Avaliação de recebíveis: métodos, características do procedimento, exemplos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

No processo de realização das atividades empresariais surgem as contas a receber (RD). Este pode ser o valor dos fundos para o fornecimento ou o valor dos bens que o credor pretende receber no prazo acordado. A DZ é contabilizada no balanço ao custo real e inclui as liquidações: com compradores/clientes; nas contas; com subsidiárias; com os fundadores sobre aportes de capital; por avanços. Ao mesmo tempo, o valor nominal do indicador na UN é o limite superior do custo. Como a dívida é paga lentamente e o caixa se deprecia com o tempo, o valor real de mercado geralmente é menor.

Quando e por que a análise é feita?

A avaliação de contas a receber é um procedimento para determinar o valor de mercado de DZ em uma determinada data. É realizado levando em consideração o momento de sua ocorrência, reembolso e fundamentos legais. A DZ, como qualquer outro ativo da empresa, tem um certopreço. Em sua essência, é uma letra ou nota promissória que está em circulação no mercado. A necessidade de avaliação de recebíveis surge na realização de análise financeira das atividades da empresa, cessão de direitos de reclamação, processos judiciais/extrajudiciais. A mesma necessidade pode surgir quando a ZD atinge 30% do volume de ativos reais. Neste caso, começa a afetar significativamente a atividade econômica da empresa.

Na prática internacional, o pagamento oportuno da dívida é a chave para atividades lucrativas. Se a dívida não for paga dentro do prazo regulamentado, a reputação comercial do devedor se deteriora. Este princípio prevê alta liquidez de S/Es, o que se reflete em altos índices de liquidez. Ou seja, o valor da dívida depende da solvência - quanto maior a liquidez, mais rápido a empresa paga suas dívidas.

Tipos de dívidas

Análise de recebíveis prevê sua classificação. Dependendo da categoria em que se enquadra, um ou outro método de avaliação é aplicado. Existem vários critérios:

• Motivo da educação: justificado ou não. A segunda categoria inclui dívidas que foram formadas devido a documentos executados incorretamente.
• Prazo de constituição: curto prazo (pagamentos previstos em 12 meses) e longo prazo.
• Dívidas em atraso são consideradas vencidas. Prevê um prazo de prescrição de três anos (artigo 196 do Código Civil da Federação Russa). Durante estemomento em que a dívida pode ser cobrada ou vendida. Então está sujeito a baixa.
• De acordo com a possibilidade de reembolso, DZ é dividido em duvidoso e sem esperança. A primeira inclui a dívida que surgiu como resultado da venda de bens, caso não seja reembolsada no prazo estabelecido pelo contrato. A dívida de anos anteriores pode ser paga após a baixa.

Algoritmo de verificação

Na primeira etapa, o objeto como um todo é analisado. Indicadores gerais estão sendo estudados para identificar possíveis conflitos de interesse. É compilada uma lista de indicadores, segundo a qual será realizada a avaliação dos recebíveis. As informações são coletadas sobre o estado do mercado, as demonstrações financeiras são estudadas. Com base nos dados obtidos, é determinado o valor de mercado da empresa. Na fase final, os resultados da avaliação são acordados com os fundadores e é elaborado um relatório.

O que conta?

No processo de avaliação dos recebíveis, é muito importante levar em consideração suas especificidades. Este é um ativo, não uma mercadoria. Sua implementação é realizada apenas pela cessão dos direitos de reivindicação da dívida. Portanto, ao avaliar, é importante determinar o valor da dívida, os termos de constituição e amortização, bem como analisar os direitos da dívida: a disponibilidade de contratos, documentos de pagamento, atos de conciliação.

A situação financeira da empresa está intimamente relacionada aos aspectos legais. Se o devedor estiver na fase de falência, o reembolso da dívida é realizado primeiro aos credores da primeira prioridade e depois à segunda e à terceira. E a organização nem sempre tem fundos suficientes para atenderas necessidades de todos os credores. Portanto, o avaliador, tendo a informação de que o devedor está em fase de falência, deve determinar o valor da massa falida, a possibilidade de seu reembolso e a ordem dos credores. Na prática, o auditor nem sempre dispõe de todas as informações sobre a situação financeira da empresa. Portanto, no relatório, ele deve descrever detalhadamente as condições para a inspeção.

Métodos de cálculo

Na prática, são utilizados os seguintes métodos de estimativa de recebíveis: oneroso, lucrativo, comparativo. Embora hoje a maioria das transações ocorra como parte de um leilão, não há informações suficientes em fontes públicas para fazer uma avaliação, portanto, uma abordagem comparativa não é usada. A abordagem do custo prevê uma avaliação pelo valor contábil, mas dessa forma é impossível determinar o valor real do objeto. Portanto, na prática, a abordagem de renda com desconto do valor das dívidas reembolsáveis é mais usada:

PV=C / (1 + R)^n onde:

• PV – valor presente;
• С – valor futuro;
• R–taxa de desconto (taxa de empréstimo + taxa livre de risco);
• n – data de vencimento.

Dados sem risco e taxa de desconto estão disponíveis no site do CBR.

Como determinar o valor de mercado?

O algoritmo é:

1. Determinar o valor total da dívida sob o contrato, levando em consideração multas e penalidades.
2. Determinar fontes e vencimentos.
3. Calcule o valor das despesas necessárias pararecuperação de dívidas.
4. Lucro líquido descontado até a data de avaliação.

Quando a avaliação é feita? Tal necessidade surge em dois casos: ao avaliar o negócio como um todo e os direitos de reivindicação como um ativo separado. No primeiro caso, a dívida é considerada como parte do patrimônio do empreendimento, uma vez que a avaliação apenas da DZ não leva em consideração todas as tendências na operação do empreendimento. A análise dos recebíveis consiste em classificá-los segundo critérios e avaliar cada grupo com base no seu faturamento e na situação da empresa. Se a DZ for avaliada como um ativo independente, os aspectos legais de sua ocorrência são analisados detalhadamente, e o valor de mercado é determinado pelo método de renda.

Contabilidade com clientes na contabilidade

Para contabilizar os recebíveis no balanço patrimonial, são utilizadas as contas: 1210 (80) “Créditos a curto prazo (compradores e clientes)”. A conta 1280 registra as faturas com juros e sem juros recebidas e as despesas por elas garantidas. Todos os adiantamentos recebidos são refletidos na conta 1610. Após o embarque da mercadoria, a conta é debitada de 3310 “Dívida de curto prazo com fornecedores.”

No processo de atividade, o empreendimento incorre em despesas de períodos futuros, ou seja, paga por serviços que serão utilizados por vários meses. Assim, o departamento de contabilidade escreve periódicos, compra apólices de seguro, paga aluguel e contas de serviços públicos com vários meses de antecedência. A contabilização de recebíveis é refletida no débito da conta 1620. À medida que os serviços são recebidos, as despesas são baixadas a crédito da conta 7110 “Despesas devendas”, 7210 “Custos administrativos” e as contas correspondentes da seção 8 “Contas de produção”.

No decurso da sua atividade, uma empresa pode conceder empréstimos a outras organizações, arrendar ativos fixos. Onde são contabilizados esses recebíveis? Na conta 1270. Os valores recebidos são baixados para o crédito da conta 6110. Além disso, a empresa pode conceder empréstimos ao empregado e emitir valores sob o relatório. Onde são contabilizados esses recebíveis? Na conta 1250. Os valores recebidos são debitados nas contas correspondentes.

Fiação

Dívida em acordos com funcionários tem suas próprias nuances. Assim, uma pessoa não pode devolver o dinheiro não gasto no prazo ou fazer despesas que não foram acordadas antecipadamente. Como as contas a receber são contabilizadas neste caso? Postagens:

• DT1250 KT1010 - dinheiro emitido da caixa registradora.
• DT1310 KT1250 - materiais adquiridos.
• DT7210 KT1250 - despesas de viagem são baixadas como despesas administrativas.
• DT2413 KT1250 - compra de carros.
• DT1250 KT1280 (2180) - baixado como indenização por danos materiais.
• DT3350 KT1250 - retendo o valor do dano dos salários.

Contas duvidosas

Por melhor que seja o sistema de monitoramento da solvência dos compradores, a empresa encontrará compradores que não pagaram suas dívidas em dia. Tal dívida pode ser reconhecida como de recebimento duvidoso se não houver garantias para ela. Nesse caso, deve ser criada uma reserva percentual.sobre o custo ou condições de pagamento. A criação de uma reserva é realizada lançando KT1290 DT7440. Os valores baixados são refletidos em DT1290 em КТ1210, КТ1280. O valor da reserva não utilizada é ajustado pelo lançamento: DT7440, КТ1290.

Dívidas incobráveis

Conforme Art. 266 do Código Tributário da Federação Russa, as dívidas com a empresa são reconhecidas como dívidas incobráveis para as quais:

• o prazo de prescrição expirou;
• obrigação encerrada por impossibilidade de cumpri-la;
• há um ato de liquidação da organização.

A contabilização das contas a receber é realizada na conta 63 até a sua baixa, ou seja, no prazo de três anos (artigo 196 do Código Civil).

Dívida dos últimos anos

O prazo prescricional pode ser interrompido, por exemplo, se o cliente entrar com ação judicial para contestar o valor devido. Se essa nuance não foi levada em consideração na baixa da dívida, na próxima auditoria, o Serviço Fiscal Federal identificará esse erro e cobrará uma multa por subestimar as obrigações fiscais sem motivo. A empresa terá que recuperar contas a receber. As postagens são as seguintes:

Opção 1:

• CT007 - reconhecimento de sensoriamento remoto desativado.
• DT62 KT91.1 - dívida restaurada.
• DT50 KT62 - DZ desativado.

Opção 2:

• DT76 KT91.1 - reconhecimento em “Outras receitas” do valor baixado.
• CT007 - recuperação de dívida.

O primeiro esquema é usado para baixas razoáveis e o segundo para baixas errôneas. A recuperação de recebíveis de anos anteriores pode causarerros contábeis. Portanto, após a recuperação, as outras receitas nos registros contábeis e as receitas não operacionais em NU devem ser recalculadas. Em caso de desvios, alterações devem ser feitas nos documentos de relatório.

Exemplo de avaliação de contas a receber

A linha "DZ" da empresa reflete ativos no valor de 445.000 rublos. As informações são retiradas do balanço patrimonial de 31/12/16 e do balanço patrimonial da conta 63. A tabela abaixo apresenta uma análise do contas a receber.

Devedor	Valor, mil rublos.	Data de retorno	Causa da ocorrência	Natureza da dívida
Empresa A	400	30.09.16	Sala de cirurgia	Expirado
Empresa B	21	05.04.16	Sala de cirurgia	Atual
Empresa “B”	24	31.10.13	Sala de cirurgia	Desespero
TOTAL	445	-	-	-

O valor de mercado das dívidas incobráveis é zerado. As dívidas vencidas são descontadas à taxa de juros média ponderada na data da avaliação, apresentada no site de estatísticas do CBR. O giro médio de dinheiro é de 391 dias(o período desde o momento da constituição da dívida até a data do balanço). Este período corresponde a uma taxa de desconto de 12,86%.

O cálculo do prêmio de risco é mostrado na tabela abaixo.

Risco	Prêmio, %	Justificação dos cálculos
Liderança de qualidade	0-5%	A organização é dirigida por mais de uma pessoa. Ao mesmo tempo, não há reserva de gestão.
Tamanho da empresa	1%	A empresa não é monopolista
Fontes de financiamento	2%	Alavancagem inflada
Diversificação de mercadorias	0%	Vasta gama de produtos
Diversificação de clientes	0, 5%	Existem muitos consumidores, uma pequena parcela da receita por cliente
Rentabilidade	2%	Níveis de renda instáveis
Outros riscos	0, 5%	Riscos associados à mudança de fornecedores
TOTAL	6, 25%	-

Assim, a taxa de desconto é 12,86% + 6,25%=19,11%

A tabela abaixo mostraavaliação da eficácia da gestão de recebíveis.

Indicador	Dívida Corrente	Dívidas Inadimplentes	Dívidas incobráveis
DZ, mil rublos.	21	400	24
Taxa de desconto, %	12, 86	19, 11	-
Período de faturamento, anos	1, 087	1, 087	-
Desconto	0, 8768	0, 8269	-
Custo atual do controle remoto, mil rublos	18 413	330 760	0
Valor de mercado	349 173	-	-

É assim que as contas a receber são avaliadas na contabilidade.