedade na Rússia.
2. Transferência no território do nosso país de bens, serviços ou obras para necessidades pessoais.
3. Realização de trabalhos de construção e instalação para necessidades pessoais.
4. Importação de mercadorias para o território russo.

Quanto mais as mercadorias se deslocam para o interior, mais o produtor suporta os custos, o que significa que o valor do IVA aumenta. Ou seja, todas as organizações e empresas são cobradores de impostos, mas são pagos por um cliente ou comprador comum.

Como acumulado e pago

Assim que as mercadorias são importadas para o nosso país, as autoridades fiscais e aduaneiras passam a controlar o pagamento do IVA. Isto acontece porque o procedimento de acumulação e, consequentemente, de pagamento é regulado não só pelo Código Aduaneiro, mas também pelo Código Tributário.

O contribuinte tem duas opções. Primeiro - emitir um reembolsoIVA aduaneiro na importação. A segunda é levar em conta o custo dos bens adquiridos. Para que não haja dúvidas de que o imposto foi pago, a autoridade aduaneira deve emitir uma declaração apropriada ao pagador. Em que o pagamento é confirmado.

Cálculo do IVA aduaneiro

Para calcular corretamente o imposto, é necessário consultar o Código Tributário do nosso país, nomeadamente o artigo 164.º. Tudo está escrito lá sobre as mercadorias que transitam pela fronteira alfandegária.

Quando a alíquota for 0%:

1. Se a mercadoria foi importada no regime aduaneiro de exportação. Uma condição importante é o fornecimento dos documentos necessários ao serviço fiscal.
2. Se os suprimentos foram retirados do território russo no regime aduaneiro para movimentação de suprimentos. Estamos falando de combustíveis e lubrificantes, combustível, que é necessário para o pleno funcionamento dos navios do tipo marítimo, aéreo e misto.

Em que casos o cálculo do IVA dos pagamentos aduaneiros é feito à taxa de 10%? Este imposto está sujeito a:

1. Produtos alimentares, a lista está estabelecida no Código Tributário do nosso país. Por exemplo, inclui óleo vegetal, vegetais, açúcar, sal e muito mais.
2. Produtos infantis, que também estão listados no Código Tributário.
3. Periódicos. Isso não inclui publicações de natureza erótica ou publicitária, mas apenas aquelas relacionadas à educação, cultura e ciência, produtos de livros.
4. Produtos médicos de produção estrangeira e nacional de acordo com a lista de códigos para tipos de produtos, que foi estabelecidaO governo do nosso país.

Todas as outras mercadorias estão sujeitas a 20% de imposto. Acontece que para qualquer mercadoria, exceto para grupos isentos de impostos, os direitos aduaneiros de IVA podem ser aplicados a uma taxa de 10 a 20%.

Fórmulas para cálculo

Para calcular corretamente o valor do imposto, você deve usar fórmulas especiais.

Para mercadorias sujeitas a impostos e taxas alfandegárias, deve-se aplicar a seguinte fórmula: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - valor do IVA, St - valor aduaneiro dos produtos importados, Ps - valor do imposto alfandegário de importação, Ac - valor do imposto, H - alíquota do IVA em porcentagem.

Se as mercadorias estiverem sujeitas a taxas alfandegárias, mas não sujeitas a impostos especiais de consumo, a fórmula de cálculo será diferente: SNDs=(St + Ac) x N. Todas as designações permanecem in alteradas.

O valor do IVA é pago no local de inscrição do contribuinte no serviço fiscal. Assim está escrito no artigo 174.º do Código Tributário, e assim deve ser feito. A propósito, a mesma regra também funciona em uma situação em que as mercadorias são exportadas para fora do território aduaneiro da Federação Russa.

Quando as mercadorias são importadas para a Rússia, o IVA deve ser pago no prazo máximo de quinze dias a partir do momento em que as mercadorias são apresentadas à autoridade alfandegária. Isso é importante!

O pagamento do imposto, bem como a devolução do IVA aduaneiro, é efetuado na autoridade aduaneira em que foi efetuado o despacho aduaneiro. Se estamos falando de mercadorias que são enviadas em correio internacional, o imposto já está pagoempresa estadual de comunicação. Este último é uma espécie de intermediário, pois posteriormente transfere dinheiro para as autoridades alfandegárias.

É importante que o pagador possa escolher de forma independente a moeda para efetuar os pagamentos. Mas você precisa escolher entre aqueles que são cotados por um banco russo. Se o pagador escolher uma moeda estrangeira, o recálculo será realizado à taxa aceita na Rússia e válida no dia em que a declaração alfandegária do IVA for aceita. O valor devido geralmente é arredondado para a segunda casa decimal.

Você pode pagar o IVA tanto por transferência bancária quanto em dinheiro no caixa da autoridade competente. Quaisquer transferências bancárias para a conta da autoridade alfandegária devem ser processadas como ordens de pagamento ou outros documentos de pagamento.

Quando você não precisa pagar

Às vezes há casos em que o IVA não precisa ser pago durante o desembaraço aduaneiro. Em que situação o pagador está isento de imposto? Em primeiro lugar, vale dizer que este momento está explicitado no Código Tributário do nosso país. Lá você pode ver não apenas uma lista de mercadorias não tributáveis, mas também as mercadorias sobre as quais o imposto não é cobrado se as transações forem feitas no território do nosso país.

Assim, o IVA não é pago se o território aduaneiro da Federação Russa for atravessado por mercadorias que são transferidas como assistência ou assistência não fiscal. A isenção é aplicada de acordo com a Instrução sobre o procedimento de desembaraço aduaneiro de mercadorias.

É importante entender que a ajuda ou assistência humanitária é chamada de assistência gratuita, que é fornecida para a prestação de assistência social ou médicaassistência a segmentos de baixa renda da população ou afetados por desastres naturais ou outras emergências. Isso também inclui o custo de transporte, armazenamento e escolta do referido auxílio.

Os destinatários de tal assistência podem ser os súditos de nosso país, o próprio estado, autoridades públicas, pessoas físicas e jurídicas, governos locais.

As organizações doadoras podem ser estados estrangeiros, seus municípios e federações, instituições estrangeiras e internacionais ou organizações sem fins lucrativos que prestam assistência humanitária.

Atenção! A ajuda humanitária não inclui bens sujeitos a impostos especiais de consumo, bem como carne e produtos à base de carne. Este último se deve ao fato de que a carne se destina apenas ao processamento industrial em produtos semi-acabados e assim por diante. Peixe ou carne picada, carne desossada mecanicamente, roupas, sapatos que já foram usados não podem ser considerados ajuda humanitária. A exceção são sapatos, roupas e roupas de cama, que são encaminhados para instituições e organizações de proteção social, educação, saúde.

Procedimento Tributário

Ao exportar mercadorias do território russo, aplica-se o seguinte procedimento de tributação:

1. A exportação de mercadorias no regime aduaneiro de exportação não é tributada.
2. A exportação de mercadorias para fora da Rússia no modo de reexportação prevê a devolução de todos os valores de impostos pagos ao entrar na Federação Russa. Isso é feito na ordemfornecidos pela legislação aduaneira do nosso país.
3. A colocação de mercadorias sob regime aduaneiro de alfândega, entreposto franco ou zona franca para posterior exportação de produtos não é tributada.
4. A exportação de mercadorias que atravessam a fronteira russa não é tributada pelo regime aduaneiro de circulação de suprimentos.
5. Exportação de mercadorias do território aduaneiro do nosso país de acordo com outros regimes que prevejam a isenção de IVA ou a sua devolução.

Na importação de gado, equipamentos tecnológicos, máquinas agrícolas em regime de arrendamento, o imposto é pago com intervalo. Este último pode durar até que o locatário registre as mercadorias. Mas o prazo não pode ultrapassar seis meses.

Deduções fiscais

A contabilização do IVA alfandegário permite que você devolva o dinheiro gasto em impostos ou reduza o valor deste devido a deduções fiscais.

O que é franquia? Estamos a falar dos montantes de imposto que o contribuinte já pagou ao importar produtos para o território aduaneiro do nosso país. A regra funciona para:

1. Produtos que foram adquiridos para a realização de operações sujeitas a tributação de acordo com as normas do Código Tributário. As exceções são aquelas mercadorias em que o valor do imposto já é considerado em seu custo.
2. Produtos adquiridos para revenda.

As deduções estão sujeitas ao valor do imposto que os vendedores apresentam aos contribuintes - uma pessoa estrangeira. Este último não deve ser registrado junto às autoridades fiscais. Valores de impostossomente reembolsável ou dedutível se o agente de retenção já tiver pago o imposto.

As deduções são feitas sempre com base em documentos que comprovem o fato do pagamento do imposto. O mesmo pode ser dito sobre a restauração do IVA aduaneiro. Para estes efeitos, são adequadas as declarações, relatórios e outros documentos previstos no Código Tributário do nosso país.

Apenas os valores de impostos que o contribuinte realmente pagou no momento da importação de mercadorias para o território aduaneiro russo estão sujeitos a deduções. Uma nuance importante é que você pode obter uma dedução somente após o registro da mercadoria e mediante a apresentação dos documentos necessários.

Se tudo isso for feito, a dedução do valor do imposto será feita integralmente. Se falamos de transações com 0% de IVA, a dedução será paga somente após o pagador fornecer os documentos necessários. A lista está no artigo 165 do Código Tributário do nosso país.

Conclusão

Como você pode ver, a questão requer um estudo muito cuidadoso. Se lhe parece que, depois de ler o artigo, você começou a entender todas as nuances da cobrança do IVA, nos apressamos em decepcioná-lo - não é assim.

Você não pode aprender um assunto tão difícil em quinze minutos, levará muito mais tempo, talvez mais de um dia. Somente um estudo aprofundado do assunto pode garantir a compreensão do assunto.

Sim, os impostos e taxas alfandegárias são bastante pesados, mas ainda assim, exportadores e importadores não precisam escolher. Quanto ao imposto sobre o valor acrescentado, aqui não se pode repreender o governo, porque este é quase o único impostoque todos os russos pagam.

Você acha que o orçamento do Estado é gasto incorretamente, talvez sim, mas lembre-se qual é o território do nosso país. Como você pode comparar o tamanho da França e de toda a Rússia e o padrão de vida nesses países. O estado precisa fornecer educação gratuita, remédios, estradas e assim por diante, mas de onde virão os fundos? Da população do país e isso é natural. Portanto, antes de comparar os países europeus com os nossos, lembre-se não apenas do padrão de vida deles, mas também do amor aos impostos. Os europeus estão acostumados a pagar por tudo, mas para um russo esse sistema é novo. Então tire as conclusões certas.