Baixa de recebíveis na contabilidade tributária: procedimento de baixa, correção do registro e exemplos com amostras

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A baixa de recebíveis na contabilidade tributária é um procedimento realizado regularmente por especialistas contábeis. As contas a receber são o dinheiro devido à organização pelas contrapartes. Ou seja, as contas a receber no Código Tributário são os bens da empresa que foram retirados de circulação.

Recursos

Tendo em conta a inflação, este fenómeno tem um impacto negativo na situação financeira da empresa. A situação é agravada quando se torna irrealista cobrar impostos a receber de quem deve. Devido às muitas características do processo, as empresas sempre têm dúvidas. Um exemplo de pedido de cancelamento de dívida é mostrado nas fotos anexadas abaixo.

Procedimento das ações

O dinheiro é retirado, guiado pelas leis em vigor no território da Federação Russa, estabelecidas pelo Código Civil. Isso é feito em ordem estrita. A partir da data de expiração do prazo de prescriçãoescreva:

Débito 63 "Reservas para devedores duvidosos"; Empréstimo 62 “Liquidação com compradores e clientes” (60 “Liquidação com fornecedores e contratados”, 76 “Liquidação com outros devedores e credores”, etc.) - os fundos que não podem ser sacados são baixados das reservas.

Às vezes há uma situação em que não há dinheiro suficiente na reserva. Em seguida, elabore as postagens:

Débito 91 “Outras receitas e despesas”; Crédito 62 (60, 76, etc.) - uma dívida que não pode ser retirada é baixada. Débito 007 “Dívida baixada a prejuízo de devedores insolventes” - considerar a dívida que não pode ser cobrada para aguardar o momento em que a situação mude e isso se torne possível.

Se a pessoa posteriormente pagar o dinheiro, ela escreve na conta:

Débito 51 "Contas de liquidação"; Crédito 62 (60, 76, etc.) - os fundos foram recebidos do devedor. Débito 62 (60, 76, etc.); Empréstimo 91 - a dívida recebida é incluída em outras receitas; Empréstimo 007 - baixada dívida incobrável reembolsada pelo devedor.

Como é reconhecida a inadimplência?

O código tributário para recebíveis regulamenta uma lista separada de procedimentos. O artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa afirma que as despesas não operacionais são consideradas perdas recebidas por diferentes períodos de tempo. Isso inclui dívidas incobráveis. Mas a situação melhora se a organização já tiver constituído provisões para dívidas duvidosas. Em seguida, novas baixas são compensadas por reservas, que se tornam lucrativaspara uma pessoa jurídica.

Declarar seus fundamentos especiais para o reconhecimento de contas a receber na contabilidade e na contabilidade fiscal como incobráveis. Portanto, é possível reconhecê-lo como tal se houver os seguintes pontos.

• O prazo de prescrição está se esgotando.
• As obrigações são rescindidas porque não podem mais ser cumpridas.
• As obrigações são encerradas por decisão de uma agência governamental.
• As obrigações são encerradas devido à abolição da empresa.

Por outro motivo, contas a receber e a pagar na contabilidade tributária não são consideradas sem esperança.

Curiosamente, a contabilidade não contém o conceito de dívida "ruim". Mas a PBU determina que as demais despesas do empreendimento incluem contas a receber com prazo de prescrição vencido e outras dívidas que não são mais possíveis de cobrar. Como as leis da Federação Russa não dão o conceito de "cobrança de dívidas irrealista", as próprias empresas determinam e aprovam. Mas deve-se lembrar que uma definição pessoal do conceito às vezes leva ao fato de que se torna necessário aplicar o PBU. Portanto, a melhor situação é quando os critérios para baixa de créditos incobráveis na contabilidade fiscal e na contabilidade forem os mesmos. Sempre há uma razão pela qual eles determinam sua desesperança.

Período de limitação

No Código Civil da Federação Russa, o prazo de prescrição é um período temporário destinado a proteger os direitos da vítima. Ela começa assim que o homem reconheceuviolação de seus direitos.

Geralmente o prazo é de 3 anos. No entanto, às vezes a lei prevê prazos diferentes para casos diferentes. Por exemplo, se o trabalho foi realizado de forma inadequada, o prazo de prescrição é de 1 ano a partir do momento em que o cliente aceitou os resultados da atividade, ou a partir do momento em que ele anunciou a presença de deficiências nos resultados.

Se estamos falando de frete, então também será de 1 ano. O momento a partir do qual começa a contar é decidido pelo código, bem como pelo fretamento de transporte. Por exemplo, nos casos em que o acordo não revela o momento em que a obrigação deve ser cumprida, considera-se que o procedimento deve ser realizado dentro de um prazo razoável.

Não é incomum que o prazo de prescrição seja suspenso e depois reiniciado. O tempo decorrido antes da pausa não é considerado no novo mandato. Na maioria das vezes isso acontece quando o devedor confirma que tem uma dívida. Isso ele pode fazer das seguintes maneiras:

• Pague parte da dívida.
• Pague juros de mora.
• Entre em contato com o credor sobre este assunto.
• Assine o ato de conciliação da dívida.
• Declarar compensação de reivindicações mútuas.
• Concordo com a reestruturação da dívida.

Normalmente, quando as autoridades competentes analisam o andamento de um processo, é exigida dos contribuintes a confirmação de que tudo foi feito para cobrar o valor devido.

As leis em vigor no território da Federação Russa estabelecem que não há relação entrebaixas de dinheiro e a presença de ações semelhantes dos contribuintes. Uma vez que o fato jurídico de que a dívida não é recuperável é confirmado por uma circunstância já estabelecida no caso, ela é reconhecida como irremediável de qualquer maneira. E os representantes das autoridades fiscais não questionam isso. Não há base para reconhecer que os lucros tributáveis serão reduzidos pela baixa da dívida para despesas não operacionais após o prazo de prescrição expirar.

No entanto, para o reconhecimento das dívidas incobráveis com base nessa base, a empresa se compromete a fornecer uma série de documentos que ajudarão a identificar a data de surgimento da dívida. Geralmente isso inclui faturas para pagamento, atos de entrega e aceitação de trabalho, prestação de serviços.

Ato Oficial

As obrigações são passíveis de rescisão quando não for possível cumpri-las, se isso for provocado por motivos alheios à vontade dos atores. Isso inclui força maior, circunstâncias de força maior: desastres naturais, emergências, incêndios. Por exemplo, quando as propriedades de aluguel queimam, as obrigações de aluguel terminam.

As mesmas consequências ocorrem se o devedor morrer, e a execução é impossível sem sua participação direta. Isso acontece se a obrigação estiver intimamente relacionada à sua personalidade.

A próxima condição que leva ao término das obrigações são atos oficiais especiais. Estes incluem atos do Banco da Federação Russa, atos jurídicos. Frequentemente surge a seguinte questão: quando o devedor é privado do direito de cumprir a sua obrigação devido à perda de uma licença,então as dívidas também são consideradas ruins?

Nestas condições, você precisa levar em consideração alguns pontos. Parece que a incapacidade de cumprir a obrigação foi provocada por uma circunstância pela qual as contrapartes não poderiam ser totalmente responsáveis. No entanto, a licença é revogada apenas quando uma pessoa age ilegalmente. Portanto, o descumprimento de uma obrigação neste caso nunca é considerado uma boa razão para reconhecer o fim das obrigações com base em um ato de um órgão oficial. Por isso, é importante levar em conta a culpa de quem perdeu a habilitação. Se, como às vezes acontece, a culpa não é comprovada, reconhece-se a desesperança das dívidas. Mas a prática mostra que na maioria das vezes o licenciado é responsável por isso.

Processo executivo

Se o credor vencer no julgamento, o perdedor paga o dinheiro que deve por esses motivos. Caso contrário, a decisão é executada. Há uma questão importante aqui: as decisões judiciais são consideradas fundamentos suficientes para reconhecer dívidas incobráveis e classificá-las como despesas não operacionais de um empreendimento?

Os oficiais de justiça às vezes devolvem o mandado de execução devido à incapacidade de recuperar o valor e, na segunda vez, você pode exigir a recuperação nos próximos três anos. Esta ação encerra o limite de tempo. Os oficiais de justiça não têm motivos para se recusarem a aceitar documentos para execução. Os oficiais de justiça iniciarão o processo novamente, entregarão um novo documento se não for possível recuperar o dinheiro.

Por isso, a emissão de atos não leva a dar ao devedor o direito de não devolver as dívidas. Eles são apenassalientar que, neste momento, o oficial de justiça não conseguiu recuperar os fundos da contraparte. Quando a produção termina, os documentos comprovativos estão disponíveis, o que não implica a desobrigação da contraparte do cumprimento da obrigação. Ele fica com a obrigação de pagar as dívidas.

Abolição da empresa, que deveria

Outro critério para a impossibilidade de cumprimento de uma obrigação é a extinção da empresa, quando direitos e obrigações não são transferidos para outras pessoas.

Enterprise pode deixar de existir como resultado de:

• Em processo de falência.
• Decisões dos fundadores.
• Decisões da autoridade judiciária, se forem constatadas infrações na criação de pessoa jurídica ou f alta de alvará. Uma organização é abolida se violar gravemente a lei.

Neste caso, o credor é obrigado a declarar o seu direito a estes fundos. Eles são baixados após a liquidação da empresa devedora. Em seguida, a ordem judicial é considerada a base para a cobrança.

A lei de registro estadual indica que uma empresa só é considerada liquidada a partir do momento em que for feita uma entrada confirmando isso no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas. Até este momento, o cancelamento de dívidas é considerado ilegal.

Exclusão de pessoa jurídica do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas

Outro motivo distinto é a exclusão da empresa do registro. Todas as pessoas jurídicas que não apresentaram declarações fiscais nos últimos 12 meses estão excluídas do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas. Também é necessário que não executemnenhuma ação em seus depósitos.

Quando dívidas incobráveis são canceladas

Às vezes o prazo de prescrição expira e o contribuinte descobre muito mais tarde. Quando isso acontece, você precisa decidir por qual período as dívidas são baixadas e se são classificadas como despesas não operacionais.

O artigo 272.º do Código Tributário determina que as despesas sejam incluídas no período em que ocorreram de acordo com as especificidades da operação. As dívidas incobráveis são levadas em consideração ao formar a base de cálculo do rendimento. Também está incluído nas despesas não operacionais. Pelo menos um motivo é necessário para classificar uma dívida como incobrável.

O Código Tributário da Federação Russa define a data em que as dívidas incobráveis foram reconhecidas como a data do período fiscal em que ocorreram as perdas - o prazo de prescrição expirou e as obrigações foram encerradas devido ao fato de se tornar impossível cumpri-los.

Não há outra maneira de reconhecer dívidas incobráveis. Nos casos em que o inventário não seja efectuado atempadamente, este facto não afecta a data de reconhecimento da incobrabilidade. É por isso que os valores com crédito vencido são reembolsados no período de tributação já decorrido. Caso contrário, será ilegal. No Código Tributário da Federação Russa, as despesas são atribuídas ao período em que as obrigações ocorreram. O passivo foi o motivo da identificação de dívidas incobráveis.

O contribuinte compromete-se ainda a fornecer as declarações de imposto de renda dos períodos em que a dívida deveria ter sido baixada. Se encontradoimprecisões no desenho das bases de cálculo relativas ao período fiscal passado, depois recalcular, calcular o valor do imposto. Isso é feito para o período em que as imprecisões foram feitas.

Independentemente dos períodos em que os erros foram descobertos, a empresa tem o direito de apresentar declarações fiscais revisadas, incluindo o valor da dívida identificada em despesas não operacionais. É assim que os contribuintes calculam a base tributável para um período específico novamente. Isso ajuda a reduzir o imposto de renda.

No entanto, vários funcionários afirmam que a anulação das dívidas incobráveis é realizada no mesmo período em que o contribuinte passou a ter o direito de fazê-lo. Outros judiciários tendem a pensar que as leis de baixa de dívidas fiscais não declaram o período exato em que o dinheiro pode ser baixado. De fato, não há regulamentos rígidos.

Qual dívida é baixada

Apenas uma parte dos recebíveis pode ser baixada na contabilidade tributária. Sua desesperança para a implementação de tal operação precisa necessariamente de reconhecimento oficial. Também deve-se ter em mente que tais dívidas são consideradas dívidas de organizações que já foram excluídas do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas após 1º de setembro de 2014. Caso tenha sido excluído de lá antes desta data, a baixa dos recebíveis vencidos na contabilidade tributária ocorre de forma geral.

Se o empresário individual deve dinheiro, o procedimento não é realizado. Isso se deve ao fato de o IP ser responsável pordívida de bens pessoais. A baixa de recebíveis incobráveis na contabilidade tributária de um comerciante é realizada apenas em dois casos. Quais exatamente? Quando faliu ou morreu. Estes são os fundamentos mais importantes para a anulação de créditos no Código Tributário. Às vezes, esse processo é realizado após uma ordem judicial. Isso acontece quando o tribunal reconhece que é irrealista a baixa do imposto a receber do comerciante em atraso, uma vez que seu paradeiro é desconhecido. Portanto, é importante certificar-se de que as circunstâncias para o procedimento estejam presentes antes de fazer isso.

Empresas devedoras

Às vezes os parceiros devem se tornar um ao outro. Então, em todos os casos, os valores são calculados reduzindo os recebíveis no valor que eles devem ao parceiro. Se, tendo concluído este procedimento, a contraparte permanecer endividada, o valor é considerado impossível de saque e os débitos tributários são baixados. Se houver informação de que o devedor faliu ou foi expulso do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas após 1º de setembro de 2014, fica claro que o valor não é reembolsável. A situação é um pouco diferente quando o prazo de prescrição expira. Certifique-se de levar em conta que dura 3 anos. Se foi suspenso, reiniciado, não pode exceder 10 anos em nenhuma circunstância.

Documentação

Quando for constatada a presença de dinheiro que não é possível sacar, proceda da seguinte forma. Para amortizar contas a recebera dívida do Código Tributário da Federação Russa requer a preparação de um ato de inventário. Os resultados deste trabalho são inseridos na folha INV-17. Além disso, a pessoa gestora emite uma ordem liquidando as dívidas da pessoa jurídica. Nas demonstrações contábeis, o valor total, uma descrição da situação, por que motivo a dívida é baixada, os dados da ordem são anotados.

Você precisa saber que todo o dinheiro baixado dessa maneira é verificado por representantes das autoridades fiscais com cuidado especial. O imposto exige uma discriminação de contas a receber e a pagar. Portanto, este ponto precisa de muita atenção.

É por isso que para a competente baixa dos recebíveis na contabilidade tributária, é importante anexar ao pedido um histórico de débitos, documentos que comprovem a realidade das operações. Normalmente, o pacote de documentos inclui muitos contratos, faturas, faturas, atos de prestação de serviços, atos de conciliação. Importante é o aplicativo que vai mostrar a desesperança dos recebíveis para a contabilidade tributária. Isso inclui extratos do Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas, bem como decisões de oficiais de justiça.

Na contabilidade

A ordem das ações na contabilidade do empreendimento dependerá da disponibilidade de provisões para devedores duvidosos na maioria das vezes. Se houver, faça lançamentos: Débito 63; Crédito 62 (76 ou outras contas para débito contábil com a empresa). Eles são chamados de transações de baixa de contas a receber na contabilidade tributária.

Se o valor da dívida for maior que as reservas, então escrevem: Débito 91,2; Crédito 62 (ou outra conta de dívida). Essas postagensA baixa de contas a receber na contabilidade tributária é necessária.

Dívidas baixadas por 5 anos são consideradas nos Débitos da conta 007 na íntegra. Quando o prazo expira, ele é permanentemente baixado.

Nos casos em que não há reservas, são efetuados lançamentos: Débito 91.2; Empréstimo 62 - recursos de recebíveis irreais foram baixados como despesas; Débito 007 - a dívida baixada é considerada fora do balanço.

Cada documento que comprove a arrecadação desses fundos é guardado por pelo menos 5 anos para fins contábeis. A contabilidade analítica é mantida na conta 007, levando em consideração as contrapartes.

Em contabilidade tributária

Recebíveis que não são realistas para receber recursos podem ser adicionados às despesas por pessoas jurídicas que reconhecem o imposto de renda pelo regime de competência. Portanto, é impossível para pessoas simplistas e pagadoras de UTII levar em conta dívidas incobráveis nas despesas. O empresário pessoa física não tem o direito de realizar o procedimento de baixa de recebíveis nos registros fiscais do fornecedor, por exemplo.

Liquidar contas a receber, dada a disponibilidade de provisões para devedores duvidosos. Se disponível, o valor é baixado, e os valores remanescentes da dívida serão atribuídos a despesas não operacionais. Se não houver reservas, o recebível é baixado às custas das despesas não operacionais.

As despesas são reconhecidas conforme as datas dos primeiros eventos se aproximam:

• Expirações do prazo de prescrição.
• Aparecimento no Registro Estadual Unificado de Investigações Jurídicas de registros de que o trabalho do devedor foi encerrado.
• Recebimento de documentos detribunal.

Documentos que comprovem esses dados, levando em consideração as leis de baixa de débitos tributários, devem ser guardados por mais 4 anos para contabilização fiscal. Isso deve ser feito.

Muitas vezes, as autoridades fiscais exigem uma discriminação de contas a receber e a pagar. Se o adiantamento foi pago ao fornecedor, mas a dívida foi reconhecida como incobrável, então o IVA (imposto sobre valor agregado), que já havia sido deduzido, é restituído.

Lembre-se que se a empresa decidir reconhecer a dívida de uma pessoa física como incobrável e atribuí-la às despesas após a baixa, então o imposto é transferido do valor da dívida para a renda da pessoa física.

As autoridades fiscais acreditam que um indivíduo foi beneficiado, e um agente de imposto de renda de pessoa física é uma empresa. Se um indivíduo é um funcionário da empresa, juntamente com o pagamento do imposto de renda pessoal para ele, a organização transfere o prêmio do seguro total do valor deduzido.

Seguro

Muitos realizam seguro de recebíveis na contabilidade tributária. Ao emiti-lo, você pode reduzir o risco que esse fenômeno causa. Se você tem esse seguro, o negócio se desenvolve em um ambiente muito mais seguro.

Isso é feito avaliando a situação financeira de todos com quem a empresa lida. Há sempre um limite para a quantidade de dinheiro que será reembolsada. Se os parceiros não forem confiáveis, a seguradora paga o dinheiro. Quando a apólice estiver em vigor, você sempre poderá solicitar um aumento de limite para um parceiro caso haja a necessidade de aumentar a rotatividade com ele. Companhias de segurosvisualizar o histórico de cada contraparte, o que permite avaliar corretamente os riscos ao mesmo tempo. Aprovam ou rejeitam o aumento do limite, com base nas informações recebidas e justificando com elas sua decisão.

Tais serviços são convenientes, pois as seguradoras coletam dados de todas as fontes, utilizando todos os documentos aos quais têm acesso. Eles analisam as demonstrações financeiras, informações sobre todas as seguradoras que fazem negócios com os mesmos parceiros. Eles também os conhecem pessoalmente.

As informações estão em constante atualização. Ao detectar dificuldades financeiras de qualquer contraparte, o segurado recebe a informação imediatamente. A seguradora está envolvida no desenvolvimento de um plano que visa prevenir ou minimizar perdas.

Nos casos em que ocorreram sinistros, o segurado indeniza os sinistros no valor previamente acordado.

Respostas ao imposto

Lembre-se de que é impossível deixar o fisco sem resposta. Se houver necessidade de dar uma resposta ao imposto sobre um aumento de recebíveis, ela deve ser fornecida. Os profissionais ajudam a resolver este problema. No entanto, é importante saber que o método de fornecer uma resposta não é estritamente regulamentado por lei. Ou seja, pode ser fornecido de qualquer forma, mesmo verbalmente. Mas para se proteger, ainda é melhor responder por escrito para que a evidência da resposta seja preservada.

Resultados

O processo de baixa de recebíveis não é considerado difícil. É estritamente regulamentado. Violações da lei levam a perguntas deautoridades fiscais e acréscimos adicionais de imposto de renda, multas por deficiências na contabilidade. Por estas razões, é importante certificar-se com antecedência de que o inventário já foi realizado, que o pedido necessário foi emitido.

A lei ampliou recentemente a lista de motivos para anulação de dívidas. Além disso, hoje não é mais necessário esperar três anos, mas as dívidas das pessoas jurídicas que foram excluídas do cadastro são baixadas na data em que o devedor foi excluído dele.

Mas não provoque um aumento nas despesas da organização baixando os recebíveis. É necessário tentar garantir que as contas a receber das contrapartes sejam liquidadas. Isso é feito de forma simples: basta se oferecer para reestruturar a dívida ou parcelar. Esta ação será benéfica para ambas as partes. Portanto, muitos recorrem a essa solução. No entanto, é importante saber como as contas a receber são baixadas no Código Tributário.