IVA incluindo: como calcular usando a fórmula?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

VAT é um pagamento formador de orçamento do sistema tributário russo. Portanto, muitas entidades empresariais têm que contar e pagá-lo. A exceção são as empresas e empresários que utilizam sistemas tributários alternativos - estão isentos do pagamento desse imposto, exceto para determinadas operações. Na maioria das vezes, o IVA é cobrado pelo vendedor no custo das mercadorias (serviços) e é alocado em documentos. Mas há casos em que é necessário isolá-lo do valor total da operação. Em seguida, vamos descobrir quando é necessário e como é feito.

IVA em resumo: mecanismo e taxas

IVA é um imposto indireto que incide sobre a venda da maioria dos bens e serviços. Geralmente é incluído no preço e pago do bolso do comprador. Ao mesmo tempo, o vendedor é formalmente o contribuinte - ele deve retirar o imposto do valor recebido do comprador e pagá-lo ao orçamento. É assim que funciona o mecanismo de tributação indireta.

A alíquota base é de 18%. Aplica-se à maioria dos objetos tributáveis. Além disso, há uma alíquota reduzida de 10% para categorias preferenciais de mercadorias. Muitos tipos de alimentos se enquadram nele,produtos para bebês e certos dispositivos médicos. Outra taxa preferencial é de 0%. É utilizado para exportação, para a implementação de toda uma gama de serviços relacionados ao transporte internacional, bem como para objetos individuais de venda. Além disso, há várias transações totalmente isentas de IVA.

O que significa IVA "incluindo"

IVA geralmente está incluído no preço especificado no contrato ou na etiqueta de preço, ou seja, o preço é prescrito incluindo impostos. Seu valor é indicado separadamente junto com o valor total da transação. Isso se deve ao fato de que sem a alocação de impostos como uma linha separada, é impossível aplicar o mecanismo de dedução fiscal. E embora a exigência de alocar o valor do imposto para dedução se aplique apenas às faturas, geralmente é sempre indicado em outros documentos - em contratos, atos, faturas. Neste caso, a questão de como calcular o IVA "incluindo" não se coloca, porque o valor do imposto é indicado diretamente.

Por exemplo, o contrato de serviço diz que o custo total dos serviços é de 354.000 rublos, enquanto o valor do imposto é de 54.000 rublos. Tudo está claro aqui: o contratante solicitou 300.000 rublos por seus serviços, cobrou IVA sobre esse valor à taxa básica e indicou o custo total no contrato.

Mas acontece que apenas o valor total está registrado nos documentos e é indicado que o imposto está incluído nele. No entanto, não está claro exatamente quanto é, então terá que ser calculado se necessário.

Método de cálculo

O Código Tributário prevê o procedimento de aplicação do método de cálculo do IVA. É mencionado na parte 4 do artigo 164. O cálculo é bastante simples. A alíquota é igual à razão pela qual o numerador é a alíquota do imposto atual, e o denominador é o mesmo, acrescido de 100. Assim, a alíquota estimada do IVA é:

• 18/118 - com alíquota de 18%;
• 10/110 - a uma taxa de 10%.

Agora vamos ver como calcular o número sem IVA. Para um exemplo de taxa de 18%, a fórmula ficará assim:

B=S – S(18 / 118), onde B é o custo base do item antes de impostos e S é o valor total da transação incluindo impostos.

Quando você precisa isolar o imposto do valor

Antes de ver um exemplo de como calcular o IVA "incluindo", vamos ver quando é necessário. O Código Tributário estabelece que o método de cálculo de liquidação é utilizado pelo vendedor de bens e serviços nos seguintes casos:

• no recebimento do pré-pagamento, inclusive parcial;
• quando o IVA é pago por um agente fiscal;
• na revenda de imóvel sujeito a imposto;
• ao vender produtos agrícolas e carros comprados de pessoas físicas;
• em alguns outros casos.

O comprador às vezes também precisa calcular o IVA do valor total. Por exemplo, se ele recebeu uma fatura de imposto e planeja pagá-lo em parcelas.

IVA separado do adiantamento

Na prática, a questão de como calcular o IVA "incluindo" surge com mais frequência quandoreceber um pré-pagamento parcial do comprador. Por exemplo, o valor total do contrato, incluindo o IVA, foi de 472.000 rublos. Os termos do contrato permitem que o comprador transfira um adiantamento de pelo menos 50% desse valor. O comprador transferiu 236.000 rublos e o vendedor deve calcular o imposto e refleti-lo na conta.

Como calcular o IVA incluindo? A fórmula baseada na taxa calculada terá a forma:

Valor do pré-pagamento18 / 118.

Recebemos o seguinte valor: 236.00018 / 118=36.000 (p) - este é exatamente o valor do imposto calculado à alíquota de 18% sobre o valor do pré-pagamento recebido.

Calcule o valor sem IVA: 236.000 - 36.000=200.000 (p).

Então, no exemplo acima, o comprador transferiu 236.000 rublos para o vendedor como pagamento antecipado e o imposto foi de 36.000 rublos.

IVA na agência fiscal

Há casos em que um sujeito deve cumprir o dever de agente fiscal, ou seja, pagar o IVA não para si, mas para a sua contraparte. Um exemplo típico é o arrendamento de instalações de autoridades municipais. Além disso, não importa em que sistema de tributação o inquilino está. Ou seja, as empresas e empresários individuais que não pagam este imposto podem enfrentar a necessidade de calcular o IVA.

Vamos considerar um exemplo. A empresa arrenda instalações classificadas como propriedade municipal. O aluguel é de 118.000 rublos por mês, incluindo 18% de IVA. O inquilino deve calcular, reter e pagar o imposto ao orçamento, uma vez que nesta operação oagente fiscal por força de lei. Como será calculado o IVA? Depende dos termos do contrato. Existem 3 opções:

1. O contrato especifica o valor total e o valor do imposto. Não há necessidade de calcular nada - o agente retém esse valor e o transfere para o orçamento.
2. O contrato estabelece que o custo do aluguel é de 118.000 rublos por mês, incluindo IVA. Como calcular o imposto neste caso está descrito em detalhes acima.
3. Não há menção de imposto no contrato. Em tal situação, considera-se que o aluguel inclui impostos. O cálculo é feito como na opção n.º 2. No entanto, ao celebrar um contrato, é importante não esquecer que o IVA será deduzido do valor nele constante, e leve isso em consideração na determinação do aluguel.

Resumir

Muitas vezes um contador ou empresário se depara com a necessidade de calcular o valor do IVA "inclusive". Como segue no artigo, não há nada complicado nisso. Na maioria das vezes, as fórmulas acima devem ser utilizadas ao receber um pagamento antecipado, bem como ao atuar como agente fiscal. Além disso, neste último caso, tal necessidade surge não apenas para assuntos do DOS. Portanto, conhecer os fundamentos do trabalho com o IVA também será útil para quem, devido à aplicação de um regime especial, costuma não pagar este imposto.