O procedimento para cálculo do imposto - características, requisitos e comentários

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Na legislação russa, são utilizados os conceitos de "procedimento de cálculo de impostos" e "procedimento de pagamento de impostos". Determinar os valores dos pagamentos de impostos para um tipo específico de tributação é um cálculo, e fazer ou transferir pagamentos de impostos para o orçamento é reconhecido como pagamento. O procedimento de cálculo e pagamento de impostos pelo contribuinte é um dos principais elementos da tributação. É necessário estabelecer um imposto ou taxa. A responsabilidade pelo procedimento de cálculo dos impostos e taxas pode ser atribuída à inspecção fiscal. Às vezes, uma pessoa física ou jurídica faz o cálculo da contribuição por conta própria.

O procedimento de cálculo de impostos e taxas é da responsabilidade da administração fiscal, sendo que a fiscalização envia uma notificação indicando o valor, prazo de cobrança até trinta dias antes do pagamento ser efetuado a um cidadão ou empresa. A violação do prazo de expedição implica a isenção de responsabilidade em caso de atraso no seu pagamento. Um cidadão ou uma empresa é obrigado a pagar uma taxa fiscal no prazo de trinta dias (mês) a contar da data de entrega da notificação ourecebimento de carta registrada. A notificação é dada ao chefe da organização ou a um cidadão. A entrega pode ser pessoalmente ou por correio registado. O principal é a existência do fato de receber uma notificação.

Critérios para cálculo do imposto

Imposto é uma contribuição para o orçamento de um determinado assunto, para um fundo fora do orçamento, pago pelos contribuintes sem f alta. O contribuinte deve levar em consideração os seguintes elementos do procedimento de cálculo do imposto:

• Base de cálculo.
• O período e procedimento para cálculo dos impostos.
• Benefícios fiscais.
• Alíquotas utilizadas no cálculo e pagamento do imposto.

A base de cálculo da taxa é a receita, lucro, custo de bens ou serviços, tipos de atividades, operações com títulos, uso de recursos naturais, propriedade de pessoas, transferência de propriedade, valor agregado de produtos estabelecidos por atos. Provém da composição dos custos e benefícios que determinam a receita, e representa o valor do objeto sujeito ao imposto.

O período no final do qual a base tributária é calculada e, além disso, o valor do imposto necessário para o pagamento é chamado de período fiscal. Uma ou mais datas-chave existem no período fiscal.

A alíquota é um valor que possui um valor digital específico. As leis dos assuntos aprovam impostos regionais e republicanos. Regulamentos das autoridades municipais - taxas e encargos locais. Todos os pagamentos fiscais devem estar dentro dos limites de acordo com o Código Tributário da Federação Russa.

Benefícios são benefícios fornecidos a uma categoriacontribuintes, colocando-os em situação financeira favorável em relação aos demais participantes do sistema tributário do país.

Os impostos são federais, republicanos e locais. Os federais incluem, por exemplo, IVA e imposto de renda. Para taxas locais - imposto terrestre e de transporte.

Pagamentos obrigatórios para pessoas jurídicas

Na Federação Russa, as pessoas jurídicas, independentemente de sua forma de propriedade, são contribuintes. Podem estar sob regime geral ou regime tributário especial.

OSN é um sistema fiscal no qual todos os impostos especificados no Código Tributário da Federação Russa são pagos, se não houver isenção de seu pagamento. Todas as organizações que não escolheram voluntariamente um sistema tributário diferente estão no DOS. O procedimento de apuração e pagamento de impostos pelas organizações que estão neste sistema implica o pagamento do imposto:

• VAT;
• lucro;
• na propriedade;
• no chão;
• para transporte;
• Imposto de renda pessoal sobre a renda dos funcionários.

Procedimento para cálculo e pagamento do imposto de renda

A principal fonte de reposição do tesouro do país é o imposto de renda pago pelas organizações. Todas as empresas, russas e estrangeiras, que operam na Rússia e nela recebem rendimentos, que não optaram pelo sistema tributário simplificado, devem cumprir o procedimento de cálculo do imposto de renda corporativo.

Imposto de Renda Corporativo:

• A base de cálculo é a renda em termos monetários, sujeita à tributação fiscal.
• O ano civil contaperíodo fiscal. As datas dos relatórios são o primeiro trimestre, os primeiros dois e três trimestres.
• Alíquota - vinte por cento (dois - para o tesouro federal, dezoito - para o orçamento do sujeito). Contribuições obrigatórias mais baixas são legalizadas para certos tipos de lucros e rendimentos.
• Os privilégios fiscais estão listados nos itens de renda que não estão incluídos no cálculo da base e das taxas de imposto. O Código do Sistema Fiscal fixa a concessão de benefícios na forma de alíquota reduzida.

Existem tipos de empresas que possuem um perfil especial de trabalho e exigem taxas de renda reduzidas:

• Instituições educacionais e médicas. Sua renda não é tributada (a alíquota é zero por cento).
• Empresas de zonas económicas especiais incluídas no registo unificado (região de Kaliningrado, República da Crimeia) e residentes. A alíquota de contribuição de renda é zero.
• Agricultura e pesca que precisam de ajuda com cortes nas taxas.
• Participantes de projetos de investimento nas regiões do país.
• Empresas relacionadas a organizações de desenvolvimento econômico.
• Serviços sociais necessários à existência normal da população.

O procedimento de cálculo do imposto de renda pessoa jurídica é obrigatório para todas as empresas.

Imposto sobre a propriedade

Todos os bens móveis e imóveis das empresas estão sujeitos a uma contribuição patrimonial obrigatória. Para o cálculo da taxa fiscal são considerados os valores do balanço:

• propriedade;
• recebeu posse temporária ou administração em confiança;
• contribuiu para uma participação conjunta na empresa.

Itens isentos de impostos:

• terrenos;
• zonas de manejo da natureza reservadas;
• propriedade de empresas de defesa;
• objetos do patrimônio cultural do país;
• Instalações relacionadas a energia nuclear;
• quebra-gelo;
• quadra;
• objetos da indústria espacial;
• transporte no balanço das empresas de 2013 até o presente;
• qualquer propriedade comprada para revenda.

O procedimento de cálculo do pagamento do imposto fiscal sobre a propriedade implica que tanto as empresas como os cidadãos sejam contribuintes do imposto. Todas as pessoas que possuem propriedade tributável.

Procedimento para cálculo do imposto predial corporativo:

• A base de cálculo é o valor médio anual dos ativos. Em relação a alguns imóveis, o imposto é calculado com base no seu valor de acordo com o registo cadastral. O imposto fiscal incide sobre todos os objetos imobiliários, excluindo terrenos e outros objetos de gestão da natureza. O imposto sobre os bens móveis localizados na empresa como ativos fixos é pago apenas pelas organizações no DOS.
• O período de tributação é igual ao ano civil em todos os casos, independentemente do valor e tipo de imóvel. Durante esse período, a pessoa jurídica devecalcular e transferir adiantamentos de imposto predial com base nos resultados dos períodos de relatório (primeiro trimestre, seis meses, os três primeiros trimestres). Esses adiantamentos reduzem o valor total da taxa. As autoridades regionais não podem prescrever períodos de relatório na lei. As pessoas jurídicas cujos bens estejam localizados em entidades onde tais períodos tenham sido abandonados não são transferidos de adiantamentos, mas calculam e pagam imposto apenas no final do ano civil.
• As autoridades dos súditos do país têm o direito de determinar por si só a taxa do imposto predial. O valor da taxa fiscal não pode exceder a taxa estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa (a taxa máxima é de dois por cento).
• Redução de imposto de lucro é definida para empresas envolvidas em atividades especiais.

Categorias de pessoas jurídicas usufruindo de benefícios fiscais prediais:

• empresas do sistema processual penal;
• empresas religiosas;
• organizações que oferecem emprego a pessoas com deficiência (pelo menos oitenta por cento devem ser pessoas com deficiência);
• organizações farmacêuticas que se dedicam à produção de produtos destinados ao combate a epidemias e epizootias;
• organizações com status de participantes do projeto de investimento Skolkovo;
• empresas utilizaram itens de estoque para reparo e construção de navios;
• organizações localizadas em zonas econômicas especiais (República da Crimeia, cidade de Sebastopol, região de Kaliningrado).

Imposto de propriedade do cidadão

Três anos atrás Código Tributário da Federação Russareabastecido com um capítulo sobre o imposto sobre a propriedade dos cidadãos do país. As mudanças afetaram qualquer cidadão-proprietário que tenha um quarto, apartamento, casa de campo, chalé ou garagem permanente.

Taxa de propriedade - contribuição local para o orçamento. É regido pelo Código e pelas leis das autoridades locais. As inspeções locais calculam o valor do imposto e enviam avisos de pagamento anuais com a taxa de imposto especificada para os cidadãos que possuem propriedades.

Procedimento para cálculo e pagamento do IPTU dos cidadãos:

• A base de cálculo é o valor do imóvel em posse.
• Em 2018, o prazo para a cobrança fiscal do pagamento está definido até 01 de dezembro de 2018.
• As taxas de pedágio são definidas separadamente para os assuntos da Federação Russa. A única condição na legislação é que não ultrapassem certos limites.

Propriedade	Valor cadastral do objeto	Taxa de imposto
Instalações residenciais e casas de veraneio residenciais, cuja área não é superior a cinquenta metros quadrados	não mais que dez milhões de rublos.	0, 1
	de dez a vinte milhões de rublos.	0, 15
	vinte a cinquenta milhões de rublos.	0, 2
	de cinquenta a trezentos milhões de rublos.	0, 3
Vagas de estacionamento, vagas de garagem		0, 1
Objetos residenciais em construção		0, 3
Instalações não residenciais eoutros quartos		2
Imóvel para qualquer finalidade	mais de trezentos milhões de rublos.	2
Objetos que não estão nas categorias acima		0, 5

Os benefícios fiscais são concedidos a muitas categorias de cidadãos. Os bens de pessoas com deficiência do primeiro e segundo grupos, bem como pessoas com deficiência desde a infância, pensionistas de velhice não estão sujeitos a cobrança. A vantagem no pagamento do imposto é concedida em relação a um objeto de propriedade de cada tipo à escolha individual do cidadão. Para receber a isenção, terá de comunicar à Inspecção Fiscal sobre o imóvel relativamente ao qual o benefício fiscal será aplicado antes de 1 de Novembro. Se o proprietário não enviar o seu pedido à inspecção, a isenção será fornecida pela inspecção imobiliária com o maior valor do imposto

Imposto Predial

O imposto predial é estabelecido pelo Código Tributário, mas é regulamentado pelas autoridades locais dos sujeitos. As legislaturas locais devem:

• determinar o valor das taxas de imposto dentro da estrutura ditada pelo Código Tributário da Federação Russa e outros regulamentos;
• regular a ordem e horário de pagamento;
• permitir ou não conceder benefícios no pagamento;
• não tributar certas categorias de cidadãos.

O imposto predial há muito é calculado com base no valor contábil da propriedade. Há dois anos, em 2016, houve mudanças na legislação. Hoje, a taxa é cobrada com base no valor do registro cadastral,próximo ao mercado. Isso levou a um aumento no valor do imposto fiscal em várias vezes. Todos os proprietários sentiram a mudança. O fato é que o valor cadastral é calculado por organizações independentes envolvidas na avaliação de imóveis, o que não exclui a possibilidade de fazer uma avaliação incorreta com base em dados não confiáveis e incorretos sobre o valor da terra. Às vezes, o valor cadastral de um objeto excede várias vezes o valor real do objeto no mercado. A informação sobre o preço cadastral está disponível na Internet, no site Rosreestr (um serviço com informação de referência sobre objetos imobiliários).

Objetos sujeitos ao imposto territorial incluem terrenos para agricultura, áreas para turismo e recreação e terrenos industriais:

• parcelas para trabalho agrícola das organizações;
• parcelas de propriedade de parcerias sem fins lucrativos de jardinagem e dacha e cidadãos individuais comprados para agricultura pessoal;
• objetos que asseguram o funcionamento de organizações industriais, incluindo locais para construção de instalações necessárias às atividades das empresas;
• partes do fundo de reserva da zona florestal e da água, que são propriedade de instituições e cidadãos em particular;
• terras de turismo e zonas de lazer, se houver pensões, sanatórios e centros de recreação para cidadãos do país.

Procedimento para cálculo e pagamento do imposto predial:

• Base de cálculo - o custo de um terreno de acordo com o registro cadastral em 1º de janeiro do ano para o qual o imposto é calculadocontribuição.
• O procedimento de cálculo do imposto predial implica que o período de tributação seja igual ao ano civil.
• O código tributário prevê duas taxas de imposto sobre a terra: um e meio por cento e três décimos de um por cento.

Propósito da terra	Taxa de imposto
Terreno para agricultura. Lotes destinados à construção de habitação, horticultura e horticultura, pecuária, dacha e agricultura subsidiária. Terras de circulação restrita para garantir as necessidades alfandegárias, segurança e defesa do país. Terrenos para habitação e infraestrutura.	0, 3
Outros terrenos.	1, 5

O imposto sobre a terra, como qualquer contribuição, tem suas próprias categorias privilegiadas de contribuintes. Os benefícios estabelecidos por lei se aplicam aos seguintes grupos de cidadãos:

• desativado;
• participantes da Grande Guerra Patriótica;
• combatentes;
• pessoas com deficiência do primeiro e segundo grupos;
• incapacidade de saúde desde a infância;
• heróis da Rússia e da União Soviética;
• cidadãos que participaram de testes de armas nucleares;
• liquidadores das consequências de um acidente em uma usina nuclear;
• inválido devido a uma doença adquirida após participação no espaço, testes nucleares.

As pessoas listadas na lista acima têm o direito de contar com uma redução na base tributável em dez mil rublos. Para receber os benefícios, você deve apresentar uma lista às autoridades fiscaisdocumentos solicitados.

A lista de organizações isentas do pagamento de impostos sobre a terra pelas autoridades federais é especificada no Código Tributário da Federação Russa. O restante das taxas é calculado e distribuído pelas autoridades dos súditos do país.

Taxa de transporte

A taxa de transporte foi introduzida no país há mais de quinze anos. Pertence às contribuições locais. Em sua essência, a taxa foi introduzida para compensar os danos causados ao meio ambiente e às estradas pelos proprietários de automóveis. Além da taxa de transporte, a função de compensação é desempenhada por impostos especiais de combustível, taxas rodoviárias e contribuições obrigatórias para o impacto negativo (poluição por gases de escape, resíduos) na natureza, cobrados aos proprietários de seus próprios negócios.

A taxa de transporte é paga pelas organizações que possuem veículos registrados no local de registro dos equipamentos (veículos lagarta ou pneumáticos, transporte aéreo e aquaviário).

Objetos que não são tributados:

• barcos equipados com motor ou remos, com potência de até cinco cavalos de potência;
• carros com capacidade de até cem cavalos de potência, ou equipados especificamente para portadores de deficiência de diversos grupos;
• navios fluviais diretamente relacionados à categoria de pesca;
• navios transportando passageiros de propriedade de um empresário;
• transporte agrícola;
• navios registrados no registro internacional.

O procedimento para cálculo do imposto de transporte para organizações:

• A base tributária é o valor do bem móvel.
• As declarações fiscais são apresentadas até o primeiro dia útil de fevereiro do ano seguinte ao período de referência. Se um sujeito da Federação Russa emitiu uma decisão sobre o pagamento de adiantamentos, os pagamentos são pagos antecipadamente a cada trimestre durante o ano. Os cálculos sobre eles não são enviados para a administração fiscal. Os valores antecipados são levados em consideração ao determinar o valor da taxa fiscal total a pagar ao orçamento no final do ano civil.
• A taxa de imposto nas regiões pode diminuir ou aumentar para as taxas de imposto base. As taxas estabelecidas nas regiões não devem diferir das taxas básicas em mais de dez vezes.
• Legisladores nos assuntos do país podem dar vantagens no pagamento do imposto de transporte para as empresas. Por exemplo, para empresas localizadas em zonas econômicas francas, são fornecidas isenções fiscais.

Taxa de transporte para cidadãos

Veículos sujeitos a tributação:

• carros;
• veículos motorizados (motocicletas);
• ônibus;
• mecanismos na lagarta, acionamento pneumático;
• helicópteros e aviões;
• tecnologia da água (navios a motor, veleiros);
• motos de neve;
• trenó motorizado;
• lanchas, jet skis;
• veículos aquáticos e aéreos não autopropelidos.

Procedimento para cálculo do imposto de transporte para pessoas físicas:

• A base tributária é o custotransporte.
• O período de tributação é de um ano. O pagamento é feito com base em notificação enviada pelas autoridades fiscais com o valor do pagamento, prazos e objeto. Se um cidadão não recebeu um aviso de pagamento de imposto no ano passado, ele é obrigado a informar de forma independente a administração fiscal sobre isso o mais tardar no último dia útil do ano seguinte ao ano em relação ao qual o imposto deve ser pago.
• A taxa de imposto é prescrita na lei pelo sujeito da Federação Russa. Ao calculá-lo, a potência do motor e a categoria do veículo móvel são levadas em consideração. A taxa pode mudar para cima ou para baixo, mas não mais de dez vezes.
• O súdito da Federação Russa elabora independentemente uma lista de cidadãos isentos do pagamento de impostos.

Na maioria das regiões, as seguintes categorias de cidadãos recebem uma taxa zero:

• deficientes e veteranos da Segunda Guerra Mundial;
• prisioneiros de guetos e campos fascistas;
• veteranos do trabalho;
• heróis da Federação Russa e da URSS e pessoas que receberam Ordens de Glória de qualquer grau;
• veteranos de batalhas militares e inválidos de guerras;
• pessoas com deficiência pertencentes ao primeiro e segundo grupos;
• pensionistas por idade;
• pessoas expostas à radiação;
• cidadãos que participaram de testes radioativos de armas termonucleares de destruição em massa;
• um dos pais de uma criança com deficiência;
• pais de famílias numerosas.

NDFL

Todos os indivíduos são obrigados a pagar impostos sobre seus rendimentos. A obrigação de calcular e pagar estesos impostos incidem sobre os empregadores (pessoas jurídicas, empresários individuais, advogados e escritórios de representação de empresas estrangeiras no país), que pagam salários aos cidadãos.

Procedimento para cálculo do imposto de renda pessoal:

• A base de cálculo do imposto sobre os rendimentos dos cidadãos sujeitos a tributação é o próprio rendimento do trabalho. Para calcular o imposto ao aplicar diferentes alíquotas, a base é calculada para cada tipo de renda separadamente. A base de cálculo da equivalência patrimonial é calculada separadamente da base tributável de todas as demais receitas, às quais se aplicam treze por cento.
• Os agentes fiscais retêm e transferem para o orçamento o valor acumulado do imposto diretamente dos rendimentos dos cidadãos quando são efetivamente pagos. O imposto deve ser transferido o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento da renda (salários). A exceção são pagamentos de férias e licenças médicas, para os quais o imposto deve ser pago até o último dia do mês de pagamento.
• O imposto de renda do cidadão é calculado sobre os rendimentos tributados à alíquota de treze por cento, pelo regime de competência desde o início do ano civil, com crédito do valor do imposto pago nos meses anteriores do ano corrente. Nas demais taxas, o cálculo é realizado separadamente para cada valor acumulado de receita.
• A base tributável é reduzida pelo valor das deduções fiscais mediante apresentação de documentos comprovativos. Eles são padrão, sociais (pagamento por tratamento,educação), propriedade (aquisição de propriedade, pagamento de juros de um empréstimo hipotecário), títulos e contas de investimento individual, profissional (autores de obras de arte etc.). As deduções fiscais aplicam-se exclusivamente aos rendimentos tributados à alíquota de treze por cento, ou seja, são concedidas apenas a pessoas físicas residentes no país.

Imposto único

O Código Tributário da Federação Russa descreve em detalhes o procedimento para calcular e pagar um único imposto. O imposto único é igual ao produto da parcela da base de cálculo do imposto e sua alíquota, é calculado e pago pelo contribuinte no final do período de tributação ao orçamento.

O procedimento de cálculo do imposto único em regime simplificado substitui o pagamento dos seguintes impostos para pessoas jurídicas:

• para lucro
• na propriedade;
• valor adicionado.

Se o empresário (proprietário de empresa privada) pagar um único imposto em regime especial, fica isento dos seguintes impostos:

• imposto sobre o rendimento dos empregados de empresário individual;
• imposto sobre propriedade usada para atividades comerciais;
• IVA.

Organizações pagam de forma geral:

• contribuições de seguros para fundos fora do orçamento;
• Deduções ao FSS para seguro;
• imposto de transporte;
• imposto territorial;
• impostos e taxas específicos a taxas legais.

O procedimento para calcular e pagar uma taxa única:

• O procedimento para calcular um imposto único quandoO regime tributário simplificado depende do objeto do regime tributário estabelecido voluntariamente pelo contribuinte: rendimentos menos despesas ou rendimentos.
• Se o assunto da Federação Russa não emitiu leis que alteram a taxa de pagamento única, então com o objeto "renda" o valor máximo estabelecido pelo código é de seis por cento e com o objeto "renda menos despesas" - quinze por cento.
• Ao final do período do relatório, um empresário que está no sistema tributário simplificado paga um adiantamento de um único imposto ao orçamento. O adiantamento é calculado a partir das receitas recebidas, calculadas pelo regime de competência desde o início do período até o final do ano de referência (primeiro trimestre, semestre, três trimestres). O adiantamento é calculado com base nos pagamentos de impostos previamente calculados. As contribuições pagas são contabilizadas no cálculo dos valores dos pagamentos subsequentes para os períodos seguintes e o valor do imposto para o período fiscal.
• Para determinados negócios, a alíquota fiscal para o objeto "receita menos despesas" pode ser reduzida em até cinco por cento.

O procedimento e os termos para o cálculo de impostos na Rússia não são observados por pessoas físicas e jurídicas com bastante frequência. Isso representa uma ameaça à existência de um sistema fiscal estável, que é a base para a reposição oportuna e completa do orçamento do país. Actualmente, no domínio da fiscalidade, está a emergir um estereótipo negativo de comportamento quanto ao procedimento de cálculo dos valores dos impostos e ao seu pagamento atempado. Os sinais de desestabilização do sistema tributário no mundo moderno são os seguintes:

• não é suficiente alta cultura tributária dos cidadãos na sociedade (violação de prazos ou sonegação de taxas);
• desconfiança da população e das empresas no sistema tributário, na correção dos cálculos tributários;
• o desejo das organizações de sonegar impostos;
• crescimento do número de infrações e crimes no setor financeiro (evitação da tributação da renda);
• deterioração de indicadores de inúmeros estudos sociológicos.

É necessário formar a disciplina tributária da população quanto ao procedimento de cálculo e pagamento de impostos.