Balanço patrimonial consolidado: descrição e procedimento de compilação

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Balanço patrimonial consolidado é um tipo de demonstrativo financeiro, que é preenchido por quase todas as empresas. Com a ajuda deste documento, torna-se possível resumir informações sobre o patrimônio da organização, acompanhar as mudanças na dinâmica. Com base nas informações recebidas, as decisões atuais e estratégicas são tomadas no curso da gestão empresarial. O que é um balanço patrimonial, bem como os princípios básicos de sua elaboração serão discutidos mais adiante.

Atribuição de saldo

Um balanço patrimonial consolidado é um tipo de demonstrações financeiras que uma organização apresenta ao IFTS. As informações nele coletadas permitem analisar as atividades atuais da empresa, bem como fazer uma previsão. O balanço é elaborado por um determinado período (na maioria das vezes um ano). Isso permite que você acompanhe as alterações no status da propriedade da organização durantetempo.

O saldo consolidado é o seguinte:

• Condição patrimonial da empresa.
• Reflexão do resultado da atividade.
• O estado das finanças da organização.
• Estrutura da propriedade.
• Refletindo mudanças no valor da organização.

Vale entender o balanço como um relatório que caracteriza as atividades da organização como um todo. Portanto, esta forma é a principal, além de universal. Outros tipos de demonstrações financeiras o complementam. Por isso, o balanço patrimonial é chamado de Formulário nº 1. Trata-se de uma espécie de pivô em torno do qual se agrupam os dados sobre os resultados do empreendimento.

O saldo consolidado é constituído em determinada data. Comparando os dados ao longo do tempo, você pode acompanhar a dinâmica do status da propriedade da organização. Os usuários das informações resumidas no balanço são:

• IFTS;
• proprietários da organização;
• gerentes de diferentes níveis;
• funcionários do serviço financeiro e económico;
• representantes das estatísticas estaduais;
• credores ou investidores;
• patrocinadores;
• contrapartes, parceiras da organização;
• representantes da administração das atividades da empresa.

Com base no saldo atual, é criado um saldo de previsão. Nesse caso, é usado um formulário padrão e estatutário. É visualizado por usuários internos e externos. Mas para uma empresa, pode ser necessário gerar relatórios que não estejam em um formulário padrão. Nesse casoos dados são apresentados em uma forma transformável. Isso permite que você veja em detalhes os resultados das atividades atuais. Com base nas informações recebidas, os gestores podem tomar decisões adequadas e medidas específicas para melhorar o desempenho da organização. É muito importante conhecer o procedimento para a formação do balanço consolidado.

Variedades de formas de equilíbrio

Um balanço patrimonial consolidado é criado de acordo com a forma padrão, geralmente aceita. A contabilidade e os relatórios permitem obter as informações necessárias para usuários internos e externos. Os dados oficiais são fornecidos ao IFTS. Para fazer isso, as informações são resumidas e fornecidas na forma prescrita.

Para uso interno, uma organização pode criar um tipo de relatório modificado. Mas isso não significa que as informações serão fornecidas aos órgãos de governo neste formulário. O balanço patrimonial modificado é apenas para uso interno. Varia de acordo com a finalidade do relatório e pode ser o seguinte:

• Os dados são coletados em uma determinada data, o que permite formar um balanço, ou no faturamento de um determinado período (saldo do faturamento).
• Os dados iniciais podem ser inventário ou contabilidade. A escolha da metodologia de agregação depende do objetivo do relatório.
• Os dados podem ser decodificados na forma de artigos regulatórios. Estes incluem depreciação, marcação e reservas. A denúncia pode ser feita sem estes artigos.
• Você pode fazer um balanço para apenas um tipo de atividadeorganizações.
• O formulário pode ser completo ou abreviado.
• Saldo é uma igualdade que pode ser estabelecida entre a propriedade e a quantidade de capital e passivo. Em alguns casos, apenas o capital emprestado é levado em consideração. Os recursos próprios não são tidos em conta na elaboração do relatório. O formulário padrão leva em consideração o capital e o passivo da empresa.
• O relatório pode ser compilado para uma empresa ou para várias organizações. Como elaborar um balanço consolidado para um grupo de empresas, existe uma certa metodologia. Neste caso, a escala de generalização será maior.
• Balance pode ser criado para um evento específico. Pode ser um relatório de liquidação ou abertura, bem como um balanço de separação ou unificação.
• Além disso, um reflexo de propriedade do estado da empresa pode ser compilado para uma avaliação preliminar, desenvolvimento de uma previsão. O saldo pode ser provisório ou final.

O balanço patrimonial consolidado é um relatório resumido para várias divisões de uma empresa ou grupo de organizações. As abordagens para preencher este formulário são salvas independentemente da abordagem para refletir as informações resumidas.

Abreviaturas e termos

Ao compilar o balanço patrimonial consolidado de um grupo de empresas, os contadores levam em consideração as recomendações apresentadas na ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 02.07.10 No. 66n. Aqui está aprovado o formulário completo com os artigos selecionados. Recomenda-se que sejam alocados se a empresa tiver dados relevantes. Para as seções para as quais f altam informações, os artigos não são destacados. Se umnecessário, o balanço patrimonial reflete dados adicionais que aumentam a confiabilidade dos relatórios.

Na contabilidade, certos termos e abreviações são frequentemente usados. Você precisa conhecê-los para entender quais informações estão sendo discutidas. As abreviaturas mais comuns usadas ao compilar o balanço patrimonial consolidado de um banco ou empresa são:

Abreviatura	Transcrição
TZR	custos de envio e aquisição
NMA	ativos intangíveis
OS	ativo imobilizado
P&D	trabalho de pesquisa e desenvolvimento
RBP	despesas diferidas
DBP	renda diferida
WIP	trabalho em andamento
TMC	inventário
FSS	fundo de previdência social

Um dos termos mais importantes do balanço patrimonial consolidado que todo contador deve conhecer é participação minoritária. Os relatórios podem ser criados para várias empresas.

No balanço patrimonial consolidado, a participação minoritária representaparte da propriedade de uma subsidiária no capital total da organização. É de propriedade de acionistas minoritários. O grupo desses proprietários não pode influenciar a gestão das atividades da empresa, pois é minoritário.

Vale ress altar que a participação minoritária refere-se ao capital dos acionistas que investiram seus recursos em uma subsidiária que não está diretamente relacionada à matriz. Tais recursos são apresentados no balanço patrimonial consolidado como patrimônio ou passivo com prazo indeterminado.

Princípios gerais de relatórios

O balanço consolidado de um grupo de empresas ou unidades de produção individuais é compilado, em primeiro lugar, em um formulário padrão. Pode ter notas para cada artigo. A empresa decide por conta própria se esta coluna é necessária no relatório. Na maioria das vezes, é usado quando há desvios do formulário padrão aprovado pelo Ministério das Finanças.

Em alguns casos, o saldo é elaborado de forma simplificada. É usado por algumas pessoas jurídicas que atendem a determinados requisitos. Nesse caso, as informações são apresentadas na forma apropriada. O saldo é dividido em seções, e não há coluna de notas. Ao mesmo tempo, de forma simplificada, alguns artigos são combinados para consolidar indicadores.

Existem certas regras para completar o balanço. Eles são apresentados no PBU 4/99. Essas regras foram aprovadas pelo Ministério das Finanças da Federação Russa em 6 de julho de 1999 nº 43n. Os principais na elaboração do balanço patrimonial consolidado são:

1. Os dados contábeis servem como fonte de informações para relatórios.
2. As informações com base nas quais o balanço patrimonial é formado devem ser formadas com base no RAS existente, bem como de acordo com a política contábil da empresa.
3. Os dados devem estar completos e corretos.
4. O balanço patrimonial consolidado de um grupo de empresas e filiais é compilado de forma generalizada para toda a organização.
5. As informações apresentadas no relatório devem ser comparáveis aos períodos anteriores.
6. Os artigos são diferenciados de acordo com o princípio da materialidade.
7. O período do relatório é igual ao ano civil.
8. Os ativos e passivos são divididos em curto prazo (até 12 meses) e longo prazo (há mais de 12 meses).
9. A compensação entre os itens do passivo e do ativo não é feita, salvo disposição em contrário da PBU.
10. Imóvel está avaliado pelo patrimônio líquido na data do balanço. Ao mesmo tempo, os artigos regulatórios são deduzidos.
11. No relatório anual, os dados devem ser confirmados pelo inventário.

Regras gerais de preenchimento

O balanço patrimonial consolidado é preenchido com base nos dados do saldo das contas contábeis na data de sua compilação. É importante determinar o propósito exato de tal trabalho. De acordo com isso, é elaborado um balanço patrimonial consolidado.

Como as contas das empresas são fechadas mensalmente, o relatório é elaborado com a inclusão de todos os meses do ano corrente. Na maioria das vezes, os dados são fornecidos em milhares de rublos. Se a empresa for grande, o balanço pode ser elaborado emmilhões de rublos.

A estrutura prevê a divisão do relatório em informações sobre bens e capitais, por meio dos quais foi financiado. O ativo tem duas seções principais. São ativos não circulantes (longo prazo) e circulantes (curto prazo).

A responsabilidade é dividida em três seções principais. Estes são passivos de longo e curto prazo, bem como o patrimônio da organização.

Recomendações de recheio

Ao preencher o formulário, você precisa ser guiado por certas transcrições:

• Os dados de custo dos ativos intangíveis e imobilizados são indicados menos a depreciação.
• Informações sobre ativos de prospecção tangíveis e intangíveis, P&D são preenchidos somente se estiverem disponíveis. Se forem, o valor será refletido menos as deduções de depreciação.
• Se uma empresa possui aplicações financeiras, que podem ser representadas por empréstimos emitidos, depósitos, contribuições para o desenvolvimento de outras organizações, os títulos são refletidos no balanço patrimonial por seu vencimento. Eles devem ser apresentados nas seções de longo e curto prazo do ativo, respectivamente. Ao mesmo tempo, as reservas criadas em caso de depreciação de aplicações financeiras devem ser deduzidas do valor.
• Os dados sobre pagamentos de impostos diferidos apresentados nas linhas de ativo não circulante e exigível a longo prazo são preenchidos apenas mediante aplicação da PBU 18/02.
• Informações sobre estoques, incluindo o saldo de materiais com estoque, mercadorias, obras em andamento, produtos acabados, RBP é reduzido pelo valor das reservas criadas para depreciação de bens e materiais. Você também precisa subtrair o valor da margem de negociação, se estiver incluído no preço.
• Contas a pagar e contas a receber são refletidas em detalhes. O montante de fundos devidos à empresa por empreiteiros, fornecedores, empregados, fundos, etc. deve ser refletido líquido de provisões para devedores duvidosos. Os investimentos financeiros também são considerados separadamente.
• Refletir o valor do IVA sobre pagamentos antecipados pode ser diferente. Depende da política contábil adotada na empresa.
• Dinheiro é refletido no valor total (moeda, dinheiro, não dinheiro). Dele são deduzidos os depósitos, que se refletem nas linhas de aplicações financeiras.
• Se houver uma quantidade de capital adicional na conta, ela é dividida em duas linhas. É dividido de acordo com o princípio de estar relacionado à reavaliação da propriedade.
• Lucros acumulados (ou prejuízo a descoberto) no balanço patrimonial consolidado é o total do número total de anos após a reforma ou o primeiro balanço patrimonial. Se o relatório for provisório, é necessário somar o resultado dos anos anteriores e o valor recebido do período atual. Nesse caso, esta linha pode refletir um resultado negativo.
• No balanço patrimonial consolidado, os dados dos recursos captados são refletidos em termos do prazo remanescente até o vencimento. Nesta base, os passivos são refletidos em diferentes seções de passivos. Os juros acumulados são mostrados como parte da dívida de curto prazo.
• Segundo o mesmo princípio, estima-se o passivo para reservas de despesas futuras.
• Incluir informações de financiamento direcionado no DBP.
• Em todas as seçõeshá uma linha para refletir outros ativos ou passivos. Os dados que não estão refletidos em outros artigos são indicados aqui.

Forma simplificada

Ao elaborar um balanço consolidado, pode ser utilizada uma forma simplificada. No entanto, alguns artigos são mesclados. Novos nomes são fornecidos para eles:

• O artigo "Ativo corpóreo não circulante" mostra o valor do ativo imobilizado, investimentos de capital em andamento. Em um relatório padrão, ele é dividido em "Ativos de exploração tangíveis", "Ativos de exploração intangíveis", "Investimentos rentáveis em ativos tangíveis", "Ativos fixos".
• No artigo "Intangível, financeiro e outros ativos não circulantes" combina o valor de P&D, ativos intangíveis e investimentos em andamento neles, investimentos financeiros de longo prazo, pagamentos de impostos diferidos.
• Os valores de aplicações financeiras de curto prazo e IVA sobre valores adquiridos, recebíveis são refletidos no item “Ativos financeiros e outros ativos circulantes.”
• A quantidade de capital autorizado, reserva, capital adicional, ações recompradas de sua organização, reavaliação e lucros acumulados estão refletidos no artigo "Capital e reservas".
• Em "Outros passivos de longo prazo, são indicados os dados sobre impostos diferidos e passivos estimados de longo prazo.
• Informações sobre DBP, circunstâncias de avaliação de curto prazo são indicadas em "Outros passivos de curto prazo".

Guia de Preenchimento de Ativos

Para a formação do balanço consolidado é necessário o saldo das contas contábeis na data do balanço. PorIsso requer as seguintes informações:

• Para preencher o item "Ativo Intangível", é necessário somar os saldos da conta 04, dos quais é subtraído o valor da conta 05. A linha "Resultados da pesquisa e desenvolvimento" não é considerada.
• Para o artigo "Resultados de Pesquisa e Desenvolvimento", você precisa pegar os dados refletidos na conta 04.
• Os dados dos ativos tangíveis e intangíveis de exploração estão refletidos na conta 08. A partir disso, deve ser deduzida a depreciação, que é considerada respectivamente na conta 05 e 02.
• Para preencher a linha "Imobilizado", você precisa subtrair os fundos da conta 02 do valor da conta 01. Você também precisará adicionar ao resultado o custo dos investimentos de capital nas contas 07, 08.
• A linha "Investimentos rentáveis em bens materiais" é preenchida com base nos dados das contas 03, 02.
• Para o item “Investimentos financeiros”, são selecionadas as informações sobre ativos não circulantes com vencimento superior a 12 meses. Para isso, os dados são retirados das contas 55 (para depósitos), 58, 73 (empréstimos a funcionários). Esse valor deve ser reduzido pelas reservas para investimentos de longo prazo, que estão refletidas na conta 59.
• Para preencher a linha "Ativos fiscais diferidos" você precisa pegar os dados do saldo da conta 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos” é preenchido na conta 19.
• Para preencher o item "Contas a Receber", é necessário tirar a soma do saldo das contas 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Investimentos financeiros (líquidos de equivalentes de caixa)” são preenchidosapós amostragem no ativo circulante os valores da conta 55, 58, 73.
• O valor do item "Caixa e equivalentes" está refletido nas contas 50-52, 55 e 57.

Diretrizes para preenchimento de passivos

Para preencher o passivo do saldo consolidado, faça o seguinte:

• "Capital autorizado" é refletido na conta 80.
• O item "Ações próprias recompradas de acionistas" é formado a partir da conta 81.
• “Reavaliação do ativo não circulante” é preenchido após apuração do saldo da conta 83. Esses saldos referem-se a ativos intangíveis e imobilizados.
• Para preencher o item "Capital adicional", você também precisa levar em consideração o saldo da conta 83 (exceto os saldos de ativos intangíveis, ativos fixos).
• O item "Reservar capital" é preenchido a partir da conta 82.
• Para preencher os "Lucros retidos", você precisa determinar o saldo da conta 84. Se o relatório intermediário for formado, tome a soma do saldo das contas 84 e 99.
• Para preencher a linha "Fundos emprestados" do saldo da conta 67, você precisa selecionar os dados da dívida de longo prazo (mais de 12 meses). Ao mesmo tempo, os juros pagos pela empresa são refletidos no passivo de curto prazo.
• “Obrigações por impostos diferidos” são preenchidas de acordo com a conta 77.
• O artigo "Passivos estimados" é indicado de acordo com o saldo da conta 96.
• Para preencher a linha "Fundos emprestados" no balanço consolidado, é necessário obter informações sobre os saldos da conta 66, 67.
• Em "Contas a pagar" a soma do saldo das contas 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP indicado nas contas 86 e 98.
• "Estimativapassivos "são formados a partir dos saldos da conta 96, da qual são selecionados os dados de reserva de curto prazo.

Preenchendo o saldo reduzido

Para preencher os artigos do saldo simplificado, você precisa seguir algumas regras. Para cada artigo, eles também pegam dados de contas contábeis.

Para indicar o valor correto no artigo “Ativos tangíveis não circulantes”, você precisa determinar os dados das contas 01, 03. Subtraia deles o valor da conta 02. Em seguida, adicione o valor das contas 07, 08 ao resultado obtido. Referem-se ao ativo não circulante.

O artigo “Intangível, financeiro e outros ativos não circulantes” inclui os valores das contas 04, 05, às quais são adicionados os dados das contas 55, 58, 73. Além disso, o valor das reservas na conta 59, 09, 08 é subtraído do resultado.

O artigo "Financeiro e outros ativos circulantes" resume os dados das contas 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Para indicar corretamente as informações no artigo "Capital e reservas", você precisa calcular o valor dos saldos nas contas 80-84.

O item "Outros passivos de longo prazo" reflete os saldos das contas 77, 96. A linha "Outros passivos de curto prazo" resume os saldos das contas 86, 96, 98.

Os demais artigos são preenchidos de acordo com as mesmas regras do formulário padrão.

Ao fazer esse tipo de trabalho, não apenas os iniciantes, mas também os contadores experientes têm dificuldades, principalmente quando surge uma situação difícil. Existem programas especiais que preenchem o Formulário 1 automaticamentemodo. Tal resultado requer verificação por um contador experiente. Isso se deve às peculiaridades do cenário. O programa deve ser aplicado de acordo com as peculiaridades da política financeira da organização. Ele precisa ser configurado corretamente antes.