Postagens de IVA - é tão difícil

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Imposto sobre valor agregado é um artigo sério para um contador que trabalha no regime tributário principal. Talvez apenas dois impostos causem uma enorme quantidade de disputas fiscais - imposto de renda e IVA. Se a terra, o transporte, os impostos especiais de consumo, o imposto pelo uso do subsolo devem ser pagos por empresas que operam em certos tipos de atividades ou possuem certos tipos de propriedade, esses dois impostos - lucro e IVA - devem ser pagos por todas as organizações comerciais no OSNO, independentemente da propriedade do formulário, propriedade existente ou tipo de atividade. Todos os lançamentos contábeis para contabilizar o acúmulo e o reembolso do IVA são uma das tarefas mais importantes e às vezes demoradas de um contador em um balanço independente. É muito comum que grandes organizações contratem um funcionário separado para lidar com essas operações.

Em que casos cobramos IVA

Vamos considerar os casos mais comuns em que há necessidade de cobrança de IVA para pagamento ao orçamento:

• venda de mercadorias, trabalho,serviços;
• recebimento de adiantamento do cliente;
• Recuperação de IVA em relação à venda de um ativo fixo adquirido anteriormente (independentemente de ter sido depreciado ou não);
• Acumulação de IVA sobre o custo das obras realizadas por conta própria.

E agora vamos considerar cada caso separadamente e indicar imediatamente quais serão as transações de IVA neste ou naquele caso. Não darei subcontas para algumas contas, porque elas podem ser diferentes para empresas diferentes.

Vendas de mercadorias, obras, serviços

Qualquer empreendimento comercial utiliza esta operação em suas atividades, pois sem a execução de obras, serviços ou bens, é impossível obter o resultado mais importante da atividade - o lucro. As transações de IVA à venda serão as seguintes:

• D62 - K90.01 - vendeu um produto, trabalho, serviço;
• D90 - K68.02 - O IVA foi cobrado no orçamento. É calculado multiplicando o valor de realização por 18%.

Recibo antecipado do cliente

Como sabe, ao receber os fundos antes da data da prestação de quaisquer serviços, execução de obras diversas ou venda de bens, o vendedor deve cobrar do adiantamento recebido o valor do IVA devido à dedução ao orçamento. Neste caso, os lançamentos devem ser os seguintes:

• D51 ou 50.01 - K62 - dinheiro foi recebido do cliente na conta corrente;
• D76AB - K68.02 - O IVA foi cobrado no orçamento a partir do pagamento adiantado. É considerado neste caso de acordo com a fórmula 18% / 118%. Ou seja, o valor do adiantamento deve ser multiplicado por 18 e dividido por 118, ou vice-versa -divida primeiro e depois multiplique.

Recuperação de IVA em relação à venda de um ativo fixo adquirido anteriormente (independentemente de ter sido depreciado ou não)

De acordo com a Parte 2 do Código Tributário da Federação Russa, a venda de um ativo fixo adquirido anteriormente é considerada receita sujeita a IVA. Além disso, neste caso, a recuperação do IVA deverá ser feita tanto pelas empresas do regime geral como pelo regime simplificado de tributação no regime “rendimentos menos gastos”. Afinal, eles também, uma vez, ao adquirirem um ativo imobilizado com base em fatura emitida pelo vendedor, aceitaram este IVA como uma despesa que reduz a matéria colectável de um único imposto. Os lançamentos contábeis de IVA são os seguintes:

• D91.02 - K01 - é refletida a operação de baixa do ativo imobilizado pelo custo original;
• D02 - K91.01 - o valor da depreciação acumulada neste ativo fixo foi baixado;
• D76 - K91.01 - proventos acumulados da venda de ativos fixos;
• D91 - K68.02 - O IVA foi cobrado para pagamento ao orçamento.

Acumulação de IVA sobre o custo das obras de construção própria

Ao realizar trabalhos de construção para suas próprias necessidades (o chamado método econômico), as empresas são obrigadas a cobrar IVA sobre o custo total dos trabalhos de construção e instalação. O imposto é cobrado à alíquota de 18%. As postagens são as seguintes:

D19 - K68.02 - O IVA foi cobrado para pagamento ao orçamento

Em que casos aceitamos compensação de IVA

Mas o imposto sobreo valor acrescentado não só tem de ser pago ao orçamento. Também pode ser reembolsado - ou seja, reduzir o valor a pagar ao orçamento pelo valor já pago ao fornecedor de obras, bens, serviços ou ativos fixos. Além disso, os reembolsos do IVA ocorrem quando o adiantamento recebido anteriormente do cliente, feito durante a venda de obras, bens, serviços a ele, é compensado. Além disso, é possível recuperar o IVA pago anteriormente sobre o valor das obras realizadas pelo método doméstico. Para fazer isso, no entanto, você deve seguir uma série de regras. Mas aqui estamos falando apenas de postagens, então voltaremos a elas. Então, vamos considerar três casos de reembolso de IVA.

Crédito de IVA para aquisição de bens, obras, serviços

Os lançamentos de IVA para esta operação são bastante simples:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - bens, obras, serviços recebidos do fornecedor;
• D68.02 - K19 - foi aceite para dedução o valor do IVA apresentado pelo fornecedor na aquisição de bens, serviços ou obras com base na sua fatura. Nesse caso, um pré-requisito para a compensação do IVA é o fato da aceitação de obras, bens, serviços, ativos fixos ou materiais para contabilidade.

Reembolso do IVA pago anteriormente após o recebimento do pagamento adiantado

Neste caso, o IVA é creditado no mês em que o adiantamento recebido do cliente é encerrado pela venda ao mesmo. As entradas de IVA são as seguintes:

• D62 - K90.01 - reflete a venda de serviços, mercadorias, obras para o cliente;
• D68.02 - K76AB - o valor do IVA acumulado anteriormente do valor do adiantamento é aceito para compensação.

Reembolso de IVA de obras auto-conduzidas de construção e instalação (propriedade)