Obrigações por impostos diferidos no balanço - o que é?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A contabilidade é um sistema complexo em que tudo está interligado, alguns cálculos seguem de outros e todo o processo é estritamente regulamentado em nível estadual. Há muitos termos e conceitos nele que nem sempre são claros para pessoas sem educação especializada, mas é necessário entendê-los em determinadas situações. Este artigo discute tal fenômeno como o reflexo do passivo tributário diferido no balanço patrimonial, que tipo de fenômeno se trata, o que exige outras nuances da questão.

Balanço

O conceito de balanço é necessário para se avançar para a questão principal do artigo - passivos fiscais diferidos no balanço. Este é um dos principais elementos das demonstrações financeiras contendo informações sobre os bens e fundos da organização, bem como suas obrigações para com outras contrapartes e instituições.

Balanço, também conhecido como Primeira forma de contabilidade. relatórios, apresentados na forma de uma tabela, que reflete a propriedade e as dívidas da organização. Cada elemento individual é refletido em sua própria célula com um código atribuído. A atribuição de códigos é feitaatravés de um documento especial chamado Plano de Contas. É oficialmente aprovado pelo Ministério das Finanças e é usado por todas as organizações que operam no território da Federação Russa. Os usuários das informações contidas no Formulário nº 1 são a própria organização e terceiros interessados, incluindo o serviço fiscal, contrapartes, estruturas bancárias e outros.

Ativo e passivo

O saldo é dividido em duas colunas: ativo e passivo. Cada um contém linhas com uma determinada propriedade ou sua fonte de formação. Como você sabe se o imposto diferido passivo no balanço patrimonial é um ativo ou um passivo?

Existem dois grupos no saldo do ativo: ativo circulante e não circulante, ou seja, que são utilizados na produção por menos de um ano e mais, respectivamente. Tudo isso - prédios, equipamentos, ativos intangíveis, materiais, recebíveis de longo e curto prazo.

O passivo reflete as fontes de formação dos fundos listados no ativo: capital, reservas, contas a pagar.

Passivo fiscal diferido no balanço patrimonial - o que é?

Na contabilidade, existem dois conceitos que são semelhantes em nome e, portanto, podem enganar uma pessoa ignorante. O primeiro é um ativo fiscal diferido (abreviado como IT), o segundo é um passivo fiscal diferido (abreviado como IT). Ao mesmo tempo, os objetivos e o resultado da aplicação desses fenômenos contábeis são opostos. O primeiro fenômeno reduz a quantidade de impostos que a organização deve pagar nos próximos períodos de relatório. Ao mesmo tempo, o valor do lucro final no período do relatório será reduzido, pois o pagamento do imposto será maior.

O passivo fiscal diferido no balanço patrimonial é um fenômeno que causa aumento do lucro líquido neste período de divulgação. Isso acontece devido ao fato de que nos períodos seguintes o valor dos impostos pagos será maior do que no atual. A partir disso, conclui-se que os passivos fiscais diferidos no balanço patrimonial são passivos, pois a empresa utiliza esses recursos em determinado momento como lucro, comprometendo-se a pagá-los nos exercícios seguintes a este.

Como fenômenos como TI e ELA são formados

A organização mantém simultaneamente vários tipos de contabilidade, nomeadamente contabilística, fiscal e de gestão. O surgimento de ativos e passivos fiscais diferidos deve-se a diferenças temporárias na manutenção dessas áreas contábeis. Ou seja, se no tipo de contabilidade contábil as despesas forem reconhecidas mais tarde do que na contabilidade tributária e a receita for reconhecida mais cedo, aparecerão diferenças temporárias nos cálculos. Acontece que um ativo fiscal diferido é o resultado da diferença entre o valor do imposto pago no momento e o apurado com resultado positivo. A obrigação, portanto, é a diferença com resultado negativo. Ou seja, a empresa deve pagar impostos adicionais.

Motivos para diferenças temporárias nos acordos

Existem várias situações em que há defasagem de tempo nos cálculos da contabilidade contábil e fiscal. Você pode representá-los na seguinte lista:

• Obter a uma organização a capacidade de adiar pagamentos de impostos ou parcelamentos.
• Uma empresa com um método de trabalho em dinheiro acumulou penalidades para a contraparte, mas o dinheiro não foi recebido a tempo. A mesma opção é possível com receitas de vendas.
• As demonstrações financeiras indicam um valor de despesas inferior ao fiscal.
• Em buch. contabilidade e fiscal usam métodos diferentes de depreciação, resultando em uma diferença nos cálculos.

Reflexão na Forma 1

Como os passivos são fontes de formação de fundos e patrimônio da organização, estão relacionados ao passivo do balanço patrimonial. No balanço patrimonial, os passivos fiscais diferidos são ativos circulantes. Assim, na tabela eles são refletidos na coluna da direita. Este indicador refere-se à quarta seção - "Passivos de longo prazo". Esta seção contém vários valores relacionados a diferentes fontes. Cada um deles recebe seu próprio código individual, que também é chamado de número de linha. O passivo fiscal diferido no balanço patrimonial é a linha 515.

Cálculo e ajustes

IT são considerados estritamente no período em que foram identificados. Para calcular o montantepassivos, você precisa multiplicar a taxa de imposto pela diferença tributável temporária.

IT são pagos gradualmente com diferenças temporárias decrescentes. As informações sobre o valor da obrigação são ajustadas nas contas analíticas do respectivo item. Se o objeto sobre o qual surgiu a obrigação for retirado de circulação, no futuro esses valores não afetarão o imposto de renda. Então eles precisam ser baixados. Os passivos fiscais diferidos no balanço patrimonial são a conta 77. Ou seja, a entrada para a qual são baixados os passivos por objetos tributáveis aposentados terá a seguinte aparência: DT 99 CT 77. Os passivos são baixados para a conta de lucros e perdas.

Cálculo do lucro líquido e imposto corrente

Imposto de renda atual - o valor do pagamento real feito ao orçamento do estado. O valor do imposto é determinado com base na diferença entre receitas e despesas, ajustes a esse valor, passivos e ativos diferidos, bem como passivos tributários permanentes (TLT) e ativos (TLT). Todos esses componentes somam a seguinte fórmula de cálculo:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, onde:

• TN - imposto de renda atual.
• UD(UR) – receita específica (despesa específica).

Esta fórmula usa não apenas ativos e passivos fiscais diferidos, mas também permanentes. A diferença entre eles é que no caso de constantes não há diferenças temporárias. Esses valores estão sempre presentes na conta ao longo de todo o processo da atividade econômica.organizações.

O cálculo do lucro líquido é feito de acordo com a fórmula:

PE=BP + SHE - IT - TN, onde:

BP - lucro registrado na contabilidade

Etapas de cálculo e reflexão na contabilidade

Para refletir todos os fenômenos e procedimentos acima na contabilidade, certos lançamentos são usados com base no plano de contas contábil aprovado. Na primeira etapa de geração de lançamentos e cálculos, é necessário refletir as seguintes operações:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - a operação reflete o produto do débito da conta pela taxa de imposto - são obrigações fiscais permanentes.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – reflete o produto do volume de negócios do empréstimo e a taxa de imposto – são ativos fiscais permanentes.

Ativos fiscais permanentes são formados no balanço se o lucro de acordo com os dados contábeis for maior do que os dados fiscais. E, consequentemente, vice-versa, se o lucro for menor, são formadas obrigações fiscais.

Na segunda etapa dos cálculos, as perdas do período atual são refletidas. É calculado pela diferença entre o produto do saldo final no débito da conta 99,01 vezes a alíquota na contabilidade tributária e o saldo final no débito da conta 09 da contabilidade. Com base no exposto, formamos os lançamentos:

• DT 68.04.2 CT 09 - se o valor for negativo.
• DT 09 CT 68.04.2 - se o valor for positivo.

Na terceira fase de cálculos, os valores do imposto diferidopassivos e ativos, levando em consideração as diferenças temporárias. Para isso, é necessário apurar o saldo das diferenças tributáveis em geral, calcular o saldo no final do mês, que deve ser refletido nas contas 09 e 77, determinar os valores totais das contas e depois ajustá-los de acordo com aos cálculos.