UST é Apuração, contribuições, lançamentos, deduções, juros e cálculo de UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-09 14:15

O imposto social unificado (UST) é uma séria inovação no sistema tributário. Ele conseguiu substituir os impostos anteriormente existentes que iam para três fundos sociais extra-orçamentários estaduais. Antes da introdução do UST, os pagadores eram obrigados a enviar formulários separados de relatórios para cada um dos fundos acima, bem como fazer pagamentos em tempo hábil dentro dos prazos estabelecidos pelo fundo relevante.

Histórico da ESN

A ideia de introduzir um imposto social unificado (UST), que abrangesse todos os prêmios de seguro, surgiu em 1998, quando o Serviço Tributário Estadual propôs a criação de uma base unificada de tributação, transferindo toda a contabilidade e controle funções para um único departamento. No entanto, naqueles anos, esse plano permaneceu inacabado, por isso teve que ser congelado. Após 2 anos, a segunda parte do Código Tributário da Federação Russa foi adotada, bem como a Lei Federal de 2000-09-05. Em 2001-01-01, um novo procedimento para cálculo e pagamento de contribuições para não- fundos orçamentais da Federação Russa foi introduzido. Capítulo 24, parte 2 falou sobre a introdução do UST. Imposto para o Fundo de Pensões, bem como impostos para o Fundo SocialOs fundos de seguros e seguros de saúde obrigatórios foram consolidados no UST para mobilizar fundos para a realização dos direitos dos cidadãos à pensão e à segurança social, bem como aos cuidados médicos adequados. Além disso, foi estabelecido um certo procedimento para contribuições ao seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais.

ESN: essência e características

A transição para uma economia de mercado aberta na Rússia foi marcada por mudanças dramáticas no sistema financeiro, quando os fundos não orçamentários começaram a se desconectar do sistema orçamentário nacional. Devido ao déficit orçamentário, inflação, queda na produção, crescimento de despesas imprevistas e outras circunstâncias, a formação de fundos extra-orçamentários tornou-se um dos elementos mais importantes na atualização dos mecanismos das instituições de serviço social. Como mencionado anteriormente, o UST foi introduzido após a entrada em vigor da 2ª parte do Código Tributário da Federação Russa. Em geral, o UST é um imposto destinado a substituir todos os prêmios de seguro aos fundos acima mencionados, mas sem contribuições para o seguro contra acidentes e doenças profissionais, que devem ser pagos independentemente do UST.

Em 2010, o UST foi abolido, sendo substituído por prêmios de seguro, que, no entanto, não diferiram muito deste último. O próprio pagamento de impostos tornou-se uma diferença significativa entre o UST e os prêmios de seguro: antes, os cidadãos pagavam por meio do serviço tributário e, com o advento dos prêmios de seguro, passaram a pagar impostos a fundos fora do orçamento. Além disso, houve algumas mudanças nos impostostarifas. No entanto, a partir de 1º de janeiro de 2014, foi feita uma proposta para retornar ao antigo esquema UST, que vigorou até 2010.

Objetos de tributação

Para os contribuintes do 1.º grupo, são objecto de tributação todos os pagamentos acumulados, bem como remunerações, bónus e outros rendimentos, incluindo os pagamentos ao abrigo de contratos de direito civil, contratos de direitos de autor e licenças e, por fim, os pagamentos destinados a fornecer ajuda material. Vale ress altar um fato interessante que todas as receitas acima podem não estar sujeitas à tributação caso tenham sido pagas com o lucro que ficou na conta remanescente da organização.

Para os empresários, são objetos de tributação todos os rendimentos que auferem das suas atividades empresariais/profissionais, deduzidos os custos associados à sua extração.

Finalmente, digamos que os objetos de tributação não incluem pagamentos diversos, cujo assunto é a transmissão de propriedade de propriedade ou a transmissão de propriedade para uso temporário. Por exemplo, esses contratos podem ser um contrato de "compra e venda" e um contrato de locação.

Base do imposto para UST

Com base nos objetos de tributação estabelecidos por lei, também é formada a base tributária. Para empregadores, é determinado por:

• todos os tipos de remuneração e pagamentos efetuados de acordo com as leis trabalhistas;
• pagamento sob contratos de direito civil;
• receita de direitos autorais e licençascontratos;
• pagamentos diversos para assistência financeira e outros pagamentos gratuitos.

Quando a base tributável é determinada, todos os rendimentos que, de alguma forma, são auferidos pelos seus empregadores em dinheiro ou em espécie, bem como a título de benefícios sociais, materiais e outros, menos os rendimentos não tributáveis, que falaremos mais tarde. Quando o UST é acumulado, os contribuintes-empregadores são obrigados a determinar a base tributária para cada funcionário separadamente durante todo o período fiscal. A base tributável dos empresários é o montante generalizado dos rendimentos que são objecto de tributação e por eles recebidos durante o período de tributação, com excepção das despesas não relacionadas com a sua extracção. Os rendimentos em espécie recebidos pelos trabalhadores (bens, serviços) devem ser tidos em conta como parte do rendimento tributável, com base no seu valor/valor, que é determinado nos termos do art. 40 do Código Tributário da Federação Russa, com base nas tarifas e preços de mercado.

Pagamentos não incluídos na base tributária

Incluem o seguinte:

• benefícios governamentais;
• indenizações;
• despesas de viagem;
• indenização por danos causados à saúde;
• compensação pelo uso de pertences pessoais dos funcionários;
• todos os tipos de compensação aos atletas;
• outros tipos de compensação;
• fornecer refeições gratuitas;
• renda recebida pelos membros da fazenda;
• reembolso para desenvolvimento profissional dos trabalhadores;
• contribuições para o seguro obrigatório/voluntário do trabalhador;
• pagamentos materiais a funcionários do estado;
• pagamentos materiais únicos;
• moradia grátis;
• renda dos membros das comunidades tribais dos poucos povos do Norte;
• outros pagamentos estabelecidos pelo art. 237 do Código Tributário da Federação Russa.

Pagadores

Os pagadores do UST serão as mesmas pessoas que pagam contribuições para fundos fora do orçamento. Em essência, agora existem apenas 2 grupos de pagadores, onde o primeiro grupo inclui funcionários, organizações, empresários e pessoas jurídicas que têm capacidade jurídica civil, e o segundo grupo inclui cidadãos autônomos (advogados, notários, comunidades tribais dos poucos povos do Norte engajados na agricultura tradicional).

Se os contribuintes pertencem a ambas as categorias, eles pagam impostos por dois motivos. Por exemplo, um empresário individual que utiliza a mão de obra de trabalhadores contratados é obrigado a pagar UST dos rendimentos recebidos da atividade empresarial, bem como dos pagamentos acumulados em favor de seus trabalhadores. Os notários, detetives e guardas de segurança que exercem atividade privada não pertencem a uma classe separada de pagadores pelo motivo de já estarem incluídos no grupo de "empresários individuais", consagrado no n.º 2 do art. 11 do Código Tributário da Federação Russa.

Taxa UST em 2013 e 2014

Na Rússia, há um aumento gradual da carga tributária, que é causado pelo "envelhecimento da nação", e posteriormentea diminuição do número de cidadãos aptos e trabalhadores. É claro que a geração mais velha deve ser tratada e as pensões devem ser pagas a essas pessoas regularmente. Hoje, empreendedores individuais e outros cidadãos autônomos pagam os prêmios de seguro mais baixos. Eles pagam um prêmio de seguro fixo, que é visivelmente menor do que o dos funcionários "médios" que trabalham para qualquer um. Quanto aos juros reais sobre prêmios de seguro (UST), em 2013 eles representavam 30% dos salários. Além disso, desde 2012, uma taxa adicional de 10% foi retirada para salários acima de 512 mil rublos, 568 mil - em 2013 e espera-se para salários acima de 624 mil em 2014. Em 2014, o UST em 2014 deverá subir para 34%. Devido ao forte aumento das taxas em 2010, que subiram 8% (de 26% para 34%), a maioria das pequenas empresas ficou "nas sombras", pois não conseguia arcar com um peso tão significativo em seus negócios.

Como calcular o UST?

O cálculo do UST em 2014 é realizado de acordo com o seguinte algoritmo:

1. Primeiro você precisa determinar a base tributária, que é a soma da renda de um indivíduo. Ele pode ser recebido por ele como salário (ou seja, sob contratos de trabalho) ou sob a forma de outros pagamentos emitidos sob contratos de direito civil: roy alties, recompensas pela realização de trabalhos e assim por diante. Além disso, tanto as organizações quanto os empreendedores individuais que usam o trabalho de trabalhadores contratados atuarão como pagadores do UST.

2. O próximo passo é determinar a taxa de imposto. Ela possuiuma escala de regressão, na qual menos juros são retidos de uma quantia maior. Para a maioria dos pagadores, a porcentagem total será de 30% (para rendas de 1 a 624.000 rublos): contribuições do UST para o Fundo de Pensões da Rússia - 22%, para o Fundo de Seguro Médico Obrigatório - 5,1%, para o Fundo de Seguro Social - 2,9%. 10% serão retidos sobre o limite (624k).

3. Combine seu salário com o grupo desejado (<624000<) e simplesmente multiplique seu valor por uma determinada porcentagem. Isso é tudo, seu cálculo individual de UST terminou.

Períodos fiscais

O período de tributação é de 1 ano civil. Paralelamente, existem períodos de reporte para o 1º grupo de contribuintes (trimestre, 6 e 9 meses). Não existem tais períodos para o 2º grupo. No final do período fiscal, os contribuintes devem apresentar uma declaração de imposto.

Lançamentos típicos de acúmulo do UST

ESN. Lançamentos em seu acúmulo

Benefícios fiscais

De acordo com a legislação tributária russa, está estabelecido que as seguintes organizações e pessoas estavam isentas do pagamento de impostos (antes da abolição do UST em 2010):

1. Nas organizações, a acumulação de UST não é retida nos valores de pagamentos e outras remunerações que durante o período de tributação não excedam 100 mil rublos para cada pessoa portadora de deficiência do grupo I, II ou III.

2. O princípio anterior também se aplica às seguintes categorias de contribuintes:

   • Para organizações públicas de deficientes (POI). Não há impostos nesta categoria.retido se houver pelo menos 80% de pessoas com deficiência e seus representantes legais entre os participantes. Isso também se aplica a seus escritórios regionais.
   • Para instituições onde o capital autorizado é formado por contribuições (ODI), o número médio de [pessoas com deficiência] é de pelo menos 50%. Além disso, a participação nos salários deve ser de pelo menos 25%.
   • Organizações que foram criadas para atingir objetivos sociais, incluindo ajudar os deficientes, crianças deficientes e seus pais. Vale ress altar que os proprietários do imóvel neste caso devem ser apenas a OOI.
3. Empresários individuais e advogados com a condição de pessoa com deficiência dos grupos I, II ou III. A renda de suas atividades empresariais/profissionais também não deve exceder 100 mil rublos durante o período fiscal.

Agora uma porcentagem preferencial de UST (prêmios de seguro) também está presente. Por exemplo, em 2013, a taxa preferencial era de 20% - no Fundo de Pensões da Federação Russa, o FSS - 0%, o MHIF - 0%.

Pré-requisitos para retornar ao UST

Para muitos, as informações sobre a restituição não pareciam surpreendentes, pois o UST era um componente importante do sistema tributário da Federação Russa nos anos 2000. A maioria dos especialistas refere o facto de os principais motivos do regresso ao UST terem sido a substituição do UST por prémios de seguros, cuja escala mudou a favor de uma mais regressiva e o aumento das taxas de contribuição obrigatória de 26% para 34% da folha de pagamento (fundo salarial), não proporcionava equilíbrio do sistema previdenciário, mas apenas acarretava aumento da carga tributária e diversas complicações de administração. A partir deA partir disso, podemos concluir que o retorno ao UST provavelmente será bem recebido pelas empresas (especialmente as de pequeno porte), e o próprio sistema atenderá tanto ao Estado quanto ao empreendedorismo. Em 2010-13 todos os empresários foram obrigados a se candidatar a três (!) órgãos, o que, por sua vez, aumentou o custo da contabilidade.

Também não é lucrativo para o país manter um quadro de servidores maior, o que dificulta o controle das atividades financeiras dos empresários. Além disso, já mencionamos que devido ao forte aumento das taxas, muitas pequenas empresas ficaram na sombra. Então, por enquanto, apenas mudanças positivas são previstas. Por outro lado, em 2014 a alíquota dos pagamentos sociais foi aumentada, pois o UST agora é de 34% (regular) e 26% (preferencial), o que não agradará muito os empresários.

Conclusão

Já faz um bom tempo para que o sistema tributário dos EUA se torne próximo e compreensível para todos os contribuintes. Enquanto isso, deve-se notar que certas disposições do Código Tributário da Federação Russa exigem melhorias e esclarecimentos adicionais. A abolição do UST não teve um impacto muito negativo no sistema tributário, porém, a prática de introdução de prêmios de seguro não trouxe melhorias, aumentando a carga tributária. Hoje, as alíquotas do UST são de 34% e 26% para o grosso dos pagadores e beneficiários, respectivamente, o que não é muito fiel aos empresários. No entanto, vale ress altar que o UST é uma boa alternativa aos prêmios de seguro, o que pode melhorar a situação tributária do país.