Imposto agrícola único - recursos de cálculo, requisitos e pagamento

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

ESKhN (imposto agrícola único) é uma espécie de regime simplificado que permite aos empresários que trabalham na área da agricultura pagar um imposto baixo. Ao usar este sistema, a contabilidade é muito mais simplificada, para que os próprios empreendedores individuais possam lidar com esse processo sem a necessidade de envolver contadores experientes. Você deve entender quem pode aplicar essa taxa, quais requisitos são levados em consideração para isso, bem como como mudar para o regime e como o valor do imposto é calculado.

Recursos de coleção

O imposto agrícola único destina-se a empresários e empresas especializadas na produção de produtos agrícolas. Cada empresário individual que trabalha nesta direção decide de forma independente se aplicará este regime tributário simplificado ou o sistema padrão - BASIC.

A ESHN pode ser utilizada apenas por empreendedores que trabalham nessa direção. Isso leva em consideração os requisitos para empreendedores individuais e empresas, as regras para cálculo e transferência da taxa.

Prós de usar ESHN

Existem muitos benefícios de aplicar um imposto agrícola, que incluem:

• com base no art. 346 não há necessidade dos contribuintes desta taxa pagarem imposto de renda pessoal ou IPTU, que deve ser repassado por cada proprietário de qualquer imóvel;
• nenhuma taxa é paga sobre os lucros recebidos pela empresa ou sobre a propriedade que ela utiliza no processo de trabalho;
• não transferido para o orçamento do IVA, mas o imposto de exportação é uma exceção;
• é possível usar a contabilidade simplificada, e é realmente tão simples e compreensível que os próprios empreendedores sem educação contábil especializada podem implementar esse processo;
• a transição para o UAT é voluntária, pelo que os próprios empresários decidem se é aconselhável ou não utilizar este regime.

Este regime é aplicado por empresas ou empresários individuais que se especializem na produção de produtos agrícolas, pecuária, produção agrícola ou que trabalhem na área da silvicultura. É permitido realizar atividades adicionais em outras áreas, mas a renda da agricultura deve ser de pelo menos 70% de todas as receitas em dinheiro.

Quem é o pagador?

Somente em algumas áreas de trabalho pode ser aplicado o imposto agrícola único. Os contribuintes são representados por empresas ou empresários cujos rendimentos do trabalho agrícola ultrapassam 70% de todas as receitas em dinheiro. Essa exigência está prevista no art. 346 NK. Os pagadores da taxa podem exercer diferentes funções:

• produção de produtos agrícolas, para os quais as empresas se especializam na produção agrícola ou pecuária;
• prestação de serviço às empresas que produzem esses produtos, podendo prestar serviços diversos, como plantar, cuidar de objetos diversos, colher ou fazer outros trabalhos agrícolas;
• cultivar ou pescar;
• trabalho com outros recursos biológicos aquáticos.

O imposto agrícola unificado não pode ser pago por empresas especializadas no processamento ou fornecimento de produtos agrícolas.

Cada empresa que utiliza este regime pode perder o direito de aplicar este sistema ainda no meio do ano se não tiver indícios de cumprimento dos requisitos da lei, que estão elencados no art. 346 NK.

Quais impostos não são pagos?

Todas as empresas e empresários individuais que apliquem este regime estão isentos do pagamento de muitas outras taxas. Isso inclui imposto de renda e imposto predial, bem como IVA e imposto de renda pessoal.

A isenção é para empresas e empresários. Mas, ao mesmo tempo, é necessário pagar o próprio imposto em tempo hábil, bem como se adequar aos requisitos do sistema, caso contrárioo contribuinte será transferido para a OSNO, o que exige a transferência de muitas taxas.

Como mudar para este modo?

Existem muitas empresas que, de acordo com seus parâmetros, podem aplicar um único imposto agrícola. A ESHN é um regime simplificado, portanto, mudar para ele também é considerado um processo simples. Isso leva em consideração algumas regras:

• a transição é voluntária, portanto, os contribuintes podem tomar sua própria decisão sobre a conveniência de trabalhar com este regime;
• a transição é implementada até 31 de dezembro do ano, portanto, antes disso, um aviso de transição deve ser enviado ao Serviço Fiscal Federal;
• o documento indica qual a receita da empresa com o trabalho na área da agricultura;
• caso seja aberto apenas um empresário individual ou uma empresa, a fiscalização é notificada da aplicação do Imposto Unificado Agropecuário em até 30 dias após a emissão do certificado de registro;
• se um empresário individual mudou para este regime, então antes do final do ano ele não pode mudar para outro sistema, e a exceção é a transição automática para o OSNO se a atividade deixar de atender aos requisitos do simplificado regime.

Se os servidores da Receita Federal não forem notificados da transição para este regime no prazo previsto, a aplicação do imposto agrícola único será considerada ilegal, de modo que serão aplicadas penalidades diferenciadas para os contribuintes. Além disso, os impostos são recalculados com base no BASIC.

Se uma empresa ou empresário individual entender que seu trabalho não atende aos requisitos do imposto agrícola único, devenotifique a Receita Federal para que a empresa seja transferida para a modalidade geral.

Objeto da tributação

É cobrado um imposto sobre a renda, que deve ser reduzido antecipadamente para todas as despesas do empreendimento. Em arte. 346.5 do Código Tributário prescreve o procedimento correto, com base no qual é possível determinar todas as receitas e despesas que são levadas em consideração no cálculo da base tributável. Essa base é expressa na forma de dinheiro de todas as receitas, que são reduzidas pelos custos. As principais regras de liquidação são:

• a data de recebimento da receita é representada pelo dia em que os fundos dos compradores são recebidos na conta ou caixa da organização;
• renda pode ser representada não apenas por dinheiro, mas também por diversos bens, bem como diversos serviços ou obras, direitos ou dívidas;
• as despesas só podem ser reconhecidas após o efetivo gasto dos recursos;
• se houver recebimentos de dinheiro ou gastos em moeda estrangeira, é feito um recálculo, para o qual a taxa de câmbio do Banco Central definida na data em que a operação específica foi realizada;
• se houver rendimentos representados por valores naturais, então eles são levados em consideração dependendo do valor especificado no contrato, ou são aplicados os preços de mercado para bens similares.

Assim, o objeto do imposto agrícola unificado é representado pelo lucro, do qual incide uma porcentagem fixa na forma de imposto.

É permitido reduzir a base tributária utilizando o prejuízo recebido em períodos anteriores. Eeste direito é reservado por 10 anos após o período em que a empresa sofreu uma perda de trabalho.

Contabilidade na empresa

O sistema de tributação do imposto agrícola unificado pressupõe que cada empresa ou empresário individual está isento de contabilidade complexa, mas ao mesmo tempo deve ter um livro de receitas e despesas devidamente elaborado e regularmente preenchido.

Com base nas informações deste documento, o imposto é calculado. Deve ser apresentado na forma correta, aprovado pelo Despacho do Ministério da Fazenda nº 169n.

A partir de 2017, os contribuintes da UAT podem incluir nas suas despesas as despesas de fundos necessárias para avaliar a qualificação dos funcionários.

Lance

A alíquota única do imposto agrícola para todos os contribuintes desta taxa é de 6%. A fórmula padrão é usada para o cálculo: UAT=base tributária6%.

A base tributável é representada pela diferença entre receitas e despesas que surgem no decorrer do trabalho. Todos devem ser expressos em termos monetários.

A alíquota do imposto é fixa e in alterada, portanto não é afetada por quaisquer fatores e características do empreendimento. Os pagadores podem reduzir a base tributária se em períodos anteriores as despesas excederem a receita. Mas é impossível reduzir mais de 30%.

Quando a taxa vence?

O pagamento do imposto agrícola único deverealizado anualmente, pois o ano é o período fiscal.

Os períodos de relatório são semestrais, portanto, os pagamentos são feitos duas vezes por ano. Os fundos devem ser transferidos até o dia 25 do mês seguinte ao período do relatório. Portanto, o primeiro pagamento deve ser feito de 1 a 25 de julho. O imposto anual é calculado no final do ano e a data de vencimento para pagamento é 2 de abril.

Relatando sob ESHN

A declaração do imposto agrícola unificado é elaborada e entregue no final do período de tributação representado pelo ano. Portanto, este relatório é gerado uma vez por ano. As características deste processo incluem o seguinte:

• um documento é transferido no local de residência do empresário individual ou no local de trabalho da empresa;
• Declaração até 31 de março do próximo ano;
• Para a formação deste documento, é utilizado o formulário aprovado, desenvolvido por despacho da Receita Federal nº ММВ-7-3/384@;
• é permitida a transferência em papel ou formato eletrônico;
• se as atividades da empresa forem encerradas ou o empresário individual for encerrado, é necessário apresentar uma declaração para a ESHN até o dia 25 do mês seguinte ao mês em que o aviso de cessação de trabalho sob este regime foi enviado ao Serviço Fiscal Federal.

Se mais de 100 pessoas estiverem oficialmente empregadas pelos contribuintes em um ano, então, nessas condições, a declaração do imposto agrícola único é apresentada exclusivamente em formato eletrônico. Para isso, o empreendedor precisa emitir um EDS.

Preencher um documento é um processo simples que até você mesmo pode lidar facilmenteum contribuinte que não tenha uma educação específica e conhecimentos especiais. Para fazer isso, você pode usar o programa "Legal Taxpayer", emitido pelo Federal Tax Service para simplificar os relatórios de negócios.

Regras para combinar com outros modos

IPs podem combinar UAT com outros sistemas de tributação, por exemplo, com PSN ou UTII. As organizações podem combinar este modo exclusivamente com UTII. Não pode ser combinado com outros sistemas.

As empresas só podem mudar para o sistema tributário simplificado ou OSNO, assim como empreendedores individuais.

Se uma empresa usa vários modos, os empreendedores devem estar cientes de que cada sistema tem seus próprios tipos de relatórios e regras contábeis.

Responsabilidade por violações

Cada contribuinte que escolheu o Imposto Agrícola Unificado como regime de tributação deve cumprir com responsabilidade as suas obrigações, representadas pela necessidade de transferir o imposto e apresentar declaração. Se esses requisitos forem violados, essa é a base para levar o infrator à justiça. As principais penalidades incluem o seguinte:

• nos termos do art. 122 do Código Tributário, se não houver imposto sobre o Imposto Agrícola Unificado dentro do prazo prescrito, o empresário é obrigado a pagar uma multa, cujo valor varia de 20 a 40% do valor do pagamento;
• nos termos do art. 119 do Código Tributário, se a declaração não for apresentada tempestivamente à Receita Federal, também é prevista a responsabilidade administrativa, representada por multa de 5 a 30por cento do valor do pagamento, mas essa multa não pode ser inferior a 1 mil rublos;
• São cobradas multas adicionais para cada dia de atraso, e normalmente a taxa de refinanciamento do Banco Central é usada para o cálculo.

Muitas vezes, a inspecção abre um processo contra os inadimplentes persistentes, o que lhes permite recuperar os fundos através dos oficiais de justiça. Se comprovada a intenção maliciosa, a responsabilidade criminal pode ser aplicada aos empresários, e suas atividades podem ser suspensas.

Conclusão

Assim, o UAT é considerado um dos regimes simplificados, uma vez que as empresas deste sistema estão isentas do pagamento de inúmeros impostos, e o processo contábil é considerado simples, por isso muitas vezes o próprio empresário o faz. Uma taxa fixa de 6% é usada para calcular o imposto.

É importante entender quais empreendedores podem realmente trabalhar nesse regime, como se dá a transição para ele, quais os requisitos legais que são levados em consideração na hora da transferência do imposto e da entrega da declaração. O cumprimento exato dos termos da lei garante a ausência de multas e penalidades, bem como problemas com os fiscais.