Basic is Características do sistema tributário geral

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O regime geral distingue-se por uma lista bastante extensa de deduções que são obrigatórias para uma entidade económica. Algumas empresas escolhem voluntariamente este modo, outras são obrigadas a fazê-lo. Vamos considerar ainda o que é esse sistema de tributação, como fazer a transição do USN para o OSNO. O artigo também abordará as características das deduções obrigatórias no regime geral.

BASIC: impostos

Muitos empresários, no esforço de minimizar a carga e simplificar o trabalho contábil, optam por regimes tributários especiais. No entanto, nesses casos, os sujeitos devem cumprir uma série de requisitos estabelecidos por lei. Caso contrário, por defeito, será reconhecido para eles o regime geral de tributação. Que montantes devem ser pagos a fundos extra-orçamentais e ao orçamento ao abrigo da OSNO? Isto é:

1. IVA. A taxa geral é de 18%. Para determinadas categorias de produtos, 10% é definido. A exportação é realizada sem IVA.
2. Deduções da renda (20%).
3. Imposto sobre propriedade de pessoa jurídica. É calculado à razão de 2,2% do valor do ativo imobilizado no balanço.
4. NDFL - 13%.
5. Contribuições para o Fundo de Pensões, Caixa de Seguro Médico Obrigatório, FSS. Eles representam 30,2%fundo salarial.

Dependendo das especificidades da atividade, transporte, terreno e outras taxas também podem ser cobradas. Para empreendedores individuais no OSNO, são estabelecidos os seguintes pagamentos obrigatórios:

1. IVA.
2. NDFL.
3. Imposto sobre propriedade individual.
4. Taxas locais.
5. Contribuições extra-orçamentárias obrigatórias.

O cálculo de cada tipo específico de impostos é realizado de acordo com um determinado esquema, regulamentado nos atos legislativos pertinentes.

Contabilidade de despesas e receitas: método de caixa

Uma das primeiras atividades realizadas na mudança do regime simplificado para OSNO é a formação da base do período. Nesse caso, é importante não levar em conta despesas e receitas novamente. Em outras palavras, se alguns recebimentos e despesas já foram registrados anteriormente, não há necessidade de refleti-los novamente ao alterar o sistema. A legislação não prevê nenhum procedimento especial para a formação de itens de receita e despesa para os empreendimentos que utilizarão o regime de caixa na OSNO. Isso significa que nada mudará fundamentalmente para essas empresas.

Método de acumulação

As empresas que utilizarem esta opção na determinação de despesas e receitas possuem um procedimento especial para OSNO. Isso decorre do art. 346,25 NK. A composição das receitas inclui as contas a receber, que foram constituídas durante o período de utilização do regime simplificado. O fato é que o custo dos serviços ou produtos entregues, mas não pagos, não éincluídos neles. Avanços não fechados que foram recebidos em um modo especial não afetam a base. Todos os pré-pagamentos estão incluídos na base USN.

Custos

Incluem valores de contas a pagar não pagas. Por exemplo, os produtos foram recebidos antes da mudança do regime especial para o geral, e o pagamento foi feito após o estabelecimento da OSNO. Isso significa que o custo dos itens de estoque deve ser levado em consideração no processo de determinação das alocações orçamentárias para lucro. Isso se deve ao fato de as empresas que utilizam o regime simplificado aplicarem o método de caixa. As despesas de contas a pagar devem ser refletidas no mês em que for feita a transição de um regime tributário para outro. Esses requisitos estão estabelecidos no § 2º do art. 346,25 NK. Um adiantamento emitido durante o período de tributação simplificada é baixado após o estabelecimento da OSNO. O relatório é preparado após a contraparte fechar o pagamento antecipado e cumprir as obrigações.

Momento importante

Deve ser dito separadamente sobre ativos intangíveis e ativos fixos. Não haverá problemas quando esses objetos forem adquiridos e começarem a ser utilizados pela empresa durante o período de tributação simplificada. Neste caso, todas as despesas já serão baixadas.

IVA

É necessário levar em consideração que ao mudar para OSNO com o sistema tributário simplificado a partir de 1º de janeiro, a empresa se torna contribuinte desse imposto. A partir do primeiro trimestre, portanto, o IVA é cobrado em todas as transações relevantes. Regras especiais são fornecidas para serviçosou produtos que são vendidos em uma base pré-paga. Pode haver três opções aqui:

1. O adiantamento foi recebido no período anterior, e ao mesmo tempo houve uma venda. Neste caso, o IVA não é cobrado. Isso se explica pelo fato de que no ano passado a empresa estava em um sistema simplificado, e o fato de mudar para OSNO não importa aqui.
2. O adiantamento foi recebido no período anterior, e a implementação ocorreu após o estabelecimento do regime geral. O IVA neste caso é cobrado na data de envio. Você não precisa fazer isso com antecedência.
3. O recebimento do pré-pagamento e venda ocorreu após a transição para OSNO. Neste caso, o IVA é cobrado tanto no pagamento antecipado como no envio. Ao incluir o imposto sobre a venda, pode ser deduzido do pré-pagamento o previamente estabelecido.

Se a venda foi realizada sem pagamento antecipado, e o envio ocorreu após a transição para OSNO, é cobrado IVA. Se a entrega ocorreu em um sistema simplificado, portanto, a empresa não era pagadora. Portanto, o IVA não é cobrado neste caso.

IVA de entrada

Em alguns casos, o imposto sobre bens adquiridos no regime simplificado pode ser dedutível pela empresa após a transição para o OSNO. Isso é permitido se o custo de produção não foi levado em consideração no cálculo das deduções. Por exemplo, isso pode estar relacionado a empreitadas e materiais adquiridos para construção de capital, que a empresa não teve tempo de concluir, estando em um sistema simplificado.