Contraparte tributária. Parceiros problemáticos. Receita Federal: cheque de contraparte

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A contraparte é um dos principais participantes da transação. Ele assume obrigações de acordo com o contrato celebrado. Cada entidade que assinou o contrato atuará como contraparte da outra parte da transação.

Avaliação de Risco

A escolha certa da contraparte afeta o direito do pagador de receber uma dedução do IVA. Nesse sentido, o exercício da discrição é de particular importância na conclusão de uma transação.

O principal órgão de controle na área de impostos e taxas é o Serviço Fiscal Federal. A verificação da contraparte na Receita Federal é realizada em sistema automatizado.

O esquema de seu trabalho é o seguinte. O sistema compara as deduções fiscais que o pagador reivindicou para suas compras com as informações das faturas do vendedor - a contraparte fiscal.

Se este último não apresentou uma declaração ou não refletiu os dados da transação no Livro de Vendas, ou outras deficiências significativas foram reveladas, a autoridade de controle faz reclamações contra o comprador.

Controles da Administração Tributária Federalao realizar as vistorias, os serviços levam em consideração um conjunto de circunstâncias que podem constituir evidência de recebimento de benefícios injustificados pelo pagador.

Qualquer entidade empresarial deve compreender o risco. Ao escolher um parceiro de negócios, deve-se prestar muita atenção às consequências que podem surgir após a conclusão de determinadas transações.

Regulamentos

As contrapartes fiscais - "efêmeras" podem causar danos significativos tanto ao pagador quanto ao estado como um todo. O objetivo de tais parceiros sem escrúpulos é a evasão fiscal. O pagador, por sua vez, terá que comprovar a validade do benefício ao contabilizar as despesas ou restituir o IVA.

Os órgãos de controle da Administração Tributária Federal em suas atividades são orientados pelo disposto no Decreto do Plenário do Supremo Tribunal Arbitral nº 53 (de 12 de outubro de 2006). Este documento contém os principais sinais de má-fé de uma contraparte fiscal.

Para os pagadores, eles podem usar os critérios de risco de autoavaliação publicamente disponíveis usados pelas autoridades de controle ao selecionar locais para inspeções no local.

Recomendações gerais

Como não se tornar sócio de uma contraparte problemática? As autoridades fiscais desenvolveram várias recomendações para os pagadores.

Primeiro de tudo, antes da transação, você deve solicitar cópias:

1. Certificado de registro estadual.
2. Carta.
3. Certificado de registro na Receita Federal.

Também é aconselhávelreceba um extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas, bem como uma certidão confirmando que a contraparte tributária não possui dívida com o orçamento.

Além disso, você pode solicitar informações sobre o tamanho da equipe do parceiro, sua situação financeira, o custo e a composição do ativo fixo (ativo fixo), reputação, experiência de trabalho. Todas essas ações são consideradas due diligence.

Prática de tribunal

Ress alte-se que os tribunais não têm opinião unânime sobre a necessidade de confirmar as atividades efetivas da contraparte fiscal.

Algumas autoridades acreditam que a confirmação do status da pessoa jurídica do parceiro não é suficiente para reconhecer a boa fé do pagador.

Alguns tribunais acreditam que é necessário certificar-se de que a contraparte tributária realmente tem a capacidade de cumprir os termos da transação. Em particular, explicam as autoridades, você precisa se certificar de que possui pessoal qualificado, equipamentos adequados, veículos, outros ativos e autorizações necessárias para cumprir as obrigações.

Alguns tribunais precisam de confirmação do fato do registro estadual para que o pagador cumpra os requisitos de due diligence. Por exemplo, algumas autoridades acreditam que a execução de um contrato de trabalho está longe de ser a única forma de atrair empregados. Os funcionários também podem trabalhar sob acordos de direito civil.

Se a realidade das transações comerciais realizadas for confirmada, os tribunais muitas vezes verificam a boa fé do pagador em caso de defeitos individuais na documentação.

Aconselhamento Jurídico

Se um extrato do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas foi fornecido por uma contraparte fiscal, é aconselhável verificar de forma independente as informações nele contidas com os dados publicados no site do IFTS. Alguns parceiros sem escrúpulos podem falsificar o documento.

Utilização dos serviços da Receita Federal

Pesquisar por TIN é a forma mais comum de confirmar a integridade de um parceiro. Existe um formulário especial no portal oficial de inspeção. No site da Receita Federal, a busca do NIF é feita online e leva alguns minutos.

Na página correspondente, selecione "Pessoa jurídica" ou "Empreendedor individual" / "Economia do camponês (agricultor) (KFH)". Em seguida, o próprio TIN é inserido.

Você pode verificar a contraparte na administração fiscal enviando uma solicitação por escrito. Os tribunais consideram tal ação como due diligence.

No site fiscal, verificando a contraparte pelo TIN, você também pode obter informações:

• sobre o nome da pessoa jurídica;
• endereço legal da empresa;
• data do registro estadual;
• checkpoint;
• OGRN;
• encerramento das atividades (sobre o fato e data);
• reconhecimento da nulidade do registro.

Você pode baixar e imprimir um extrato do cadastro no site. Ele contém dados:

• sobre o tamanho do capital autorizado;
• fundadores;
• tipos de atividades da contraparte (de acordo com OKVED);
• pessoas autorizadas a agir em nome de um sócio sem procuração.

Infobaseimposto por contrapartes contém uma lista completa de informações, cuja lista está presente no despacho do Ministério da Fazenda nº 115n (de 5 de dezembro de 2013). Dados atualizados diariamente.

Se o número do pagador individual for desconhecido, você pode realizar uma verificação fiscal da contraparte no site pelo nome.

Solicitações adicionais

Como pode ser visto nas informações acima, não será difícil encontrar uma contraparte no site fiscal. Além disso, as seguintes informações podem ser obtidas no portal:

1. A contraparte forneceu documentação para registro de alterações na carta ou dados do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas.
2. Foi decidido liquidar, reduzir o tamanho do capital autorizado, reorganizar, adquirir LLC 20% do capital de outra empresa, etc.
3. Se foi tomada a decisão de excluir a contraparte do registro como inativa.
4. Existem pessoas desqualificadas nos órgãos executivos da empresa parceira.
5. Se o parceiro estiver cadastrado em um endereço inválido, é a comunicação com ele no endereço especificado no cadastro.
6. A contraparte envia relatórios fiscais. Vale dizer que uma declaração zero não indica a confiabilidade de um parceiro.
7. Há informações sobre o líder/fundador no banco de dados de pessoas que se recusaram a liderar/participar na empresa.

Deve-se dizer que alguns tribunais assumem a posição de que a discrepância entre os endereços reais e legais não pode por si só ser a baserecusar o pagador a fornecer deduções.

Informações sobre a participação do sócio no litígio

Para obter essas informações, você precisa estudar o arquivo do caso no site YOUR. O banco de dados contém informações sobre todos os casos de arbitragem, incluindo o conteúdo das disputas.

Para obter informações, você deve usar um formulário de pesquisa especial. Tem um campo "Participante no caso". Você pode digitar o nome, PSRN ou TIN e clicar no botão "Localizar". O sistema emitirá uma lista de processos com documentos processuais e informações sobre o estágio atual do processo.

Informações sobre o processo de falência

Para evitar um conflito com o fisco, você precisa aprender o máximo possível sobre a contraparte. Você pode certificar-se de que o sócio não está em nenhum estágio de falência no cadastro de dados sobre os fatos das atividades das pessoas jurídicas. Você também pode encontrar outras informações aqui. Por exemplo, o registro contém dados sobre o valor dos ativos JSC na data do relatório.

Processo executivo

Informações de que os processos de execução não foram iniciados contra um parceiro podem ser obtidas no portal do FSSP. O site possui um formulário de pesquisa de banco de dados. Você pode obter informações sobre a pessoa jurídica e o empresário.

Verificar permissões

Alguns tribunais indicam a necessidade de confirmar a disponibilidade de licenças para as contrapartes. Obviamente, as entidades que realizam atividades licenciadas devem ter permissão.

Você pode obter informações sobresite da autoridade que emite este documento. Vale dizer que será diferente para cada tipo de licença. Por exemplo, no site da Rospotrebnadzor você pode encontrar informações sobre licenças emitidas para atividades no campo do uso de fontes de radiação.

Contabilidade do Parceiro

O principal ato normativo pelo qual o pagador deve se orientar é o PBU, aprovado por despacho do Ministério das Finanças nº 34. Conforme indicado no parágrafo 89 deste Regulamento, o relatório anual de uma empresa é um documento aberto para todas as partes interessadas. Estes incluem, entre outros:

• bancos;
• investidores;
• clientes;
• emprestadores;
• fornecedores e assim por diante.

Essas pessoas têm o direito, por motivos legais, não só de se familiarizar com as contas anuais, mas também de delas fazer extratos ou cópias. Por sua vez, a empresa é obrigada a fornecer acesso às informações aos interessados.

Informações sobre relatórios anuais são fornecidas gratuitamente por organizações à Rosstat.

Cadastro de fornecedores

Uma contraparte em potencial, é claro, não pode participar da compra para atender às necessidades municipais e estaduais. No entanto, a possibilidade disso não pode ser descartada.

Os advogados recomendam verificar a contraparte no cadastro de fornecedores sem escrúpulos. Este banco de dados é mantido e atualizado pela FAS.

Verificação da autoridade do sujeito que assina o contrato

Muitos tribunais consideram uma etapa obrigatória para o reconhecimento do pagador de boa fé. Se você não passar, você pode perder o caso.

Assim, se o sujeito recebeu todas as informações e documentos, mas não verificou a autoridade da pessoa que assina o contrato em nome da contraparte, esta será a base para reconhecer o pagador como desonesto.

Em alguns casos, durante o processo, os representantes das contrapartes se recusam a assinar os documentos. Em tais situações, é atribuído um exame grafológico. Embora o caso possa ser resolvido sem ela.

No entanto, muitos tribunais são de opinião que a comparação visual das assinaturas e o depoimento do representante do pagador não podem servir como fundamento suficiente para reconhecer o fato de que os papéis foram assinados por pessoas impróprias.

Momento importante

Alguns tribunais reconhecem o pagador como desonesto se o representante autorizado do parceiro tiver falecido ou rescindido no momento da assinatura do contrato.

Outros tribunais acreditam que este último caso não pode indicar o recebimento de benefícios não razoáveis se os participantes da transação mantinham uma relação econômica de longo prazo antes da transação.

Aconselhamento do especialista

Antes de assinar contratos e outros documentos importantes, verifique:

1. O negócio é grande para a contraparte.
2. Se a autoridade do representante do parceiro terminou. Seu prazo é determinado na procuração ou no contrato social da empresa.
3. São os poderes do chefe da empresa limitados pelos documentos constitutivos para celebrar contratos,cujo valor exceda o valor estabelecido pela carta ou legislação.

Solicite ao fisco

Algumas palavras sobre ele já foram ditas acima. Vamos nos debruçar sobre o pedido com um pouco mais de detalhes.

A solicitação é enviada ao IFTS no endereço de registro do parceiro.

Os tribunais distritais confirmam a obrigação de as autoridades de controlo responderem a um pedido e fornecerem informação no âmbito de informação não relacionada com segredos fiscais (artigo 102.º do Código Tributário). Ao mesmo tempo, algumas autoridades enfatizam que a recusa da Receita Federal em fornecer dados afeta os direitos do pagador em relação ao recebimento de uma dedução.

Alguns tribunais, ao apreciar casos, indicam que o pagador, tendo a oportunidade de enviar um pedido à fiscalização, não o faz. No entanto, na prática, há casos em que as autoridades chegam à conclusão de que o assunto realmente não poderia se candidatar à fiscalização do endereço de registro do parceiro por f alta de tal autoridade (o fisco tem).

Conforme observado pelos advogados, mesmo que o pagador seja recusado a fornecer as informações solicitadas, o próprio fato do recurso será evidência de due diligence. Especialistas observam que é mais conveniente transferir o pedido pessoalmente para o IFTS ou enviá-lo por correio registrado com aviso. No primeiro caso, permanecerá em mãos uma cópia do pedido com o selo do órgão de controle na aceitação do pedido e, no segundo, será recebida uma notificação de que o pedido foi recebido.

Conclusão

Como pode ser visto acima, as posições dos tribunais sobresobre o escopo das atividades necessárias para verificar a integridade do parceiro, são muito diferentes. Ao mesmo tempo, os regulamentos não contêm uma lista de ações que o pagador deve tomar para confirmar sua devida diligência.

Vale dizer que a presença de qualquer sinal de desonestidade do parceiro geralmente não funciona como um obstáculo ao reconhecimento de um benefício fiscal como despropositado. O conjunto de critérios, por sua vez, muitas vezes alerta as autoridades reguladoras e os tribunais decidem a favor dos pagadores.