TC RF Capítulo 26.1. Sistema de tributação para produtores agrícolas. Imposto agrícola único

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Antes de registrar um empresário individual ou empresa, cada empresário deve decidir sobre o regime de tributação ideal. Na Rússia, há uma oportunidade de aproveitar vários sistemas preferenciais, graças aos quais a carga tributária dos empresários é significativamente reduzida. Se um empresário planeja se envolver na produção e venda de produtos agrícolas, a ESHN é considerada a escolha ideal para ele. Este sistema de tributação para os produtores agrícolas é simplificado e acessível a todos os empresários. Devido à facilidade de cálculo e preparação de uma declaração, nem é necessário entrar em contato regularmente com contadores experientes.

Conceito de modo

O sistema de tributação para os produtores agrícolas é chamado de imposto agrícola único. É um regime especial que pode ser utilizado exclusivamente por empresários cujas atividades estejam relacionadas com a produção, transformação ou comercialização de produtos agrícolas.

Além disso, os empresários que trabalham na indústria pesqueira podem usar este regime. Sua principal vantagem é uma baixa taxa de juros e facilidade de contabilidade, por isso muitos empreendedores economizam nos serviços de um contador experiente.

Condições para aplicação

Capítulo 26.1 do Código Tributário da Federação Russa contém informações básicas sobre as regras e características da aplicação deste regime tributário. Portanto, se um empreendedor planeja iniciar atividades na área da agricultura, é aconselhável primeiro estudar este regulamento.

Mudar para ESHN só é possível se certas condições forem atendidas. Estes incluem:

• empreendedores ou empresas devem exercer atividades diretamente relacionadas à criação, beneficiamento ou comercialização de produtos agrícolas, podendo também exercer atividades pesqueiras;
• a principal condição é a produção desses produtos, portanto, se a empresa apenas processa ou revende mercadorias, não pode utilizar o Imposto Agrícola Unificado;
• pelo menos 70% da receita de tal empresa deve ser recebida como resultado do trabalho com produtos agrícolas.

Se mesmo uma das condições acima não for satisfeita, o empreendedor terá que escolher outro modo de fazer negócios. Caso contrário, ele violará os requisitos da lei, o que necessariamente levará ao recálculo e à transferência forçada para o OSNO.

Quemé fabricante de produtos agrícolas?

O sistema de tributação para os produtores agrícolas foi projetado especificamente para simplificar a contabilidade dessas organizações. As seguintes empresas podem usar este regime:

• empresas ou empresários envolvidos na produção de bens agrícolas que podem ser processados ou vendidos, mas a participação na venda de tais bens deve exceder 70% da receita total da empresa;
• cooperativas de consumo, mas mais de 70% de sua renda deve vir da venda de produtos agrícolas, que é criada por esta cooperativa;
• empresas pesqueiras ou empresários individuais que utilizam embarcações de pesca, podendo estas embarcações ser emitidas a empresários ou recebidas com base em contrato de afretamento;
• organizações que prestam vários serviços a produtores agrícolas, por exemplo, podem se dedicar à colheita de produtos, preparação de campos, destilação e pastoreio de gado e outras atividades semelhantes.

As organizações acima podem solicitar ao Federal Tax Service para mudar para o Imposto Agrícola Unificado. Ao mesmo tempo, os empresários podem se especializar em diferentes tipos de atividades agrícolas.

E os produtos agrícolas?

Para determinar se um empresário pode usar a ESHN, você deve saber o que se aplica aos produtos agrícolas. Inclui gado e produtos agrícolas. Além disso, inclui produtos da pesca, aos quaisrefere-se à captura ou criação de peixes e outros corpos d'água.

Empresas especializadas na criação de produtos florestais podem usufruir do regime tributário simplificado.

Quem não pode usar?

Este sistema único de tributação dos produtores agrícolas não pode ser utilizado pelos seguintes tipos de empresas:

• empresas ou empresários individuais especializados exclusivamente no processamento de produtos ou na sua revenda;
• empresas que criam e vendem bens sujeitos a impostos especiais de consumo;
• empresas de jogos;
• empresas que são instituições orçamentárias, autônomas ou governamentais.

As organizações acima podem utilizar outros tipos de regime para cálculo de impostos.

Onde o sistema funciona?

O sistema de tributação para produtores agrícolas opera em toda a Rússia. As regiões não têm o direito de impor quaisquer restrições aos empreendedores.

As regras para mudar para esta modalidade são as mesmas para todos os empresários, independente da região onde atuam.

Como ir?

A transição para um único imposto agrícola é considerada um processo simples. Para isso, apenas uma condição deve ser atendida. Está no fato de que, no último ano, a participação da venda de produtos agrícolas superou 70% da receita total recebida como resultado da venda de diversos bens ou serviços.

Se um empreendedor estiver registrado no ano atual, entãoa condição acima deve ser atendida no último semestre.

Existem condições adicionais para as empresas de pesca. Relacionam-se com o número de funcionários e as peculiaridades do uso de embarcações para negócios.

Se as condições forem realmente cumpridas, as empresas devem apresentar um pedido apropriado ao Serviço de Impostos Federal antes do final deste ano. Somente nessas condições, a partir do próximo ano, as empresas se tornam pagadoras de UAT.

Se as empresas ou empresários individuais estiverem apenas registrados, eles têm o direito de solicitar a transferência para a ESHN a partir da data do registro. Para fazer isso, um aviso corretamente elaborado é transmitido ao departamento do Serviço Fiscal Federal no prazo de 30 dias após o registro. Se durante o ano os recém-chegados não recebem rendimentos da produção de produtos agrícolas, são transferidos à força para outro regime com recálculo simultâneo.

Regras de cálculo

O procedimento de cálculo do imposto agrícola unificado é considerado bastante simples, portanto qualquer empresário pode entender esse processo. Se um empresário individual está envolvido em negócios, ele pode economizar nos salários de um contador experiente. As regras para o pagamento do imposto agrícola único incluem:

• o objeto da tributação é o lucro auferido em decorrência da criação, beneficiamento ou venda de produtos agrícolas, reduzido dos diversos custos de produção;
• as despesas devem ser justificadas e suportadas por documentos oficiais de contabilidade;
• a alíquota para este regime é de 6%;
• para calcular a taxa que você precisamultiplique a base tributária por 6%;
• a taxa é paga duas vezes por ano, uma vez que o adiantamento é feito inicialmente antes de 25 de julho do ano em curso, mas o último pagamento é efetuado no final do ano, nomeadamente antes de 31 de março do ano seguinte.

Por exemplo, uma empresa recebeu 800 mil rublos na forma de receita por um ano de operação. As despesas relacionadas à principal área de atividade totalizaram 650 mil rublos. A base tributária é representada pela diferença entre esses valores, portanto, é de 150 mil rublos. O valor do imposto é: 150.0006%=9 mil rublos. A taxa de UAT é considerada bastante baixa, pelo que a utilização deste regime é benéfica para todas as empresas que operam na área da agricultura.

Quais outros impostos são pagos?

Se uma empresa mudar para ESHN, fica isenta do pagamento de outros tipos de taxas que sejam necessárias ao aplicar o OSNO. Todas essas taxas são substituídas por um único imposto calculado à alíquota de 6%. A partir de 2019, as alterações relativas ao IVA entrarão em vigor.

Mas as empresas que calculam o imposto agrícola unificado devem pagar os seguintes pagamentos:

• pagamentos obrigatórios para funcionários do Fundo de Pensões e MHIF;
• imposto de renda para funcionários.

Todos os cálculos podem ser feitos diretamente por empresários ou contadores.

Preciso pagar IVA?

A partir do início de 2019, todas as empresas e empreendedores individuais que aplicam o UAT são reconhecidos como contribuintes do IVA. Essa mudança no Código Tributário foi introduzida pelas disposições da Lei FederalNº 335. Em algumas situações, os empreendedores podem contar com isenção de IVA.

Portanto, agora os produtores agrícolas devem pagar ESH e IVA. Os empresários que receberam receitas não superiores a 100 milhões de rublos em 2018 não terão que se tornar contribuintes do IVA. Para 2019, é definido um limite de 90 milhões de rublos. Até 2022, esse limite será reduzido para 60 milhões de rublos. Se uma empresa for elegível para isenção de IVA, deverá enviar uma notificação por escrito ao escritório do STF até o 20º dia do mês a partir do qual a isenção será recebida.

Regras para contabilização de receitas e despesas

Para o cálculo correto do valor do imposto, um empresário deve estar envolvido na contabilidade competente de todas as receitas e despesas. A receita do negócio principal é apresentada como receita. Além disso, isso inclui dinheiro recebido de outros tipos de trabalho, portanto, é receita não operacional.

A lista de despesas oficiais é estritamente limitada. Estes incluem os seguintes tipos de custos:

• salário dos especialistas contratados;
• valor do ativo imobilizado;
• custos de publicidade.

Se uma empresa em processo de preenchimento da declaração exagera despesas que não são comprovadas por documentos oficiais, os especialistas da Receita Federal recalculam o imposto de forma independente, aumentando seu tamanho.

Para registrar despesas e receitas, as empresas devem manter registros contábeis. Um livro especial de despesas e receitas foi criado para empreendedores no formulário nº 169.

Os contribuintes UAT usam o método de caixa para o cálculo do imposto. Portanto, todas as receitas são reconhecidas somente após os recursos serem creditados em conta corrente ou pagos em dinheiro ao caixa. As despesas são reconhecidas após a empresa liquidar suas obrigações com as contrapartes.

Relatório

A declaração do imposto agrícola unificado deve conter informações sobre todas as receitas e despesas desta atividade. Esta documentação é apresentada anualmente até 31 de março do ano seguinte ao ano de referência. A capacidade de continuar usando a ESHN depende da exatidão do preenchimento e entrega pontual desta documentação. A data de vencimento é definida em nível federal, portanto, se a empresa descumprir as exigências da lei, terá que pagar multas e penalidades.

Além disso, os empresários são obrigados a manter um livro de receitas e despesas. Somente neste caso é possível calcular corretamente o imposto, e também todas as despesas serão confirmadas por documentos oficiais. Estes incluem vários recibos em dinheiro, um contrato de serviço, recibos, recibos de vendas, atos de trabalho executados ou outra documentação de pagamento.

No art. 346,5 NK.

Funcionalidades do preenchimento da declaração

Normalmente, empreendedores que não contratam contadorpense em como preencher uma declaração para o regime de tributação escolhido. O procedimento é considerado bastante simples, então o próprio empresário pode lidar facilmente com isso. Para fazer isso, as seguintes regras são levadas em consideração:

• documentação é enviada uma vez por ano até 31 de março;
• use o formulário aprovado pelo Despacho da Receita Federal nº ММВ-7-3/384@;
• você pode preencher a documentação manualmente ou no computador;
• tinta deve ser preta ou azul;
• impressão em um lado não é permitida;
• folhas não podem ser grampeadas;
• se houver algum erro no preenchimento da declaração, você terá que refazê-lo, pois não são permitidas correções;
• se houver células vazias, então são colocados traços nelas;
• informações são inseridas em letras maiúsculas;
• todos os indicadores são indicados em rublos inteiros.

Se você descobrir como preencher a declaração, não haverá problemas com este processo. A documentação consiste em várias seções:

• a página de título inclui informações básicas sobre o empreendedor ou empresa;
• a segunda seção mostra o valor que um empresário paga ao orçamento;
• segunda seção é para cálculo de impostos;
• seção 2.1 indica o valor da perda dos anos anteriores, com a ajuda da qual a base tributária atual é reduzida;
• a terceira seção foi projetada para refletir os dados sobre o recebimento ou gasto direcionado de dinheiro.

Com base nesta declaraçãoé verificada a exatidão do cálculo do imposto pelos funcionários da Receita Federal. Portanto, a correção do preenchimento do documento depende de quanto recursos serão transferidos para o orçamento pelos pagadores da UAT. O prazo de entrega da declaração é o mesmo para todos os empresários, pelo que o documento deve ser apresentado ao serviço fiscal antes de 31 de março.

Métodos para envio de documentação

A declaração ESHN pode ser submetida ao departamento do STF de diversas formas. O empresário escolhe independentemente qual método é o mais ideal para ele. Você pode escolher uma das seguintes opções:

• visita pessoal à instituição com declaração devidamente redigida, sendo desejável trazer duas cópias para que o especialista da organização anote a aceitação em um documento;
• com a ajuda de um administrador fiduciário que tenha uma procuração certificada por um notário;
• envio de documentação por carta valiosa, mas um aviso de entrega adicional e um inventário de documentos devem ser pagos;
• entrega de um documento pela Internet, mas para isso o empresário deve ter um EDS.

A escolha depende das possibilidades e preferências do contribuinte.

Quando se perde o direito de aplicar o regime tributário?

O cancelamento do registro na forma de pagador UAT pode ser realizado por vários motivos. Estes incluem:

• Um contribuinte é automaticamente cancelado se violar requisitos legais durante o trabalho, por exemplo, se a receita da produção e venda de produtos agrícolas não exceder 70% da receita total da empresa;
• um empreendedor podedecidir de forma independente sobre o uso de outro modo, portanto, envia uma notificação correspondente ao departamento de STF.

Empresários devem apresentar notificação de transição para outro regime ao serviço fiscal até ao dia 25 do mês seguinte.

Combinação com outros modos

É permitido combinar ESHN com outros sistemas de tributação. Para fazer isso, você terá que lidar com uma contabilidade separada para receitas e despesas. O procedimento é considerado bastante complexo e específico, portanto, nessas condições, é aconselhável a contratação de um contador experiente.

Na maioria das vezes, os pagadores de UAT usam este regime com UTII ou PSN. Ao combinar vários sistemas, os empresários muitas vezes têm problemas com representantes da Receita Federal, pois é difícil atribuir qualquer receita ou despesa a um sistema ou outro.

A venda de produtos manufaturados através de suas lojas ou pontos de venda não estacionários não pode ser transferida para a UTII. Sob tais condições, ESHN ainda é aplicado.

Responsabilidade por violações

Se os contribuintes da ENSH por vários motivos não pagarem os impostos em dia ou não apresentarem uma declaração atempadamente, terão de ser responsabilizados por essas violações.

Com base no art. 122 do Código Tributário para o não pagamento do imposto prevê uma multa. Seu valor varia de 20 a 40 por cento da taxa.

Conforme Art. 119 do Código Tributário, a ausência de declaração é uma violação grave. É paga uma multa de 5 a 30 por cento do valor do pagamento, e tal sanção é cobrada para cadamês de atraso. O valor da multa não pode ser inferior a 1 mil rublos. Portanto, os empreendedores devem ser responsáveis em seus deveres.

Conclusão

ESKhN é um regime de tributação exigido e ideal para todos os produtores agrícolas. A alíquota do UAT é reduzida, pois com a ajuda desse sistema o Estado busca apoiar as atividades das empresas agrícolas.

Para que este modo seja aplicado, certas condições devem ser atendidas. O imposto é pago duas vezes por ano e a declaração é apresentada apenas uma vez por ano. A contabilidade é bastante simples e compreensível, por isso pode ser tratada por um empresário direto.