Um grupo consolidado de contribuintes é O conceito e os objetivos da criação de um grupo consolidado

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

No artigo abaixo vamos conhecer tal fenômeno como um grupo consolidado de contribuintes. Descreveremos o conceito e os objetivos da criação de tal associação e também descobriremos como ela é benéfica para os empreendedores.

O conceito de grupo consolidado

Provavelmente apenas um empresário estúpido não busca minimizar suas obrigações com o Estado de forma legal, encontrando diversas brechas na legislação vigente.

Há vários anos, foi introduzido o termo grupo consolidado de contribuintes. Um exemplo de tal fusão pode ser visto em grandes holdings como Rosneft e Gazprom. Porquê eles? Porque é conveniente, lucrativo e totalmente legal.

Então, o grupo consolidado de contribuintes é uma associação muito específica, que se caracteriza por acordos voluntários de contribuintes de imposto de renda. Tal sindicato é muito interessante porque os assuntos de empreendedorismoAs atividades podem distribuir obrigações tanto por área temática, como cooperá-las em um todo único, recriando assim um único ramo. Um exemplo marcante deste último é o grupo consolidado de contribuintes Rosneft.

Além disso, não esqueça que em tais associações, a forma imperativa de gestão e sua implementação como um todo desempenham um papel significativo. E isso também envolve a subjetividade jurídica dos processos judiciais na forma de uma zona de responsabilidade de um ou outro participante de tal organização como um grupo consolidado de contribuintes. Sempre há prós e contras, então não se pode dizer inequivocamente que tais associações são sempre boas, pois há muitas armadilhas que tentaremos trazer à tona.

Classificação dos grupos consolidados

Depois de vários anos de implementação deste projeto, é hora de adotar uma abordagem mais substantiva para considerá-lo como tal. Portanto, podemos afirmar com segurança que o grupo consolidado de contribuintes como instituição financeira possui certas variedades que possuem determinadas características.

Pode-se distingui-los tanto pela classificação dos passivos tributários, quanto pela indústria, e até mesmo pela tipologia dos cooperados. No entanto, como mostra a prática, o mais próximo da nossa realidade será a distribuição dos grupos de acordo com os tipos de obrigações com o orçamento. Sem dúvida, os mais significativos e populares entre as associações consolidadas são os impostos sobre valor agregado elucro.

Em segundo lugar entre os agrupados pagadores de obrigações estaduais podem ser identificadas organizações com uma estrutura de gestão complexa (o grupo consolidado de contribuintes "Gazprom"), em que a matriz assume a responsabilidade pelo pagamento das obrigações das agências subordinadas em parte ou na íntegra. Na maioria das vezes, neste caso, é o imposto de renda que se enquadra no agrupamento, pois é o mais significativo entre outros pagamentos.

Grupo consolidado de contribuintes - o que é no segmento alvo?

Se os fundadores das empresas já decidiram se unir, então, como dizem, devem compartilhar todas as alegrias e tristezas igualmente. Assim, por exemplo, a base para o pagamento do imposto de renda será a soma aritmética usual de todas as rendas dos membros do grupo menos as despesas da cooperativa. Além disso, se na conta final a base for um valor negativo, considera-se que a associação neste período de relatório trabalhou com prejuízo. Em outras palavras, se alguma do grupo de empresas detiver uma parcela significativa de seu capital de giro e, ao mesmo tempo, não tiver lucro, esse fato pode desempenhar um papel decisivo no cálculo da base tributária.

Assim, deve-se entender que um grupo consolidado de contribuintes é um caminho direto para otimizar as formas de provisionamento e pagamento de suas próprias obrigações para com o erário.

Outro extra e muito agradávelum bônus na lista de propósitos da consolidação é o fato de qualquer um dos participantes da organização cooperativa não apresentar dados declarativos separados às autoridades fiscais, se não possuir outros rendimentos não incluídos na consolidação. Esta categoria pode incluir rendimentos a outras taxas, bem como outros rendimentos decorrentes da retenção ou transferência do imposto de renda direto.

Portanto, um sistema simplificado de declaração de impostos é uma boa razão para se unir em um grupo consolidado. O nível de erros na preparação de declarações neste caso diminuirá tantas vezes quanto o número de entidades empresariais cooperadas em uma determinada organização. Concordo, é muito mais fácil mostrar os resultados das atividades das filiais nos relatórios do que estruturas separadas com total responsabilidade administrativa.

Condições para criação

O fato é que um grupo consolidado de contribuintes pode ser criado em condições bastante distintas, consistindo em maiores exigências para as entidades empresariais. Portanto, agora podemos notar o fato de que, como tal, não existem tantas organizações cooperativas, apesar dos vários desejos dos empresários. De acordo com a legislação em vigor, nomeadamente o art. 25 do Código Tributário da Federação Russa, as principais restrições à criação de grupos consolidados são as seguintes:

• Se houver tal empresa-mãe no agrupamento cooperativo - o membro responsável do grupo consolidadocontribuintes, que detém uma parcela impressionante do capital autorizado de outros participantes (no momento, o limite mínimo de participação é de 90% da massa total do fundo).
• O valor total de vários impostos especiais de consumo e impostos pagos ao tesouro do estado, bem como o imposto sobre o valor agregado, deve ser de pelo menos 10 bilhões de rublos russos, enquanto esse total não inclui várias obrigações transferidas para o fundo das autoridades fiscais para várias transações de natureza exportação-importação.
• O valor total da receita recebida pela organização combinada não deve ser inferior a 100 bilhões de rublos russos.
• Os ativos circulantes e não circulantes devem ser avaliados no total em mais de 300 bilhões de rublos russos.

Além de tudo o mais, apenas os contribuintes que não são isentos de imposto de renda, não operam em zonas econômicas especiais e também pagam suas obrigações ao Estado por motivos geralmente aceitos, sem todos os tipos de regimes especiais e simplificações.

Procedimento de criação

Uma vez que um grupo consolidado de contribuintes é uma associação totalmente controlada pelo Estado, o procedimento para a sua constituição é regulado pela legislação em vigor, nomeadamente, art. 25 do Código Tributário da Federação Russa. Em regra, quando a lista de participantes de uma organização é aprovada, é celebrado um acordo sobre a sua criação, devendo o seu período de validade ser de pelo menos dois anos civis.

Uma entidade empresarial responsável é selecionada entre os membros do grupo, a quem são atribuídos todos os direitos e obrigações existentes para pagar o valor total acumulado de impostos e taxas, enquanto essa pessoa tem os mesmos poderes que é costume dar o pagador mais padrão de imposto de renda. O documento elaborado é registrado na autoridade fiscal, localizada no local de registro da empresa selecionada.

Uma vez que é aceite a criação de um grupo consolidado de contribuintes a partir do início do novo ano de reporte, deve ter o cuidado de se familiarizar com os documentos com antecedência: de acordo com a legislação em vigor, os mesmos devem ser apresentados ao entidades fiscais relevantes antes de 30 de outubro do período anterior. O próprio contrato corretamente executado pode ser fornecido antes de 1º de janeiro, ou seja, antes da data a partir da qual a associação planeja iniciar suas atividades conjuntas.

Obrigações dos participantes para com o estado

Conforme mencionado anteriormente, a tributação de um grupo consolidado de contribuintes é realizada por meio da interação do participante responsável com as autoridades fiscais do local de registro legal. Ao mesmo tempo, a devida reserva, destinada à transferência de fundos para o orçamento do Estado, é paga pelos membros da associação à entidade empresarial selecionada de acordo com a frequência previamente estabelecida. Ao mesmo tempo, de acordo com a legislação atual, a saber, o artigo 251 e o artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa, recebeuas receitas financeiras não são consideradas receitas de atividades estatutárias pelo participante responsável.

A mesma base de lucro para cálculo da tributação tem o direito de determinar uma entidade empresarial dedicada para outros membros do grupo. Esse cálculo é feito com base nos dados médios do número de funcionários e do custo total do ativo imobilizado, levando em consideração as depreciações.

No que diz respeito ao pagamento direto de impostos e taxas, a entidade empresarial escolhida deve obedecer aos seguintes princípios:

• a transferência de fundos na fase de adiantamento é realizada com base na localização do participante responsável, o que significa que eles não são distribuídos entre os membros do grupo de forma alguma;
• caso exista base real de tributação dos lucros, os fundos são transferidos para a tesouraria das autoridades fiscais no local de cada um dos membros da cooperação, com o cálculo da quota de todos os participantes na cooperação fundo, evidenciado pelo conceito de grupo consolidado de contribuintes como tal.

Se as obrigações não foram pagas integralmente, a recuperação dos fundos em f alta é realizada, em primeiro lugar, a partir de fundos livres das contas correntes do membro eleito da associação, depois - de outros participantes, e, por último, na ordem correspondente em detrimento dos bens existentes.

Auditorias fiscais em grupos consolidados

Quando se trata da verificação de câmera usual, não é nadadifere daquelas realizadas em outras empresas. As declarações de relatórios apresentadas e outros documentos de esclarecimento são tomados como base. No entanto, caso, para a completude das informações em estudo, não haja atos suficientes que comprovem determinadas transações comerciais, então eles são fornecidos pelo membro responsável do grupo consolidado de contribuintes em resposta a solicitação de representantes autorizados de as autoridades fiscais. Apenas um membro eleito da associação responde a quaisquer perguntas e fornece vários tipos de esclarecimentos.

Quanto à fiscalização de campo do grupo consolidado de contribuintes, é regulamentada pela legislação vigente - art. 89 do Código Tributário da Federação Russa. Neste ato jurídico, podem distinguir-se os seguintes aspetos fundamentais:

• o procedimento é realizado em absolutamente qualquer território pertencente a um dos membros da associação;
• somente a autoridade fiscal localizada no local do participante responsável da organização pode iniciar uma auditoria fiscal no local, enquanto todas as entidades econômicas incluídas no grupo podem ser auditadas;
• não é vedada a realização de procedimentos paralelos idênticos em relação aos demais participantes, visando aqueles impostos que não fazem parte da associação;
• os resultados da auditoria são fornecidos a um membro eleito da organização, enquanto ele também tem todo o direito de apresentar vários tipos de objeções dentro do prazo estabelecido por lei.

Grupo consolidado de contribuintes: prós e contras

Como discutimos acima, nem sempre a consolidação do contribuinte é uma coisa boa, mas, mesmo assim, vamos destacar os aspectos positivos desse fenômeno:

1. O empresário se beneficia do fato de que, quando agrupado, qualquer controle estatal sobre os preços de transferência como tal é excluído.
2. Sim, e em geral, a vontade de colocá-lo em prática entre as entidades empresariais desaparece porque as autoridades fiscais estão submetidas ao relatório cooperativo de várias empresas.
3. Isto implica outra característica positiva - o tempo para a realização de vários procedimentos administrativos é reduzido.
4. O estado também é bom - desta forma é possível reduzir os custos destinados a controlar a fixação dos preços de mercado dos produtos.

Mas devemos entender que algumas vantagens são utopias, então também existem vários lados negativos:

1. Se uma empresa não tem a prática de criar um grupo consolidado, então este é um procedimento complexo bastante complicado, e há um risco bastante alto de fazer algo errado.
2. Tais organizações podem funcionar por muito mais tempo do que o desejado. E se algo der errado, não se esqueça: de acordo com a legislação atual, grupos consolidados de contribuintes na Rússia podem operar por pelo menos dois anos.
3. É possível rescindir o contrato de fusão (se o prazo de validade não tiver expirado) apenas por decisão judicial, comdeve haver boas razões para isso.

Quem pode consolidar

Então, como mencionado acima, um grupo consolidado de contribuintes é uma estrutura bastante complexa que não é tão fácil de criar, e nem toda entidade empresarial pode fazê-lo. Anteriormente, também listamos uma série de condições financeiras que as empresas devem atender para ingressar em uma organização para simplificar suas próprias atividades em relação à tributação.

Entre outras coisas, também vale a pena notar que somente as empresas que não estão passando por mudanças significativas de reorganização e não estão em fase de liquidação total ou parcial podem criar grupos consolidados e participar deles. Além disso, processos criminais de qualquer natureza não devem ser iniciados contra entidades empresariais, e o nível de seu lucro líquido separadamente não deve ser inferior ao valor do capital autorizado declarado nas declarações.

Ao mesmo tempo, também é necessário atentar para o fato de que todas as condições acima devem ser observadas ao longo de todo o período de existência de um grupo consolidado de contribuintes. Caso contrário, o contrato será rescindido por iniciativa das autoridades fiscais, conforme decisão judicial.

Quem não poderá consolidar

Então, descobrimos que um grupo consolidado de contribuintes é reconhecido como uma associação de entidades empresariais, cada membroque atende aos requisitos declarados.

Entre outras coisas, a legislação atual da Federação Russa destaca vários representantes comerciais que nunca se tornarão uma organização desse tipo. São eles:

• entidades empresariais que se encontrem registadas e exerçam a sua atividade principal no território das zonas económicas especiais;
• empresas cujas atividades estão sujeitas a regimes fiscais distintos;
• os representantes comerciais que já estão incluídos em outro grupo consolidado de contribuintes;
• organizações que não têm obrigações para com o estado de pagar imposto de renda;
• as pessoas jurídicas cujos lucros estão sujeitos à alíquota zero, ou seja, instituições médicas e educacionais;
• Entidades empresariais de jogos de azar;
• empresas envolvidas em atividades de compensação.

Além disso, a legislação vigente prevê condições especiais para a agregação de entidades empresariais em grupos consolidados de contribuintes, que podem ser atribuídas a instituições financeiras, seguradoras, participantes do mercado de valores mobiliários, bem como fundos de pensão não estatais. Esses empreendedores podem criar suas próprias organizações, mas os participantes devem estar envolvidos no mesmo setor.