Taxas aduaneiras e direitos aduaneiros: tipos, descrição, cálculo e procedimento contábil

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Estes pagamentos são uma das fontes de reposição do orçamento do Estado. Mas existe alguma diferença entre eles? As taxas alfandegárias e os direitos alfandegários são a mesma coisa? Vamos apresentar as definições desses conceitos, suas classificações e variedades, e determinar a ordem de cálculo.

O que é isso?

Vamos dar definições de taxas alfandegárias e direitos alfandegários. Isso o ajudará a entender imediatamente a essência dos conceitos.

Direitos aduaneiros:

• Um dos pagamentos obrigatórios cobrados pelas autoridades alfandegárias em relação às mercadorias transportadas através da fronteira do estado. O pagamento de tal imposto é condição obrigatória para a importação/exportação de produtos, o que é assegurado por medidas de coação estatal.
• Deduções ao Orçamento do Estado, feitas sem f alta. Pagamentos deduzidos pelos proprietários de produtos enviados através da fronteira.

As taxas alfandegárias são outro tipo de pagamento cobrado na alfândega. Sua principal diferença em relação às taxas é que as taxas são cobradas não pelos bens em si, mas pela prestação de serviços associados a eles. Por exemplo, em termos de armazenamentoescolta, soltura no exterior. O importante é que a taxa alfandegária pode ser paga não apenas pelo proprietário do produto, mas também por um terceiro. Os pagamentos de taxas para diversas operações alfandegárias são geralmente realizados simultaneamente com a apresentação de uma declaração para escolta de transporte.

Agora você vê a diferença entre taxas alfandegárias e taxas alfandegárias. Quanto à regulamentação legislativa, a ela é consagrada a Secção 2 do Código Aduaneiro, que vigora para a União Aduaneira. Abreviado como TK TS.

Grupo de importação

Continuamos a analisar o tema "Taxas aduaneiras e direitos aduaneiros". Quanto aos últimos, eles são basicamente divididos em dois grandes grupos - importação (importação) e exportação (exportação).

Vamos conhecer mais detalhadamente o conteúdo da categoria de importação (Parte 1, Art. 70 do Código Aduaneiro da União Aduaneira):

• Na verdade, o imposto de importação alfandegário. De acordo com a definição do Código Aduaneiro, trata-se de um pagamento obrigatório que as autoridades aduaneiras são obrigadas a recolher ao transportar determinadas mercadorias através da fronteira.
• IVA. Trata-se de um imposto de valor agregado que incide quando os produtos são importados para o território da União Aduaneira. Em essência, é indireto. O procedimento para seu pagamento é regulado não apenas pelo Código do Trabalho, mas também na Federação Russa pelo Código Tributário.
• Excisões. Eles são cobrados quando mercadorias de uma determinada categoria são importadas para o território da Federação Russa. Também são classificados como impostos indiretos. Regulado pelo Código Tributário da Federação Russa e pelo Código do Trabalho da União Aduaneira.
• Taxas alfandegárias. Pagamentos obrigatórios que são cobrados pela estrutura aduaneira pelo fato da liberaçãomercadorias do território aduaneiro, sua posterior escolta aduaneira, outras ações previstas no Código Aduaneiro ou atos legislativos dos países participantes da União Aduaneira.

Grupo de exportação

A categoria de exportação (exportação) desses pagamentos também se aplica a taxas e impostos alfandegários. Existem dois componentes:

• Direito aduaneiro de exportação. Deve-se notar que nem os atos legais regulatórios russos nem o Código do Trabalho contêm sua definição exata.
• Taxas alfandegárias. De acordo com o Código Aduaneiro, seu valor não pode exceder o custo aproximado da estrutura alfandegária para a realização de ações para as quais tal taxa é devida.

Além disso, todos os pagamentos acima podem, do ponto de vista econômico e legal, ser divididos em dois grupos:

• Natureza aduaneira da formação. Estes são direitos e taxas alfandegárias.
• A natureza tributária da formação. IVA e impostos especiais de consumo.

Vamos imaginar também outras classificações bem conhecidas de pagamentos alfandegários.

Por finalidade da coleta

Cobra direitos e taxas alfandegárias, respectivamente, do sistema alfandegário. Existem dois objetivos principais aqui:

• Pagamentos fiscais. O objetivo de sua arrecadação é reabastecer o orçamento do Estado.
• Pagamentos protecionistas. Objetivos comerciais e econômicos estão sendo perseguidos aqui. Por exemplo, estimular os produtores domésticos, proteger os mercados domésticos, etc.

Por objetos de tributação

Vamos considerar os tipos de taxas e taxas alfandegárias do ponto de vista desta classificação:

• Importado. O mais comum na Rússia e em todo o mundo. Cobrado em mercadorias importadas. As metas podem ser fiscais ou de promoção de exportação.
• Export. Eles são muito mais raros do que os importados. Na Federação Russa, por exemplo, eles são cobrados apenas sobre as matérias-primas exportadas. A OMC insiste em sua completa abolição. Objetivos: fiscal, regulação de monopólios, alinhamento dos preços internos com o preço do mercado externo.
• Trânsito. São extremamente raros, pois os estados mundiais estão interessados em aumentar o trânsito, pois traz receitas consideráveis para o orçamento. Assim, são cobradas taxas de trânsito para o transporte de produtos através de qualquer país. As finalidades de cobrança de tais pagamentos são fiscais.

Por método de cálculo/coleta

Examinamos os conceitos de "direito aduaneiro" e "cobrança". A diferença entre eles está na questão da tributação. Agora vamos para uma nova classificação - classificação por forma de pagamento:

• Ad valorem. São determinados em percentagem do valor aduaneiro das mercadorias. É claro que são mais benéficas para a tributação de produtos caros e menos benéficas para uma carga homogênea. Por exemplo, se os PCs forem importados, é apropriado cobrar uma taxa por um equipamento e não por 1 kg de computadores.
• Específico. Isso se refere a uma quantidade específica de dinheiro para qualquer unidade de bens. Assim, tais direitos são mais benéficos para tributar mercadorias a granel e de baixo custo. Por exemplo, matérias-primas. Aqui, uma taxa é cobrada para cadauma unidade de massa, volume, em alguns casos - um pedaço.
• Misto. Ou um tipo de combinação. Aqui, ambos os tipos de taxas são usados para calcular taxas e impostos alfandegários - ad valorem e específicos. Como regra, o maior deles será pago. Esta é uma maneira flexível, mas menos usada. É usado, por exemplo, em relação aos carros: o imposto é calculado tanto com base no custo dos veículos quanto com base na potência de seu motor.

Por natureza de origem

Esta classificação distingue dois grupos de pagamentos alfandegários:

• Autônomo. Aqueles deveres que são estabelecidos pelo governo sem a realização de negociações internacionais bilaterais ou multilaterais. Na prática mundial, eles são bastante altos. Por isso, tornam-se objeto de discussão. A consequência é o surgimento de pagamentos alfandegários convencionais.
• Convencional. Contratuais - são estabelecidos durante as negociações das partes, que são estados mundiais. Unilateralmente, as autoridades estatais de um determinado país não podem aumentar tal pagamento. O exemplo mais popular aqui é o acordo multilateral do GATT, que abrange mais de 150 países membros da OTAN.

Por país de origem

Os seguintes grupos são distinguidos nesta classificação:

• Geral (máximo, geral). Estes são impostos impostos a todos ou à maioria dos países do mundo.
• Mínimo. Tais pagamentos de impostos serão estabelecidos de acordo com os regimes da mais altafavorecido.
• Preferencial. Isso implica taxas especiais e preferenciais de pagamentos alfandegários. Eles são fornecidos para estados individuais ou grupos de países. Por exemplo, isso se aplica aos países em desenvolvimento. Às vezes, até mesmo taxas zero se aplicam a eles.

Grupo Especial

Vamos listar também os componentes do grupo especial de pagamentos alfandegários:

• Proteção especial. Com base no nome, eles são usados para proteger contra a importação para o país de certas mercadorias em quantidades que causam (ameaçam causar) danos a produtores locais, domésticos de mercadorias similares ou similares. Também usado como forma de combater a concorrência desleal. À luz dos acontecimentos recentes, eles são usados como resposta às ações discriminatórias de países individuais ou sindicatos de estados.
• Anti-dumping. Eles são usados para proteger os mercados domésticos de produtos importados a um custo de dumping. O dumping aqui se refere à venda de produtos nos mercados do importador a um preço superior ao custo das mesmas mercadorias nos mercados do exportador. Este direito é instituído, respectivamente, a partir da constatação do fato do dumping e da prestação de informações oficiais confirmatórias pelas autoridades competentes.
• Compensatório. São impostos que incidem sobre os bens importados para os quais são estabelecidos subsídios no estado produtor para estimular as exportações ou substituir as importações. Este tipo de direitos é reconhecido para compensar, neutralizar perdas devido a subsídiosempresas importadoras. Tal imposto não excede o valor do subsídio.
• Punitivo. Diferencie-se no alto tamanho - exceda o habitual em 3-5 vezes. Aplica-se a estados individuais. Os objetivos são principalmente políticos.
• Sazonal. Eles são introduzidos em relação àqueles produtos, cujos volumes de importação, produção e vendas oscilam acentuadamente ao longo do ano. Via de regra, trata-se de produtos agrícolas.

Recursos de cálculo

A contabilização de direitos e taxas alfandegárias é prerrogativa dos serviços aduaneiros estaduais. E para calcular esses pagamentos, é importante conhecer as seguintes informações atualizadas:

• Cotas tarifárias.
• Preferências alfandegárias.
• Concessões tarifárias específicas.

Para calcular o valor específico do pagamento alfandegário, você precisa ter as seguintes informações:

• Taxas básicas de pagamentos alfandegários - taxas, impostos, impostos especiais de consumo, IVA.
• Condições de tarifas especiais - sazonais, antidumping, punitivas, compensatórias, protetivas, preferenciais e assim por diante.
• Regras e métodos para determinar o preço aduaneiro de exportação e importação de mercadorias.
• Fórmulas para calcular o valor total dos pagamentos alfandegários.
• Quadro regulatório atualizado.

Traçamos a diferença entre direitos e taxas alfandegárias, que são muitas vezes referidos como um grupo. De acordo com a classificação principal, eles são divididos em categorias de importação e exportação. Existem outras classificações também. Para calcular o valorpagamento alfandegário, você precisa conhecer a legislação vigente, estar ciente das atuais tarifas básicas, especiais, as condições para sua aplicação.