Quais organizações são contribuintes do IVA? Como saber quem é contribuinte do IVA?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

No início dos anos 90. do século passado, as reformas de mercado começaram na Federação Russa. Todas as esferas da atividade econômica da sociedade passaram por transformações. Foi dada especial atenção às relações fiscais. O IVA foi uma das primeiras deduções obrigatórias que foram postas em prática.

Significado

A introdução do IVA em 1 de Janeiro de 1992 permitiu assegurar uma participação igualitária no processo de formação orçamental de todas as entidades empresariais, independentemente do seu tipo organizativo e jurídico e das formas de propriedade. Isso se deve à solução de tarefas-chave como:

1. Orientação para a harmonização dos sistemas tributários dos países europeus.
2. Fornecer uma fonte permanente de receita orçamentária.
3. Organização de recebimentos.

Funções

Hoje, o IVA é considerado um dos principais impostos federais. A base para sua cobrança é o valor agregado. Ela éé formada em todas as etapas de produção e circulação de produtos/obras/serviços. O IVA tem sido tradicionalmente classificado como um imposto universal indireto. Na forma de aditivos específicos, são cobrados ao incluí-los no custo dos produtos manufaturados. Assim, parte do imposto é repassado ao consumidor final. O IVA, sendo o imposto indirecto mais significativo, desempenha 2 funções complementares:

1. Regulatório.
2. Fiscal.

A última (considerada a principal) é mobilizar receitas significativas de deduções à rubrica de receitas orçamentais. Isto é conseguido devido à facilidade de segurar e à estabilidade da base. A função regulatória, por sua vez, se expressa no estímulo à economia de produção e no controle de qualidade e no momento da promoção do produto.

Como determinar se uma organização é contribuinte do IVA?

Todas as empresas estão sujeitas a tributação, independentemente de:

• o tipo de suas atividades;
• filiação departamental;
• formulários de propriedade;
• tipo organizacional-legal;
• contagem, etc.

Os sujeitos passivos do IVA são as pessoas colectivas que exercem actividades produtivas e outras actividades económicas e a quem, nos termos da lei, é atribuída a correspondente obrigação. O sistema tributário se aplica às empresas constituídas de acordo com os regulamentos de estados estrangeiros, se operarem no territórioRF. Além disso, os empresários individuais são contribuintes do IVA se as suas atividades estiverem relacionadas com a venda de obras, produtos, serviços sujeitos a imposto sobre o valor acrescentado. Os assuntos incluem empresas com investimentos estrangeiros envolvidos na produção ou outros trabalhos comerciais na Rússia. O registro dos contribuintes do IVA neste último caso é realizado no local dos escritórios de representação permanente na Federação Russa.

Legislação aduaneira

Os pagadores de IVA são entidades que importam mercadorias para a Rússia. Em particular, a obrigação de efetuar a dedução cabe ao declarante ou a outra pessoa determinada de acordo com o Código Aduaneiro. O imposto é cobrado no momento ou antes da adoção da declaração. Em caso de transmissão gratuita de produtos, serviços, obras, o fornecedor é contribuinte do IVA.

BBL

A partir de 1º de janeiro de 2001, um empresário individual é um contribuinte do IVA. No entanto, certas condições são estabelecidas para tais entidades. O cálculo do imposto para empresas prestadoras de serviços de transporte é realizado em função da natureza desses transportes. Para os movimentos ferroviários, os contribuintes do IVA são departamentos ferroviários, associações de produção. Ao mesmo tempo, as unidades auxiliares e auxiliares que não se relacionam com as atividades de transporte entram como entidades independentes, oneradas com impostos. Se o transporte aéreo estiver envolvido, a obrigação de fazer deduções é das companhias aéreas,esquadrões aéreos unidos, aeroportos, bases técnicas aeronáuticas, etc. Quanto ao transporte rodoviário, os contribuintes do IVA são associações de transporte motorizado e empresas manufatureiras.

Extra

Portos, companhias de navegação, unidades de salvamento de emergência, autoridades de bacia e outras associações de transporte fluvial e marítimo são contribuintes do IVA quando prestam serviços relacionados com o transporte em vias navegáveis. No caso de empresas de fornecimento, atacado e compras venderem por meio de intermediários, a obrigação de deduzir o imposto sobre valor agregado recai sobre os advogados ou comissários e os diretores ou expedidores.

Momento importante

De acordo com o parágrafo 1º do art. 143 do Código Tributário, os sujeitos de tributação são:

1. Organizações.
2. Pessoas que importam mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa.
3. Empreendedores individuais.

O ofício do Ministério das Finanças n.º 03-07-11/66 contém a indicação de que uma instituição autónoma é obrigada a emitir factura ao alugar um quarto, incluindo o imposto sobre o item adicional. Isso significa que o contribuinte do IVA é uma organização sem fins lucrativos. Além disso, nos n.ºs 2 e 3 do referido artigo do Código Tributário, estas associações não constam da lista das que podem ser isentas de tributação.

Exceções

A legislação contém uma lista que inclui indivíduos e organizações que não são contribuintes do IVA. Estes incluem as empresas cujas receitas detrês meses consecutivos anteriores, ao vender obras, produtos, serviços, bem como direitos de propriedade, excluindo impostos, não excedeu 2 milhões de rublos. Simultaneamente, importa ter presente que esta isenção não se aplica às entidades que vendem bens sujeitos a impostos especiais de consumo durante o período acima indicado. Esta disposição também não se aplica a pessoas que importam produtos para a zona alfandegária da Federação Russa.

Documentos para isenção de impostos

As entidades que aleguem isenção da obrigação de contribuição devem apresentar os documentos pertinentes e uma comunicação escrita à administração fiscal do local de registo. O pacote de artigos inclui extratos de:

1. Livros de contabilidade para despesas/receitas e transações comerciais (para PBUL).
2. Balanço patrimonial (para pessoas jurídicas).
3. Livros de vendas.

Além disso, você deve apresentar cópias dos diários emitidos e faturas recebidas.

Tempo

A isenção do dever de contribuinte é realizada pelo serviço autorizado por 12 meses consecutivos. No final deste período, o mais tardar no dia 20 do mês seguinte, as entidades que não pagaram IVA terão de apresentar um requerimento escrito ao órgão de controlo. A ela juntam-se documentos que comprovem que durante todo o período de isenção da carga fiscal, o valor do lucro da venda de serviços, produtos, direitos de propriedade ou obras, excluindo a taxa, não ultrapassou por cada 3no mês passado 2 milhões de rublos. Dentro de dez dias, as informações enviadas são verificadas pelo serviço fiscal.

Responsabilidade

Com base nos resultados da auditoria, o serviço de controle pode confirmar ou não a legalidade da liberação do pagador da obrigação. Além disso, o organismo autorizado pode prorrogar o período de não dedução ou recusar o requerente a fazê-lo. Caso seja revelado o fato de exceder o valor da receita acima para o período de isenção, o sujeito perde o direito ao benefício. Assim, uma pessoa singular ou colectiva é contribuinte do IVA desde o primeiro dia do mês em que se verifica a infracção, até ao termo do prazo de incumprimento. Ao mesmo tempo, juros e multas fiscais serão cobrados da entidade.

Registrar

Como saber se esta ou aquela entidade é contribuinte do IVA? Para agilizar as informações, foi formado um cadastro estadual especial. Ele contém informações sobre todas as pessoas oneradas com o imposto em questão. Assim, tornou-se muito mais fácil determinar se uma determinada entidade é um contribuinte do IVA. Note-se que vários registos foram introduzidos desde a adoção do Código Tributário. Isso ocorreu devido à necessidade de sistematizar todas as informações recebidas pelas autoridades de controle. Para o seu armazenamento, foram formadas várias bases. No entanto, a mais importante de todas as fontes é o registro estadual. Contém todas as informações necessárias sobre as entidades sobre as quais incide a obrigação de dedução do imposto:

• Dados de registro.
• Informações sobre a constituição e reorganização da empresa.
• Informações de sempre alterações feitas no registro.
• Documentos que foram fornecidos pela entidade econômica às autoridades competentes.

Funções básicas

Conforme mencionado acima, a formação do banco de dados se deu pela necessidade de sistematizar as informações. Os dados do registro podem ser necessários em diferentes situações. Por exemplo, para saber se o sujeito é contribuinte do IVA. Mas como regra, a empresa não tem essa pergunta. O registro geralmente é acessado por funcionários fiscais durante as auditorias. Além disso, as informações do banco de dados são usadas na implementação da auditoria contábil. Além disso, se necessário, a partir da base, a pedido de estruturas autorizadas, são transmitidos:

• Dúvidas sobre a presença ou ausência de certas informações.
• Documentos apresentados pela empresa durante o registro.
• Vários extratos.

Procedimento para inclusão de assunto no registro

Do exposto, conclui-se que quase todas as empresas que se dedicam à produção ou venda de produtos com vista à geração de rendimentos são contribuintes do IVA. A nível legislativo, foi aprovado um protocolo especial, segundo o qual o assunto é incluído no registo. A sua observância é obrigatória. O registro de entidades é realizado na Inspeção Tributária Federal. Para o registro, você deve enviar o pacote de documentos necessários. Os documentos devem ser elaborados de acordo com os requisitos da lei. A inscrição no registo está sujeita aapenas as empresas reconhecidas como contribuintes do IVA.

Recursos do procedimento

A entrada no registro é feita na seguinte ordem:

1. Um requerimento apropriado é apresentado ao escritório territorial da Receita Federal. É compilado de acordo com o formulário aprovado pelo Decreto do governo.
2. A inscrição é acompanhada do pacote de artigos obrigatórios, que contém todas as informações necessárias sobre o assunto.
3. Todos os documentos devem ser enviados/apresentados pessoalmente ao órgão autorizado até 10 dias antes do início do próximo período fiscal.

Documentos para registro no cartório

As inscrições devem ser acompanhadas de:

1. Recibo informando que o imposto estadual foi pago. Sem ele, os documentos não serão considerados por órgão especializado.
2. Um documento comprovativo da constituição de uma empresa que se enquadre em qualquer uma das categorias de contribuintes do IVA.
3. Documento que indica o status de uma empresa que opera na Rússia (para pessoas jurídicas de origem estrangeira).
4. Em caso de transição da empresa do regime tributário geral para o especial simplificado, apresenta-se o pedido original.

Depois de analisar os documentos apresentados e verificar as informações neles contidas, a inspecção tributária toma uma decisão positiva de incluir o assunto no registro estadual. A partir deste momento, a pessoa registada torna-se um contribuinte oficial do IVA.