Apuração do imposto de renda de pessoa física: cálculo, procedimento de cálculo, pagamento

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

O cálculo de um imposto como imposto de renda pessoal em uma empresa deve ser realizado sem erros. Uma vez que a sua admissão está repleta de multas e reclamações por parte das autoridades fiscais, que administram cuidadosamente este imposto. No âmbito deste artigo, consideraremos os fundamentos do cálculo do imposto de renda pessoal de acordo com as normas legislativas existentes.

Conceito

Este imposto é a opção mais comum em muitos países ao redor do mundo. É este imposto que incide sobre os indivíduos que recebem determinados rendimentos (incluindo salários). Este imposto é um dos principais da Federação Russa, que representa a maior parte do orçamento do Estado.

A principal característica do nosso país em termos de cálculo do imposto de renda pessoal é o fato de ser caracterizado por uma escala plana, e não progressiva, como na maioria dos países estrangeiros. Isso significa que a alíquota do imposto não depende do valor e do nível de renda recebida.

Como contribuintes são residentes e não residentes do país que auferem os rendimentos correspondentes. A diferença entre eles é que os moradores pagam valores de sua renda total, e apenas os não residentes, essa taxa também é paga pelos empreendedores individuais que estão emregime geral de tributação. dos valores recebidos no território do nosso país.

Objeto de tributação - salário, rendimentos empresariais, outros rendimentos. Existe uma lista de rendimentos que não estão sujeitos a impostos.

Base tributária - o valor da renda recebida. Na situação com IP, o valor da receita é reduzido pelo valor das despesas.

A taxa de imposto depende de quem paga (residente ou não residente), bem como da natureza dos rendimentos recebidos. O valor mais comum é 13%.

Acumulação. Básico

Na apuração do Imposto de Renda Pessoa Física, o disposto no art. 225 do Código Tributário da Federação Russa.

Os principais passos no cálculo do imposto são os seguintes:

• determinar todos os valores de renda sujeitos a tributação;
• a alíquota é especificada para cada tipo de renda;
• determinar a base do imposto de renda pessoal para um determinado período fiscal;
• o cálculo das deduções é realizado de acordo com a fórmula apresentada a seguir. O valor é arredondado para rublos inteiros.

Fórmula para calcular o valor:

NDFL=NBC, onde NB é a base tributária, ou seja;

С – taxa, %

Deve-se levar em consideração a redução da base tributária pelo valor das deduções estabelecidas por lei (patrimoniais, sociais, norma).

É necessário verificar se os rendimentos recebidos estão incluídos na lista daqueles que estão totalmente isentos do pagamento do imposto de renda pessoa física.

Em conclusão, determinamos o valor total do imposto para todos os tipos de renda somando todos os valores acumulados.

Exemplo de cálculo

Popova A. A. tem um trabalhocontrato, e o cálculo do imposto de renda pessoal é realizado por um agente fiscal. Suponha que para fevereiro de 2019, o valor do salário de Popova A. A. em Romashka LLC ascendeu a 60.000 rublos. A dedução fiscal para uma criança menor de 5 anos foi emitida para ela mediante solicitação. Romashka LLC é um agente fiscal. O departamento de contabilidade deve calcular o valor do imposto de renda pessoal a pagar. A transferência do valor para o orçamento é feita o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento dos rendimentos.

Ordem de cálculo:

• valor sujeito a tributação Popova A. A. – 60.000 rublos;
• taxa - 13%;
• base tributária: 60000-1400=58600 rublos;
• NDFL: 586000, 13=7618 rublos.

Quem e como realiza o cálculo e o pagamento

O cálculo e pagamento do imposto é feito pelo agente fiscal, e na sua ausência - pelo próprio indivíduo. Um agente fiscal, em regra, é um empregador com quem um indivíduo celebrou um contrato de trabalho ou um contrato de direito civil. Ele também lida com folha de pagamento e imposto de renda. As deduções são feitas pelo contador, e o funcionário recebe seu dinheiro em suas mãos, levando em consideração os pagamentos efetuados.

Situações são frequentes quando uma pessoa tem fontes de renda não oficiais. Neste caso, toda a responsabilidade pelos pagamentos é dele.

Aplicativo

As deduções fiscais e a acumulação do imposto de renda pessoal para pessoas físicas podem ser divididas em dois tipos:

• uma situação em que a base tributável diminui e o valor dos pagamentos diminui;
• os valores retidos e pagos ao orçamento são devolvidos ao contribuinte.

As deduções fiscais são de natureza declarativa, o que implica a necessidade de apresentação de um pedido à administração fiscal para a realização dessas deduções. Isso é importante!

Os principais tipos de deduções no cálculo do imposto de renda pessoa física para 2019:

• padrão: aqueles fornecidos ao próprio funcionário, para crianças;
• social;
• propriedade.

A tabela mostra o primeiro grupo.

Para o próprio funcionário	Quantidade, esfregue	Para crianças em relação aos pais (pais adotivos)	Quantidade, esfregue
Liquidadores das consequências do acidente de Chernobyl	3000	Para o primeiro filho até 18 anos. (até 24 anos, se estudar em período integral)	1400
Militar Desativado	3000	Para o primeiro filho até 18 anos. (até 24 anos, se estudar em período integral)	1400
Heróis da URSS, Heróis da Rússia	500	Para o terceiro e seguintes filhos até 18 anos. (até 24 anos, se estudar em período integral)	3000
		Criança com deficiência menor de 18 anos.	12000
		Criança com deficiência 1 ou 2 grupos	12000

Para outras categorias de cidadãos, as deduções para crianças são.

	Contribuinte	Ligadoprimeiro filho até 18 anos. (até 24 anos, se estudar em período integral)	Para o segundo filho até 18 anos. (até 24 anos, se estudar em período integral)	Para o terceiro e seguintes filhos até 18 anos. (até 24 anos, se estudar em período integral)	Criança com deficiência menor de 18 anos	Criança com deficiência 1 ou 2 grupos
1	Guardiões	1400	1400	3000	6000	6000
2	Pai solteiro (pai adotivo)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Guardião único	2800	2800	6000	12000	12000

O grupo de deduções sociais envolve a divisão em subgrupos:

• treinamento;
• tratamento;
• contribuições para NPF;
• contribuições adicionais à parte financiada da pensão;
• transferência de doações;
• pagamento para avaliação de qualificação.

Tais deduções só estão disponíveis mediante solicitação por escrito.

A tabela mostra as principais características dessas deduções.

Quem é elegível	Treinamento	O tratamento é simples	O tratamento é caro
O próprio contribuinte	Não mais que 120 tr. por ano	Não mais que 120 tr. por ano	Custo total
Filhos do contribuinte (menores de 24 anos)	Não mais que 50 tr. por ano	Não mais que 120 tr. por ano com menos de 18 anos	Valor total abaixo de 18 anos
Irmãos e irmãs (menores de 24 anos)	Não mais que 50 tr. por ano	Não mais que 120 tr. por ano com menos de 18 anos	Valor total abaixo de 18 anos
Contribuinte protegido (menores de 24 anos)	Não mais que 50 tr. por ano	Não mais que 120 tr. por ano com menos de 18 anos	Valor total abaixo de 18 anos
Cônjuge	-	Não mais que 120 tr. por ano	Custo total
Pais	-	Não mais que 120 tr. por ano	Custo total

Estas deduções podem ser concedidas tanto a vendedores como a compradores. A tabela fornece informações sobre essas deduções.

Termo de propriedade e tipo	Valor, tr	Valor da dedução, tr	Tamanho ao vender outra propriedade, t.r
Há menos de 5 anos (comprado eedifício)	1000	250	-
Herdeiro há menos de 3 anos	1000	250	-
Presente de pessoa amada com menos de 3 anos	1000	250	-
Privatização há menos de 3 anos	1000	250	-
Alugue menos de 3 anos	1000	250	-
Imóvel com menos de 3 anos	-	-	250

Noções básicas de contabilidade

A contabilidade é realizada usando a conta 68.1 no contexto de análise: impostos, penalidades, multas.

Os cálculos e pagamentos são efetuados por um agente fiscal ou pelas próprias pessoas.

Um exemplo de lançamentos para cálculo do imposto de renda pessoal é o seguinte:

• receita acumulada: Dt73-Kt 68,01;
• retido pelo imposto de renda pessoal: Dt70-Kt68.1;
• imposto de renda pessoa física proveniente de dividendos dos fundadores: Dt 75 - Kt 68,01;
• imposto transferido para o orçamento: Dt 68.01 – Ct 51;
• imposto de renda pessoal acumulado do auxílio-doença: Dt70-Kt68.01.

Aplicação 1C. Características

Vamos considerar as questões de cálculo do imposto de renda pessoal em 1s.

Em 1C 8.3. A contabilidade tributária ocorre em um registro especial. É chamado de "Registro Contábil Fiscal Individual" na seção"Salário e pessoal" - Salário - Relatórios de folha de pagamento.

Os dados são gerados de vários lugares:

• cartão do indivíduo;
• registro de imposto de renda de pessoa física;
• instrução de dedução.

O valor do imposto de renda pessoal em 1C é a base para deduções no orçamento.

Imposto e licença médica. Nuances

As informações sobre a acumulação de licenças médicas no imposto de renda da pessoa física estão contidas no parágrafo 1º do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa. Este benefício está sujeito ao imposto de renda. O documento principal é um certificado de incapacidade para o trabalho. O imposto é calculado a partir dele.

A base tributária é o valor acumulado dos benefícios na íntegra. A taxa também é de 13%. A peculiaridade está nas regras de retenção. O pagamento é incluído no lucro tributável no mês do pagamento. O prazo para pagamento é até o último dia do mês em que o benefício foi pago.

Relatório para agentes fiscais

Um contribuinte ou um empregador pode pagar o imposto de renda pessoal ao orçamento. Cada opção tem seus próprios formulários de relatório, prazos.

Na situação de agente fiscal, o período de reporte é de um ano.

Imposto de renda pessoa física é cobrado no valor total ao longo do ano. É calculado para cada opção de pagamento e é imediatamente detido pela empresa. O saldo é dado ao funcionário.

O imposto é calculado mensalmente sobre o valor total da renda, enquanto o pagamento do imposto de renda pessoal antecipado não é cobrado.

O imposto é pago até o dia seguinte ao pagamento do salário.

Acumulação de imposto de renda de pessoa física para o tipo de documentocertificados são gerados para cada funcionário separadamente. A contabilidade faz isso.

Em 2016, um novo formulário de relatório foi introduzido na forma de uma declaração 6-NDFL. A folha de pagamento contém as alíquotas de imposto de renda agregadas dos funcionários para o período fiscal.

Existem 2 tipos de impostos. Declarações com sinal 1 - para rendimentos dos quais o imposto de renda pessoal é retido. Símbolo 2 - para rendimentos dos quais o imposto não pode ser retido. Por exemplo, quando a renda não foi paga em dinheiro, mas de forma não monetária.

Declaração 6 - O imposto de renda pessoa física é formado a cada trimestre por valores crescentes. O prazo é o último dia do mês seguinte ao mês do relatório. A declaração final para o ano é apresentada até 1 de abril do ano seguinte. 2 - o imposto de renda pessoa física é fornecido uma vez por ano: com sinal 2 - até 1º de março, com sinal 1 - até 30 de abril.

Relatórios para indivíduos e empreendedores

Se estamos falando de um indivíduo ou empresário individual que calcula independentemente o imposto de renda de pessoas físicas, a situação é a seguinte:

• período é um ano;
• O imposto de renda individual é calculado e pago no final do ano, até 1º de abril;
• ao mesmo tempo, o contribuinte pode, a pedido da fiscalização, efetuar pagamentos antecipados trimestralmente. Isso geralmente se refere a empresários;
• O formulário de declaração é uma declaração de imposto de renda de 3 pessoas, indicando todos os rendimentos adquiridos (exceto aqueles para os quais o empregador ou outro agente paga imposto). 3-NDFL é devido uma vez por ano até 30 de abril.

Folha de pagamento

Normalmente, o cálculo e o pagamento do imposto de renda sobre os salários é feito pelo empregador, e os próprios funcionários recebem o valor “em mãos” menos os pagamentos ao orçamento. Mas a questão de como calcular o imposto de renda dos lucros dos indivíduos aparece com bastante frequência. As pessoas querem saber antecipadamente o valor da renda "permanente" que receberão de uma forma ou de outra.

O valor do imposto é calculado da seguinte forma: renda mensal13%.

Neste caso, todos os pagamentos são levados em consideração, incluindo bônus, licença médica, férias, adiantamentos, salários. Em uma situação em que as deduções são concedidas a um funcionário (por exemplo, se houver filhos menores), a base é reduzida todos os meses pelo valor das deduções fiscais e o imposto de renda é calculado sobre essa diferença.

Enfatizamos que isso acontece até que a receita na forma de receita do ano de acordo com o método de acumulação não exceda 350 mil rublos. Além disso, as deduções fiscais deixam de ser válidas.

O valor recebido é descontado do salário antes de ser emitido para o empregado. O imposto de renda pessoal, “devido à” parcela do adiantamento, é acumulado no momento da emissão da maioria dos salários.

Cálculo da renda do empresário

No caso em que os recursos sejam recebidos pelo empresário não na forma de salário, mas como renda comercial, o pagamento do imposto de renda das pessoas físicas é transferido para os ombros do empresário. O procedimento é complicado pela presença das chamadas deduções profissionais. Em outras palavras, o empresário reduzsua base tributária sobre o valor dos custos incorridos.

O período de tributação é de um ano. Pagamentos trimestrais antecipados são quase sempre pagos. A taxa de imposto sobre os rendimentos comerciais (ou outros rendimentos relacionados com o trabalho profissional) é de 13%. A base de cálculo é o valor do rendimento reduzido pelo valor das deduções (despesas).

No caso de dedução profissional, deve-se notar que os custos devem ser incluídos na lista de aceites e ter prova oficial. As despesas não declaradas não são deduzidas integralmente, mas na forma de uma porcentagem legal da receita (de 20 a 40%).

Não há necessidade de calcular e pagar imposto de renda após cada transação.

Vamos considerar um exemplo específico de cálculo do imposto de renda pessoal.

Rendimentos do empresário Petrov V. A. para 1 m² 2019 totalizou 150 tr., os custos para o mesmo período totalizaram 32 mil rublos. E também, Petrov V. alugou seu apartamento por 15 tr. por mês. É necessário calcular o valor do imposto de renda pessoal.

Base tributária para o lucro da empresa: 150-32=118 mil rublos

Taxa de imposto de renda 13%118=15,34 mil rublos

O lucro do aluguel de um apartamento é de 153=45 tr., o valor do imposto de renda é: 13%45=5,85 tr.

O valor total do imposto é 15,34 + 5,85=21,19 mil rublos.

Cálculo com outras receitas

Uma das coisas mais difíceis é contabilizar todas as receitas geradas durante o período fiscal. Além de salários e rendimentos do emprego, outros rendimentos são tributados, bem como fundos não óbvios.

Para evitar perguntasfiscal e multas significativas para evitar a evasão fiscal, você deve ter cuidado ao manter seu próprio orçamento pessoal ou empresarial. A contabilização de todas as transações e receitas recebidas permitirá que você calcule com precisão o valor do imposto.

Vamos listar as fontes mais comuns de renda adicional:

• aluguel de imóveis;
• prestação de serviços profissionais sem registro de uma organização (trabalho freelance, vários empregos de meio período);
• receber ganhos;
• receber presentes de valores, ações, dinheiro;
• receita de juros;
• lucro na negociação.

Uma lista completa de possíveis rendimentos pode ser encontrada no Código Tributário da Federação Russa. Para cada tipo de rendimento, o imposto é calculado individualmente, e as alíquotas podem variar significativamente dependendo da natureza da operação. No momento, para a Federação Russa, evitar o pagamento de imposto de renda está se tornando comum. Nos últimos anos, as autoridades fiscais tornaram-se mais ativas devido à subestimação generalizada dos valores de renda.

Imposto de renda pessoal zero

Formulário 6-NDFL, bem como 2-NDFL, é enviado por empregadores que têm funcionários e pagam salários. A obrigação de fornecer formulários de relatório na ausência de pagamentos a indivíduos durante o período de relatório não surge para o empregador.

Assim, não há folha de pagamento e não há necessidade de apresentar imposto de renda pessoal. É possível enviar uma carta ao fisco sobre os motivos da f alta de pagamentos.

Conclusão

O imposto de renda é a principal fonte de reposição do orçamento do estado. Deve ser pago por todospessoas (assim como aquelas envolvidas em trabalho comercial) que recebem renda.

O cálculo e a contabilização do imposto de renda pessoal são realizados pela organização empregadora ou pelo contribuinte. Atenção especial nos cálculos deve ser dada à determinação correta da base tributária - o valor dos pagamentos pode ser significativamente reduzido através do uso de várias deduções e deduções.