St. 78 do Código Tributário da Federação Russa. Compensação ou restituição de impostos, taxas, multas, multas pagas em excesso

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O Código Tributário prevê procedimentos sob os quais os contribuintes de determinadas taxas podem devolver os valores pagos em excesso ao orçamento ou cobrados em excesso pelo Estado. O exercício deste direito deve ser realizado de acordo com as disposições de certos artigos do Código Tributário da Federação Russa, em primeiro lugar, 78 e 79. O primeiro regula o procedimento de retorno ao contribuinte e compensação de taxas pagas em excesso em valores atuais pagamentos. A estrutura deste artigo pressupõe uma regulamentação bastante detalhada das atividades relevantes da Receita Federal. O segundo artigo especifica o algoritmo para a devolução de impostos cobrados em excesso. Quais são as especificidades dos procedimentos mencionados? Como é correto que um contribuinte exerça seu direito ao reembolso de taxas ou compense-as?

Objetivo do Artigo 78

St. 78 do Código Tributário da Federação Russa - uma fonte que regula o procedimento para compensar ou devolver legalmente os valores de impostos e outros pagamentos ao orçamento que são pagos em excesso por um ou outro sujeito - um cidadão ou organização. Cenários semelhantes podem se formar se o contribuinte tiver calculado maisimposto do que era necessário, ou transferiu efectivamente para o orçamento um montante superior ao que era necessário pagar. Será útil estudar a estrutura do art. 78 do Código Tributário da Federação Russa separadamente em pontos.

Item 1

Este elemento do artigo em consideração do Código Tributário da Federação Russa inclui disposições que estabelecem que os valores dos impostos excedentes devem ser compensados com as obrigações atuais de um cidadão ou organização para uma obrigação orçamentária atual, reembolso de atrasos em outros impostos, bem como dívidas por multas e multas, ou devolvidos da maneira regulamentada pelo artigo relevante do Código Tributário da Federação Russa. No presente no art. 78 parágrafo 1 do Código Tributário da Federação Russa também afirma que a compensação de impostos federais, regionais e municipais excessivos, bem como penalidades sobre eles, é realizada em correlação com tipos semelhantes de obrigações orçamentárias.

Item 2

O segundo parágrafo do artigo em consideração do Código Tributário da Federação Russa inclui disposições segundo as quais a compensação ou reembolso de impostos excedentes deve ser realizado pela divisão territorial do Serviço Fiscal Federal no local de registro do pagador, a menos que outras regras estejam incluídas no Código Tributário da Federação Russa. O ponto em questão é o art. 78 também inclui uma disposição segundo a qual a devolução de pagamentos é geralmente realizada sem acumular juros.

Item 3

O parágrafo seguinte do artigo em apreço inclui disposições segundo as quais a Receita Federal deve informar o contribuinte sobre os fatos revelados de pagamento indevido de certos impostos, bem como sobre seus valores, o mais tardar após um período de 10 dias após a descoberta de transferências excessivas. Se as autoridades fiscais não tiverem certeza de que o pagamento a maior foi realmente feito, mas assumirem quepode ser que eles possam oferecer ao contribuinte a reconciliação conjunta dos indicadores calculados para os pagamentos relevantes.

Item 4

Cláusula do Art. 78 estabelece que para exercer o direito legal de compensação de pagamentos indevidos com o passivo circulante, o contribuinte deve enviar requerimento por escrito ao fisco. Este documento também pode ser apresentado em formato eletrónico – desde que possa ser assinado com assinatura digital qualificada reforçada, ou através da conta online do contribuinte. A decisão de compensar o valor dos impostos em excesso é tomada pela Receita Federal no prazo de 10 dias, após o departamento receber um pedido relevante de um cidadão ou organização, ou a partir da data de assinatura pelo Fisco Federal e o pagador de ato confirmando a conciliação conjunta do pagamento das taxas, se houver.

Item 5

O § 5º do artigo em apreço estabelece que a compensação de pagamentos a maior para pagamento de impostos em atraso deve ser realizada pela Receita Federal de forma independente. Um requerimento adicional à administração fiscal, portanto, no caso geral, o assunto do pagamento de taxas não precisa ser enviado. A Receita Federal fica obrigada a cumprir os requisitos do parágrafo do artigo 78 em questão no prazo de 10 dias após a descoberta do fato do pagamento indevido, ou a partir da data da assinatura pela Receita Federal e pelo contribuinte de ato confirmando a reconciliação conjunta dos pagamentos. Em alguns casos, o prazo para a execução do despacho em questão é contado a partir do momento em que a decisão judicial é proferida, se for tomada em razão daaudiências de disputas fiscais.

Cláusula do Art. 78 do Código Tributário da Federação Russa inclui disposições que estabelecem que o contribuinte, apesar de essa ação não ser obrigatória por lei, ainda tem o direito de enviar o pedido referido acima ao Serviço Fiscal Federal. Isso pode ser feito, por exemplo, para acelerar o processo de compensação de pagamentos indevidos em pagamentos futuros. Neste caso, as autoridades fiscais devem proceder à compensação dos valores correspondentes num prazo não superior a 10 dias após a receção do documento do contribuinte, ou a partir do dia em que foi assinado o ato de conciliação conjunta de pagamentos, desde que tal conciliação tenha sido efetuada fora.

Item 6

Agora vamos considerar como é feito o retorno dos pagamentos a maior ao orçamento. Este procedimento é regulado pelo parágrafo 6º do art. 78 do Código Tributário da Federação Russa. O valor do imposto pago a maior também deve ser devolvido pela Receita Federal ao contribuinte mediante requerimento por escrito, que pode ser gerado em formato eletrônico, desde que assinado com assinatura digital qualificada.

O Serviço Fiscal Federal é obrigado a reembolsar o imposto o mais tardar 1 mês após a receção do respetivo pedido. No disposto no n.º 6 do art. 78 do Código Tributário da Federação Russa também diz que, se um contribuinte que enviar um pedido de reembolso de pagamentos indevidos ao Serviço Fiscal Federal tiver atrasos, eles serão cobertos primeiro. Se uma certa quantia permanecer após a liquidação das dívidas, é possível a restituição.

Item 7

Conforme as normas do parágrafo 7º do art. 78 do Código Tributário da Federação Russa, um pedido ao Serviço Fiscal Federal enviado por um contribuinte que pretenda compensar seja de forma legalpara devolução do imposto pago em excesso, pode ser elaborado e apresentado ao departamento no prazo de 3 anos a partir do momento em que o valor excedente foi pago ao orçamento, salvo disposição em contrário por decretos regulamentares relacionados a impostos e taxas.

Item 8

De acordo com o parágrafo em apreço, a Receita Federal deve decidir sobre a compensação a um cidadão ou organização de taxas pagas em excesso dentro de um prazo que não exceda 10 dias após o recebimento do pedido da Receita Federal, ou de a data de assinatura do relatório de conciliação pelo departamento e pelo contribuinte - se houver. No parágrafo 8º do art. 78 do Código Tributário da Federação Russa também afirma que a instrução para devolver o pagamento em excesso correspondente, emitida com base na decisão tomada pelo Serviço Fiscal Federal para compensar o valor correspondente, é enviada pelo Serviço Fiscal Federal ao Federal Tesouro, uma agência que, por sua vez, faz acordos com o requerente de acordo com as leis orçamentárias da Federação Russa.

Item 9

De acordo com as normas do parágrafo 9 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa, as autoridades fiscais são obrigadas a informar os pagadores sobre a decisão tomada sobre compensação ou reembolso de pagamentos indevidos, que pode consistir em aprovar a implementação deste procedimento ou recusando-se a realizá-lo. A primeira ou segunda atividade deve ser realizada em um prazo não superior a 5 dias após a consideração da questão. Uma notificação da Receita Federal é transmitida ao chefe da empresa, pessoa física, seus representantes mediante recibo ou de outra forma acessível que possa confirmar o recebimento dessas informações.

Se estivermos falando da interação da Receita Federal e de um grupo consolidado de contribuintes, então o valor do imposto deveser compensado ou devolvido em favor do membro responsável da associação relevante. Se o acordo sobre sua formação for rescindido, o reembolso ou compensação de taxas será realizado a pedido do sujeito responsável. Esta operação não é realizada se o responsável incluído no grupo consolidado tiver atrasos, multas e outras penalidades ao orçamento.

Item 10

De acordo com as normas do parágrafo 10 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa, o valor sujeito a devolução ou compensação aumenta em correlação com a taxa de refinanciamento do Banco Central, se houver liquidação entre o O Serviço Fiscal Federal e o contribuinte não são feitos dentro do período especificado no parágrafo 6 do artigo sob consideração do Código Tributário da Federação Russa.

Item 11

De acordo com as normas do parágrafo 11 do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa, a estrutura territorial do Tesouro Federal, que reembolsa pagamentos em excesso de impostos, deve notificar o Serviço Fiscal Federal de quando o valor devido foi realmente transferido para o contribuinte e em que volume.

Item 12

Se os juros que complementam a taxa paga em excesso de acordo com as disposições da cláusula 10 do artigo em questão do Código Tributário da Federação Russa não forem transferidos integralmente para o requerente, o Serviço Fiscal Federal decide sobre a compensação para os restantes, os quais são calculados com base na data da efetiva transferência ao contribuinte dos respetivos montantes. Esta atividade da Receita Federal deve ser realizada no prazo máximo de 3 dias a contar da data do recebimento do Tesouro Federal das informações sobre a data da devolução dos fundos, bem como sobre o valor dos mesmos. A necessária ordem de pagamento da Receita Federal, em suapor sua vez, deverá enviar ao Tesouro Federal.

Itens 13 e 14

De acordo com o parágrafo 13 do artigo em consideração do Código Tributário da Federação Russa, a compensação ou compensação de pagamentos em excesso de impostos deve ser feita em rublos russos. O parágrafo 14 prescreve que as normas fixadas no artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa sejam aplicadas não apenas aos impostos, mas também a outras obrigações: pagamentos antecipados, multas, multas e taxas diversas. As regras pertinentes, fixadas no artigo 78.º, devem também aplicar-se, com base nas normas do n.º 14, aos agentes fiscais, sujeitos de pagamento de taxas ao orçamento e participantes responsáveis em grupos consolidados de contribuintes. O n.º do artigo 78.º em apreço estabelece ainda que a RF tributária também deve aplicar as regras pertinentes no processo de compensação ou restituição de pagamentos indevidos de IVA, o qual está sujeito a reembolso na forma prevista na lei.

Item 15

Item 15 Art. 78 do Código Tributário da Federação Russa fixa a regra segundo a qual o fato de indicar o sujeito como proprietário de ativos em uma declaração especial, que é apresentada de acordo com a Lei Federal "Sobre declaração voluntária", bem como o a transferência de tal propriedade para o proprietário real não pode ser a base para reconhecer certos pagamentos ao orçamento redundantes.

Conforme as regras contidas no artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa, o imposto RF reconhece o imposto pago ao tesouro como excessivamente cobrado devido a encargos adicionais sobre o fato de uma auditoria fiscal ou sua voluntária pagamento pelo contribuinte. Outro cenário para o aparecimento de pagamentos indevidos correspondentes é a alteração da base tributável por decisão judicial ouordens da estrutura superior da Receita Federal.

É possível reembolsar o imposto nos termos do artigo 78 para não residentes da Federação Russa?

Muitos pagadores estão preocupados com a questão: os não residentes da Federação Russa podem reembolsar os impostos pagos em excesso ao orçamento? São considerados estrangeiros e cidadãos da Rússia que vivem na Federação Russa por menos da metade dos 365 dias. Conforme evidenciado por materiais periciais sobre o art. 78 do Código Tributário da Federação Russa com comentários, esse procedimento é possível. Considere suas nuances.

A principal característica da tributação de não residentes da Federação Russa é que eles pagam imposto de renda pessoal no valor de 30%, enquanto no caso geral a taxa é calculada à taxa de 13% da renda. A necessidade de devolução da taxa pertinente na forma prevista nas normas do art. 78, pode surgir devido a uma determinação incorreta da condição de contribuinte e um cálculo errôneo do imposto de renda pessoal à alíquota de 30% em vez de 13%. Em geral, o algoritmo segundo o qual os pagamentos indevidos são devolvidos ao orçamento neste caso é o mesmo que no caso de outros motivos para a aplicação deste procedimento. Ou seja, o pagador deve se apresentar à Receita Federal, conforme determina o § 6º do art. 78 do Código Tributário da Federação Russa, aplicação, depois - aguarde a decisão das autoridades fiscais. Será útil considerar como deve ser elaborado.

Como solicitar um reembolso de imposto?

O formulário de pedido de devolução legal de pagamentos indevidos do orçamento do Estado foi geralmente unificado. Na parte superior direita deste documento, você deve indicar para quem é enviado. No caso geral, este é o chefe do IFTS territorial para o município, emem que o contribuinte atua. Então escrevemos: “Para o chefe do IFTS para tal cidade ou distrito”. Abaixo você precisa registrar de quem o aplicativo é enviado. Nós escrevemos "A partir disso." O próximo item é a indicação dos dados do passaporte do solicitante (série do documento, seu número, data de emissão, bem como a autoridade em que o documento foi emitido). O formulário de solicitação de restituição de imposto também deve conter o endereço cadastral do contribuinte - corrigimos na linha abaixo. Em seguida, escreva no meio da página "Declaração". Abaixo justificamos nosso recurso à Receita Federal com a frase “Conforme as normas do inciso 6º do art. 78 do Código Tributário da Federação Russa, em conexão com o pagamento excessivo de impostos, peço que você transfira o valor devido para um reembolso para tal e tal conta pessoal.”

Em seguida, corrija os detalhes da conta bancária correspondente. Estes são mais frequentemente: nome completo do destinatário, TIN, nome do banco, BIC, conta correspondente, conta pessoal. Abaixo colocamos a data do documento, a assinatura e sua transcrição. Como é um pedido de reembolso de imposto pago em excesso? Uma amostra desta fonte pode ser assim:

Diferenças na aplicação relevante podem ser principalmente devido ao tipo de imposto, taxa, multa e outros tipos de pagamentos ao orçamento. Assim, o imposto de renda pessoal pode ser devolvido ou, por exemplo, como observamos acima, o IVA.

Artigos 78 e 79 do Código Tributário RF: como estão relacionados?

Nota-se que existe um artigo no Código Tributário muito próximo do art. 78 - 79. O Código Tributário da Federação Russa regula o procedimento para a devolução de valores por impostos e outras obrigações que foram desnecessariamenterecuperado. Vamos explorar seus pontos mais notáveis.

Assim, no § 1º do art. 79 estabelece que a devolução de pagamentos em excesso ao orçamento deve ser realizada somente se antes disso tiver sido feita a correta compensação do valor correspondente em favor do pagamento de eventuais atrasos. Se não houver nenhum, somente neste caso o Serviço Fiscal Federal terá que realizar os procedimentos previstos no artigo 79 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com as regras contidas no parágrafo 2º do art. 79 do Código Tributário da Federação Russa, a decisão do Serviço Fiscal Federal sobre a devolução de impostos excedentes ao pagador deve ser feita dentro de um período que não exceda 10 dias após o recebimento do pedido pelo departamento. Sua forma será geralmente semelhante à aplicada no caso de exercício do direito de compensação de pagamentos pagos em excesso ao Estado.

A Receita Federal, no curso do procedimento de restituição, como na hipótese em que o imposto pago a maior é creditado nos termos do artigo 78, interage com a Fazenda Federal. Assim, as autoridades fiscais devem enviar instruções a esse departamento para a devolução dos valores correspondentes, que são formados com base em decisões da Receita Federal. Os contribuintes podem enviar um pedido de devolução de taxas em excesso à Receita Federal no prazo de 1 mês a partir do momento em que tomarem conhecimento dos fatos de pagamentos a maior ao orçamento.

Em alguns casos, o direito à execução de indenização adequada aos sujeitos do pagamento de taxas deve ser comprovado em juízo. A declaração de reclamação, cujo objecto é a confirmação dos fundamentos legais do reembolso do imposto, pode ser elaborada no prazo de 3 anos a contarno momento em que o contribuinte descobre o fato da cobrança excessiva.

O fato de o orçamento conter um imposto cobrado em excesso, a Receita Federal deve notificar de forma independente, conforme as normas do § 4º. Art. 79 do Código Tributário da Federação Russa, sujeito ao cumprimento das obrigações orçamentárias dentro de um período que não exceda 10 dias após o fato relevante ser estabelecido.

O valor do imposto arrecadado no orçamento em excesso ao valor exigido deve ser devolvido ao requerente, com base nas normas do § 4º do art. 79 do Código Tributário da Federação Russa, o mais tardar 1 mês a partir da data de envio do pedido ao Serviço Fiscal Federal no formulário prescrito. Além disso, em alguns casos, são cobrados juros sobre ele em correlação com o indicador da taxa de refinanciamento do Banco Central.

Se o objeto da interação com a Receita Federal for um grupo consolidado de empresas, o imposto é devolvido às contas do participante responsável nesta associação.

A estrutura territorial do Tesouro Federal deve notificar o Serviço Fiscal Federal de acordos com o contribuinte, como no caso do procedimento de compensação de impostos em excesso nos termos do artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa.