Impostos indiretos: tipos, pagamento, declaração

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O orçamento do estado é um conjunto de fundos pelo qual o aparelho estatal do país é formado a partir de impostos, que podem ser tanto diretos (atribuídos aos cidadãos do país) quanto indiretos (atribuídos aos cidadãos do país através de um intermediário - um empresário).

A necessidade de dividir os impostos em duas categorias: diretos e indiretos está relacionada à sua classificação de acordo com a forma de arrecadação. O sistema de tributação existente em nosso país combina as possibilidades de uso de opções diretas e indiretas. Nesse caso, as taxas diretas são cobradas diretamente da renda (propriedade) recebida. São definidos por porcentagem e base de cálculo. Os impostos indiretos são cobrados sobre bens e serviços vendidos. Aquele que vende bens e serviços (empresário) inclui-os no preço dos produtos, e depois, tendo recebido os rendimentos da venda, devolve esta quota ao Estado na forma desta taxa.

Acontece que a categoria de impostos estudada é paga às custas do comprador dos produtos, e apenas do vendedorintermediário entre o usuário final e o Estado. No entanto, a demanda pela pontualidade e volume de taxas indiretas vem do fabricante. Esses impostos estão relacionados especificamente ao consumo de produtos e serviços.

Conceito

A categoria de impostos em estudo inclui aqueles que são fixados como uma sobretaxa sobre o custo das mercadorias (produtos).

Os impostos indiretos são assim porque não são cobrados do fabricante, mas do comprador final do produto. Eles permitem reabastecer significativamente o orçamento do estado. Eles são usados ativamente em relação a produtos de mercado de massa.

Propriedades Gerais

O facto de o IVA e os impostos especiais de consumo pertencerem à mesma categoria é determinado pelos seguintes pontos:

• A capacidade de influenciar o aumento ou diminuição da produção de bens.
• É um fator regulador de preços para mercadorias.
• Afeta a renda das pessoas.
• Gerar receitas orçamentárias.

Diferenças entre direto e indireto

A tabela abaixo resume as diferenças entre as duas categorias de impostos.

Fator	Reta	Indireto
Taxista	Pagador	Consumidor final
Comunicação com o estado	Direto	Através do vendedor (fabricante)
Objeto da tributação	Propriedade e renda	Vendas de mercadorias (produtos, serviços)
Cálculos	Complexo	Simples
Coleção no país	Alto	Baixo
Papel no preço	Preço na fase de produção	Preço em promoção
Abertura	Abrir	Fechado

IVA: características

Os principais tipos de impostos indiretos incluem:

• imposto sobre valor agregado (IVA);
• excisões.

IVA nos últimos anos fornece aproximadamente 30-35% da receita total do orçamento em nosso país. O IVA refere-se ao nível federal. A principal característica é que esse imposto não incide sobre todo o custo de produção, mas apenas sobre sua parte agregada, que ocorre em diferentes etapas da produção.

A maioria das mercadorias em nosso país está sujeita a IVA. No entanto, os seguintes produtos e serviços não pertencem a esta categoria:

• suprimentos médicos;
• serviços de assistência;
• serviços pré-escolares;
• comida na escola e cantinas médicas;
• serviços de arquivamento;
• transporte de passageiros na cidade (assentamento);
• serviços funerários, etc.

Esta lista é apresentada com mais detalhes no parágrafo 3º do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa.

Se uma empresa trabalha com produtos (serviços) tributáveis e não tributados, a contabilidade é mantida separadamente. A contabilidade separada também é aplicável a diferentes taxas de IVA. Taxas possíveis: 0, 10 e 18%.

A taxa de 0% é considerada preferencial e é aplicável a várias transações de exportação, transporte internacional, indústria espacial, transporte de gás e petróleo, etc.

A taxa de 10% se aplica aos seguintes grupos de produtos:

• uma gama de produtos (açúcar, sal, pão, farinha, etc.);
• produtos para bebês;
• medicina;
• impressões e periódicos;
• transporte aéreo;
• aquisição de gado para reprodução, etc.

Outros bens não incluídos nestas listas são vendidos a uma taxa de 18%. Se uma empresa tiver recebido receita abaixo de 2.000.000 de rublos no trimestre, ela terá o direito de solicitar às autoridades a isenção de IVA.

VAT tem suas vantagens e desvantagens no uso.

Principais vantagens do IVA:

• possibilidade de dedução do IVA a montante;
• desenvolveu rede de parcerias com os maiores contribuintes de IVA do país.

Principais falhas:

• valores significativos pagos pelas empresas;
• inspeções frequentes pelas autoridades fiscais.

Imposto de consumo

Para indiretoimpostos incluem impostos especiais de consumo.

Inicialmente, essa taxa deveria ser imposta apenas às mercadorias, cuja demanda afeta negativamente a saúde dos compradores (por exemplo, bebidas alcoólicas e tabaco). Com a ajuda dos impostos especiais de consumo, o Estado pretende reduzir o consumo desses bens. Uma categoria separada são os bens de luxo, que também estão sujeitos a impostos especiais de consumo.

Hoje, a lista de bens sujeitos a impostos é impressionante:

• produtos alcoólicos;
• produtos de tabaco;
• carros;
• motocicletas;
• gasolina e diesel;
• óleos de motor;
• querosene para aeronaves como combustível;
• gás natural;
• combustível para forno.

As alíquotas dos impostos especiais de consumo estão especificadas no art. 193 do Código Tributário da Federação Russa. Atualmente, essas taxas são determinadas até 2020. Os impostos especiais de consumo são calculados de acordo com a base tributável e a taxa de cada produto. O valor total é calculado no final do mês.

Entre os principais benefícios do imposto de consumo estão:

• o momento do pagamento do imposto coincide com o momento da venda da mercadoria;
• evasão já é difícil o suficiente;
• O valor do imposto é transferido mesmo que não haja lucro.

método de cálculo do IVA

Impostos indiretos com exemplos de cálculo (IVA) são mostrados abaixo.

IVA=NBC / 100, onde NB é a base tributária, t.r.

С – taxa, %.

Cálculo do IVA também significa que você precisa alocar o imposto que está incluído no valor final. Nós usamosfórmulas:

VAT=C / 1,180,18 - a uma taxa de 18%, VAT=C / 1, 10, 1 - a uma taxa de 10%.

onde C é o valor que inclui o IVA, t.r.

Um exemplo de cálculo do IVA é mostrado abaixo.

Vamos pegar a empresa Orion LLC. Vende um lote de produtos no valor de 50 mil unidades a um preço de 100 rublos. A taxa utilizada é de 18%. O imposto não está incluído no preço. Método de cálculo:

determine o custo do lote sem IVA:

10050.000=5.000.000 rublos;

definir IVA:

5.000.00018 / 100=900.000 rublos;

determine o valor com IVA:

5.000.000 + 900.000=RUB 5.900.000;

outra opção para calcular o valor final:

5.000.0001, 18=5.900.000 rublos.

Nos documentos, o contador indica os valores:

• preço sem IVA – 5.000.000 rublos;
• IVA 18% - 900.000 rublos;
• preço com IVA – 5.900.000 rublos.

Exemplo de cálculo do imposto especial de consumo

Existem várias fórmulas para calcular este imposto:

aplicação de taxas fixas:

A=BSA, onde B é o volume de receita de bens tributáveis, unidades

CA – taxa de consumo, esfregar.

aplicação de taxas de juros (ad valorem):

A=St Saco / 100%, onde St é o custo dos produtos vendidos, ou seja;

Sak - taxa de consumo em % do valor da mercadoria;

apostas combinadas:

A=BCA + StSak / 100%.

Imposto de Renda eimpostos indiretos

Impostos diretos referem-se a propriedade e renda de propriedade do contribuinte. Tais impostos, como diretos, repõem o orçamento do país de forma significativa. Porém, há uma desvantagem: é possível ocultar parte da base de cálculo, inclusive os impostos. Este estado de coisas leva à desestabilização do sistema financeiro do país.

Imposto de renda e impostos indiretos têm um certo grau de correlação. Enquanto a categoria de honorários estudada é formada pelo princípio de um prêmio sobre o custo de um produto ou serviço. Os vendedores incluem uma parcela desses impostos nas mercadorias vendidas. Então eles entregam ao estado. Esta participação não se aplica aos lucros da empresa e não está sujeita ao imposto de renda.

Importação de mercadorias e tributação

Entrar mercadorias e pagar impostos indiretos é uma opção de cálculo e pagamento ao país cuja autoridade alfandegária libera as mercadorias.

• Ao importar mercadorias de países não participantes da União Aduaneira, este imposto deve ser pago na Rússia.
• E ao importar dos países da EAEU, o imposto deve ser transferido para o país onde o proprietário da mercadoria está registrado. A EAEU inclui países como Bielorrússia, Rússia, Cazaquistão, Quirguistão, Armênia.

Procedimento de pagamento

O procedimento para pagamento dos impostos indiretos implica responsabilidade do declarante, ou seja, do comprador.

Os seguintes pontos devem ser levados em consideração:

• disponibilidade de isenção de IVA;
• procedimento aduaneiro aplicado na importação de valores;
• taxa de IVA;
• fórmula de cálculo do imposto.

Casos de isenção de IVA identificados. Em arte. 150 do Código Tributário da Federação Russa, há uma lista de mercadorias cuja importação não exige IVA.

O procedimento para pagamento de impostos indiretos também depende do regime aduaneiro sob o qual as mercadorias estão sujeitas à importação.

O procedimento aduaneiro é influenciado pela finalidade da liberação de mercadorias na Federação Russa, refletida na tabela abaixo.

Procedimento aduaneiro	Pagando impostos
Trânsito e processamento, armazenamento, reexportação, zona franca aduaneira, comércio livre de impostos	Sem pagamentos
Importação temporária, processamento	Sem pagamento ou pagamento limitado
Importado ou processado para consumo	Pagamentos completos

Os relatórios de impostos indiretos são enviados ao IFTS local, onde o comprador está registrado.

É necessário apurar o IVA no dia em que as mercadorias são aceites para contabilização de acordo com a documentação que a acompanha. Se os valores forem indicados em moeda estrangeira, eles serão convertidos em rublos à taxa de câmbio atual do Banco Central da Federação Russa.

O prazo de pagamento do imposto é até o 20º dia inclusive do mês seguinte ao mês em que a mercadoria chegou. Juntamente com o pagamento, uma parte dos documentos é preparada:

• Declaração de imposto de IVA;
• declaração de imposto indireto;
• extrato bancário;
• documentação de envio;
• contrato do fornecedor;
• outro.

Declaração

Os prazos para a apresentação de uma declaração de impostos indiretos estão especificados no parágrafo 20 do Tratado da União Econômica Eurasiática de 29 de maio de 2014.

Este protocolo estabelece que a declaração deve ser apresentada até o dia 20 do mês seguinte ao mês de referência. O mês do relatório é:

• mês de chegada da mercadoria importada;
• mês em que o aluguel deve ser pago de acordo com os termos do contrato.

Além da declaração, o contribuinte deve apresentar uma série de documentos.

A declaração de imposto indireto consiste em uma folha de rosto padrão e três seções.

O primeiro inclui dados de IVA sobre mercadorias importadas. As secções 2 e 3 contêm informações sobre impostos especiais de consumo, só são preenchidas quando necessário. Ou seja, se a empresa não pagar impostos especiais de consumo, basta transferir a folha de rosto e a primeira seção.

A mesma seção contém o valor do IVA a pagar. Neste caso, todo o IVA é dividido em função do tipo de mercadoria. Linha 030.

A segunda seção contém informações sobre todos os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, com exceção dos produtos alcoólicos. Os impostos especiais de consumo são registados por tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Nesta seção, para cada tipo de mercadoria, são fornecidas informações sobre o país de onde as mercadorias são enviadas.

A terceira seção contém informações sobre álcool.

Documentação de pagamento

A declaração de importação e pagamento de impostos indiretos é documentação importante para:

• bens,emitido por importadores dos países da EAEU;
• certificado do fato de importação de mercadorias para a Federação Russa do território de um estado membro da EAEU e pagamento de impostos;
• fornecimento ao fisco simultaneamente com a declaração de impostos e demais documentos pertinentes.

O principal objetivo da declaração é confirmar que esses impostos foram pagos e trocar essas informações com as autoridades fiscais do país de onde o produto foi importado.

A aplicação contém três seções e um anexo:

• Na primeira seção, as informações são inseridas pelo comprador ou intermediário (se, de acordo com as leis do estado para o qual as mercadorias são importadas, essas pessoas pagam impostos indiretos).
• A segunda seção destina-se a postar um registro de registro de um pedido junto à autoridade fiscal.
• A terceira seção nem sempre é preenchida - apenas em alguns casos listados no quarto parágrafo das regras para preenchimento de um pedido de impostos indiretos.

Conclusão

No caso de tributação indireta, o vendedor de um bem ou serviço torna-se um agente das relações monetárias, atuando como intermediário entre o Estado e o pagador (o consumidor final do produto).

Os impostos indiretos caracterizam-se pela facilidade de arrecadação e pagamento ao orçamento. Como esses impostos estão incluídos no preço dos bens e serviços, eles são invisíveis e psicologicamente mais fáceis de serem percebidos pelos pagadores.

Os benefícios desses impostos estão relacionados principalmente ao seu papel na formação das receitas orçamentárias.