Garantir o pagamento dos direitos aduaneiros: métodos e cálculo do valor

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Pagamentos alfandegários - esta é uma categoria bastante grande de receitas para o orçamento do estado. Na Federação Russa, membro da União Aduaneira, eles são regulamentados por um ato legislativo comum a todos os países membros da União Aduaneira - o Código Aduaneiro (abreviado como TC). Separadamente, aborda uma questão como a garantia do pagamento de direitos aduaneiros. No artigo analisaremos o que significam, qual é o procedimento, as condições específicas para o pagamento dessas contribuições, como são calculadas. Vamos dar uma olhada nas opções de segurança de pagamento existentes.

Direitos aduaneiros

Os principais pagamentos alfandegários na Federação Russa são as taxas, impostos e taxas correspondentes.

Os direitos aduaneiros são uma taxa obrigatória cobrada pelas autoridades aduaneiras para o movimento de várias mercadorias através da fronteira. O pagamento de tal taxa é condição obrigatória para a importação/exportação de produtos. É fornecido por medidasimposição estadual.

Os direitos aduaneiros são divididos em várias categorias:

• Por finalidade de cobrança: fiscal e protecionista.
• De acordo com o objeto da tributação: importação (são direitos aduaneiros sobre a importação de mercadorias para o território da Federação Russa), trânsito, exportação.
• Pelo método de cálculo das taxas: ad valorem, misto, específico.
• Originalmente: autônomo e contratual.
• Por país de origem: geral, preferencial, mínimo.

Há também um grupo separado de taxas alfandegárias especiais:

• Protetor.
• Anti-dumping.
• Punitivo.
• Sazonal.
• Compensação.

Taxas alfandegárias

A seguinte definição (TC CU, art. 72). As taxas alfandegárias são pagamentos obrigatórios em dinheiro que são cobrados pela autoridade alfandegária por ações relacionadas à liberação de produtos, acompanhando essas mercadorias e outras ações previstas no Código Aduaneiro ou nas leis dos países membros da União Aduaneira.

O Código também diz isso:

• Os tipos e as taxas de tais taxas são estabelecidos pelas leis dos membros da União Aduaneira.
• O valor dessas taxas não pode exceder o custo aproximado das estruturas alfandegárias para as ações para as quais tal pagamento é esperado.

O que é pago?

Os pagamentos alfandegários são cobrados de exportadores e importadores. Considere o que cada um deles paga especificamente.

Importadores para importadosprodutos:

• Taxas de importação.
• Taxas alfandegárias.
• IVA (caso não seja zero).
• Imposto de consumo (relativo a produtos sujeitos a consumo).

Exportadores para produtos exportados:

• Taxa de acabamento.
• Taxa de exportação (somente para categorias de mercadorias sujeitas a essas taxas).

Para calcular e processar todos os itens acima, você pode entrar em contato com os serviços de despachantes aduaneiros. Mas todos os procedimentos necessários podem ser feitos de forma independente.

Tempo e ordem

E agora vamos analisar detalhadamente o procedimento e as condições de pagamento dos direitos aduaneiros (artigo 329.º do Código do Trabalho). Com relação à importação (importação), é estabelecido o seguinte:

• Quando as mercadorias são importadas para a zona alfandegária da Federação Russa, os direitos e outras taxas aplicáveis devem ser pagos no dia da apresentação da declaração. Caso este documento não tenha sido arquivado a tempo, o prazo para efetuar tais pagamentos é calculado a partir da data de expiração do prazo para sua apresentação.
• No caso de declaração preliminar de produtos importados, os impostos e taxas alfandegárias devem ser pagos até a data de liberação de tais mercadorias.
• Se uma declaração periódica for enviada, os pagamentos devidos serão pagos dentro de 15 dias a partir do momento em que os produtos chegarem ao território da Federação Russa ou a partir da data em que o trânsito interno for concluído. Isso se aplica aos casos em que a declaração dos produtos não ocorre no ponto de chegada.
• Quando quaisquer mercadorias são liberadas antes da entrega da declaração, os pagamentos alfandegários são pagos até 15dias a partir da data de apresentação (dessas mercadorias) na autoridade aduaneira no local de sua chegada na zona da Federação Russa. No caso de a declaração não ocorrer no ponto de chegada ao território da Federação Russa - o mais tardar 15 dias a partir da data de conclusão do trânsito aduaneiro doméstico.

Agora as disposições da legislação sobre mercadorias exportadas (exportadas) do território aduaneiro da União Aduaneira (Federação Russa, Cazaquistão, Bielorrússia):

• Na exportação de produtos, os direitos devem ser pagos até a data de apresentação da declaração.
• Em caso de alterações legislativas nos regimes aduaneiros, os impostos e taxas aplicáveis são pagos até ao dia final do regime ajustado.

Algoritmo de cálculo

Se você não quiser usar os serviços de despachantes aduaneiros, você pode usar as seguintes instruções de cálculo:

1. Determinar o país de fabricação, origem das mercadorias.
2. Encontre o código do produto em TN VED.
3. Determinar a taxa do imposto devido: ad valorem (uma certa porcentagem do preço alfandegário das mercadorias), específico (um valor monetário específico em relação a uma unidade de mercadorias), combinado.
4. Determinar se o item é passível de consumo. A lista é apresentada no art. 193 do Código Tributário da Federação Russa. As principais categorias são álcool, tabaco, carros. Observe que os impostos especiais de consumo só são pagos nas importações.
5. IVA. Na exportação de produtos para o exterior não é cobrado IVA. Este imposto só é devido na importação. Existem três categorias: IVA integral,taxa (a lista está no parágrafo 2 do artigo 164 do Código Tributário) taxa zero (apenas para equipamentos de alta tecnologia, cuja lista é aprovada pelo Ministério da Indústria e Comércio da Federação Russa).
6. Taxa de pagamento. O valor mínimo é de 500 rublos, o máximo é de 10.000 rublos. Este é um pagamento fixo dependendo do valor aduaneiro dos produtos.
7. Taxa de acompanhante. Para esses casos, também está previsto o trânsito aduaneiro. Refere-se ao movimento de mercadorias em todo o país sob o controle do transportador alfandegário. O custo de tais serviços: 2000-6000 rublos.
8. Taxa de armazenagem alfandegária de carga. Se este for um armazém comum, o valor da taxa será de 1 rublo / 100 kg de carga. Se especializado, o custo é dobrado.

Depois de determinar todos esses valores, tudo o que resta é substituí-los nas colunas correspondentes da calculadora.

Calcular com calculadora

Quanto ao cálculo de pagamentos alfandegários, a maneira mais fácil de fazê-lo é consultando as calculadoras alfandegárias on-line. Essas opções úteis são oferecidas por um número considerável de portais da Internet. Na maioria das vezes, eles são gratuitos.

Para um cálculo aproximado dos pagamentos devidos, você pode usar uma versão simplificada da calculadora. Aqui você precisa digitar o seguinte:

• Custo do produto.
• Moeda.
• Taxa de imposto (de acordo com o código HS da mercadoria).
• taxa de IVA.

Para um cálculo mais preciso dos direitos aduaneiros, pode recorrer aos serviços de um profissional,calculadora alfandegária avançada com os seguintes itens:

• Indicando a moeda.
• Código do produto, produto conforme TN VED.
• país da contraparte.
• País de origem.
• Custo do lote.
• Quantidade do item.
• Custo unitário.

O que é garantia?

Segurança do pagamento dos direitos aduaneiros (de acordo com o Código Aduaneiro da União Aduaneira) - a liberação dos produtos da alfândega sem o pagamento dessas taxas, mas com a prestação de certas garantias pelo declarante.

Todos os casos de uso de tal segurança podem ser divididos em grupos: incondicional e excepcional.

Garantia Incondicional

Quanto à segurança incondicional do pagamento dos direitos aduaneiros, é utilizada em duas modalidades de atividade económica estrangeira - trânsito aduaneiro e processamento fora da zona aduaneira. Mas por que é necessário aqui? Idealmente, não deveria haver tais encargos para trânsito e processamento no exterior. No entanto, desta forma, os estados querem se proteger de alguns participantes sem escrúpulos na atividade econômica estrangeira.

O fato é que para alguns deles, trânsito e processamento são apenas uma "cobertura". Oculta exportações e importações isentas de impostos. Assim, as mercadorias "ficam presas" na Federação Russa durante o trânsito. E aqueles enviados para processamento no exterior geralmente permanecem no exterior permanentemente.

Garantia Excepcional

Segurança excepcional de pagamento de taxas alfandegárias - estes são apenas incidentes individuais. Podem estar associados aacordos temporários interestaduais, situações de força maior, regimes transitórios, etc. Estes são também os casos em que os sujeitos da atividade não económica e o sistema aduaneiro não podem acordar inequivocamente dentro do prazo estritamente previsto sobre o montante do pagamento aduaneiro devido. Em alguns casos, eles ajudam a proteger contra a evasão alfandegária.

Todos os casos excepcionais aqui podem ser divididos nas seguintes categorias:

• Alteração dos prazos de pagamento para pagamentos alfandegários.
• Liberação do produto com exames subsequentes.
• Liberação de mercadorias classificadas como "liberadas condicionalmente".
• Outros casos.

Um item separado aqui é a segurança alfandegária para as entidades comerciais envolvidas em atividades alfandegárias:

• Proprietários de armazéns temporários.
• Operadores econômicos.
• Proprietários de depósitos aduaneiros.
• Representantes aduaneiros.
• Transportadoras alfandegárias, etc.

O que é o TRP?

GTO neste caso - suporte alfandegário geral. Ou provisão geral de pagamentos alfandegários. Aplicável aos casos em que os sujeitos da atividade econômica estrangeira pretendam trabalhar por muito tempo em modalidade que não funcione sem segurança aduaneira. Ou abranger grandes áreas com um determinado tipo de atividade, associado ao envolvimento de diversas estruturas aduaneiras.

O TRP funciona como uma espécie de assinatura, que é confirmada por uma alfândegaórgão e é ainda reconhecido por todos os demais envolvidos na cadeia de suprimentos. É relevante por um período limitado de tempo em um determinado território.

O TRP afirma o seguinte:

• Informações sobre a autoridade alfandegária principal (que emitiu o documento e confirmou a garantia).
• Informações sobre o tema da atividade econômica estrangeira.
• Valor do título.
• TRP Validade.
• Lista de operações alfandegárias cobertas por este título.

Valor do título

De acordo com o Código Aduaneiro da União Aduaneira, é introduzida caução para o seguro contra a evasão aduaneira. Seu tamanho em relação aos casos incondicionais é levado em consideração de acordo com os códigos do TN VED (excluindo benefícios e preferências).

Vamos imaginar os casos mais comuns:

• Quando o trânsito alfandegário. Fornecimento completo de direitos aduaneiros e IVA exigidos ao importar tais mercadorias para a zona alfandegária.
• Quando exportado para processamento. Cobertura total do imposto de exportação (se aplicável para este produto).
• Com relação a produtos sujeitos a impostos especiais de consumo no território da Federação Russa. Certos valores fixos estabelecidos por lei.

Diferentes maneiras

No território da União Aduaneira, existem formas de garantir o pagamento dos direitos aduaneiros:

• Garantias bancárias.
• Pensamento da propriedade.
• Garantia.

Vamos analisar suas características com mais detalhes.

Fiança

Garantir os pagamentos alfandegários já é inerentementecompromisso. O objeto da atividade econômica estrangeira aqui é o devedor, e a estrutura aduaneira é o penhorista. Além disso, um terceiro pode estar envolvido nessas relações comerciais - fiadores.

A penhora de bens neste caso é lavrada sob a forma de acordo entre o declarante e a autoridade aduaneira. O seguinte não pode ser usado como garantia:

• Imóvel que foi prometido anteriormente.
• Propriedade que está fora das fronteiras da Rússia.
• Produtos perecíveis.
• Produtos e objetos específicos da indústria de energia.

Garantias bancárias

Como o nome indica, as garantias neste caso são prestadas por entidades bancárias, bem como outras seguradoras e seguradoras, que devem constar do Registo de Fiadores Aduaneiros.

No prazo de 3 dias úteis, o sistema alfandegário é obrigado a verificar esta garantia e, em seguida, confirmá-la ou rejeitá-la.

O motivo da recusa costuma ser o seguinte: documentação incorreta, ultrapassando o limite do valor do fiador.

Garantia

O significado de garantia neste caso está relacionado ao significado de garantia bancária. Existem apenas duas diferenças:

• O fiador não está incluído no Cadastro de Fiadores Aduaneiros.
• O prazo para consideração de um pedido de garantia de pagamento pelas autoridades alfandegárias é de 15 dias, não de 3.

Para que a alfândega aprove o fiador, ele deve enviar uma oferta de sua candidatura. É acompanhado por um contrato de garantia tripartido. Ou um acordo bilateral com o consentimento do declaranteaceite esta garantia.

Um ponto importante: o desejo do fiador de se tornar fiador neste caso deve ser amparado por uma garantia bancária.

Depósito

Após o envio do valor do depósito, você deve receber um recibo da alfândega. Será necessário obter uma garantia de qualquer autoridade alfandegária específica.

Quando surgirem obrigações parciais ou totais sob a garantia, os seguintes fluxos de caixa se tornarão possíveis:

• O valor dos impostos e taxas será deduzido do valor depositado e creditado para pagamento de taxas alfandegárias. Os fundos restantes no final do período de obrigação são devolvidos ao pagador. Também pode ser creditado em transações futuras.
• O valor das taxas e impostos será pago separadamente pelo pagador. Portanto, neste caso, o depósito é devolvido integralmente. Caso contrário, será totalmente creditado para futuras operações.

O título em dinheiro, como você pode ver aqui, é a maneira mais fácil de obter segurança alfandegária. Mas só é benéfico se as quantidades forem pequenas. Se o sujeito de atividade econômica estrangeira tiver certeza de que os valores dos impostos e taxas não serão deduzidos do penhor, é mais conveniente para ele utilizar a forma não monetária de garantia. Isso é benéfico para ele principalmente porque quantias relativamente grandes não serão congeladas nas contas das autoridades alfandegárias.

Para que o regime aduaneiro não tenha fundamento para aumentar o valor da segurança, o sujeito da atividade econômica estrangeira precisa preparar antecipadamente todas as informações necessárias sobre seu produto, e também acordar os códigos TN VED emestância aduaneira regional.

Assim, garantir o pagamento alfandegário é uma forma de seguro contra sujeitos inescrupulosos da atividade econômica estrangeira, que ocultam a exportação e importação isentas de impostos em trânsito e o envio de mercadorias para processamento no exterior. Existem três maneiras de garantir hoje - um penhor, uma garantia de um banco e uma fiança. O valor aqui é calculado de acordo com o código de mercadoria do TN VED.