Período fiscal UTII. Imposto único sobre o rendimento imputado para certos tipos de atividades

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Muitas empresas russas realizam atividades comerciais pagando UTII. Trabalhar no âmbito do regime tributário relevante tem várias nuances - aquelas relacionadas à declaração, cálculo de impostos, preenchimento correto da declaração. Para que um empresário possa cumprir com sucesso todas as obrigações que lhe são estabelecidas pela legislação tributária, ele terá que estudar as especificidades dessas nuances. Quais são as características mais notáveis de trabalhar com um único imposto?

Informações gerais sobre UTII

Então, o sistema tributário da Federação Russa inclui um tipo de cobrança como UTII. Quais são suas características?

Em regra, uma empresa comercial paga imposto proporcionalmente à sua receita ou lucro. A UTII envolve a transferência para o estado, por sua vez, de um pagamento fixo, que independe de recebimentos em dinheiro na conta da empresa. Assim, leva-se em consideração a renda sã - aquela que a empresa recebe presumivelmente, com base nas tendências médias do mercado. O tamanho da UTII é estabelecido em atos legais nos níveis federal e regional.

Vamos considerar outras nuances importantes do imposto em questãodiscurso.

Por que as empresas usam o UTII e quando é lucrativo?

As empresas russas operam sob o sistema geral de tributação, ou DOS, por padrão. Este regime fiscal envolve o pagamento de um imposto ao Estado no valor de 20% da diferença entre os rendimentos da empresa e os seus gastos. Pode ser muito difícil para uma empresa start-up cumprir a obrigação correspondente ao orçamento. Portanto, o estado dá às pequenas empresas a oportunidade de reduzir significativamente a carga de pagamento trabalhando em regimes tributários especiais. Entre eles - UTII.

Esse regime tributário, como já mencionamos, envolve a transferência para o orçamento de valores fixos que não se correlacionam com receitas ou despesas. Em que casos uma atividade comercial realizada com o pagamento de um único imposto pode ser lucrativa? Como regra, isso se aplica aos cenários em que a empresa tem uma receita suficientemente grande. Se os indicadores correspondentes não forem muito grandes, talvez, do ponto de vista econômico, seja mais justificado trabalhar no modo DOS.

Entre outras vantagens da arrecadação em questão está a substituição de uma série de outras obrigações das empresas para com o Orçamento do Estado. Por exemplo, ao pagar um único imposto, uma empresa não pode transferir o IVA para o tesouro, bem como o imposto sobre bens utilizados nas atividades empresariais. Por sua vez, um empresário individual que trabalha na UTII não pode pagar imposto de renda pessoal para si mesmo.

Quandoposso usar UTII?

O principal ato normativo que contém as disposições com base nas quais o sistema tributário da Federação Russa funciona é o Código Tributário da Federação Russa. De acordo com as normas nele fixadas, empresas de áreas como:

• varejo;
• negócio de restaurante;
• catering;
• atividades de prestação de serviços veterinários, atendimento ao consumidor;
• serviços de reparação e manutenção de veículos;
• prestação de serviços de lavagem de carros;
• atividades publicitárias;
• prestação de serviços para locação de plataformas de negociação, terrenos;
• prestação de serviços hoteleiros;
• transporte de carga, transporte de passageiros;
• disponibilidade de estacionamentos pagos.

Como começar a trabalhar no UTII?

Um empresário pode começar a trabalhar no âmbito do sistema de tributação considerado, escrevendo um pedido ao Serviço Fiscal Federal, que indica a data do pedido pela empresa da UTII. O documento pertinente deve ser apresentado na repartição territorial da Receita Federal do local onde são exercidas as atividades comerciais. Ao mesmo tempo, os advogados observam que deve corresponder ao indicado no pedido de registro da empresa na Receita Federal.

Como parar de trabalhar no UTII?

Por sua vez, para encerrar as atividades no âmbito da UTII, você também deve enviar um requerimento correspondente à Receita Federal. No entanto, isso deve ser feito emno prazo de 5 dias a partir do momento em que as atividades comerciais relevantes na empresa forem encerradas. Se houver necessidade de mudar da UTII para algum outro sistema tributário - por exemplo, o sistema tributário simplificado ou OSN - isso poderá ser feito, em virtude das disposições atuais da lei, somente a partir do próximo ano.

Recursos da contabilidade UTII

Uma empresa operando em UTII pode manter registros de indicadores em 2 modos:

• para cada tipo de atividade para a qual é pago um único imposto;
• para o tipo de atividade sujeita a UTII, bem como para as exercidas ao abrigo de outros regimes de tributação.

As pessoas jurídicas também precisam manter registros contábeis e enviar relatórios relevantes ao Serviço de Impostos Federal.

Como o UTII é calculado

Agora considere como o imposto sobre a renda sã é calculado. Os principais parâmetros que são levados em consideração ao determinar o valor do pagamento ao orçamento são a base tributária e a taxa. O primeiro indicador é calculado multiplicando o valor do retorno básico pelo valor correspondente ao indicador físico. Mas essa ainda não é a estrutura completa da fórmula do imposto único. O retorno subjacente também pode ser alterado pela aplicação de dois fatores: o deflator, também chamado de K1, e o fator de ajuste, ou K2. A alíquota em questão é de 15%.

Assim que o valor da taxa for determinado para o período fiscal, a UTII pode ser reduzida pelo valor dos prêmios de seguro pagos aos fundos estaduais para os funcionários, ou se o pagador for um empresário individual e trabalhar sematraindo funcionários, depois aqueles que estão incluídos no PFR, FSS e FFOMS para si. Se a empresa tiver funcionários, a redução do imposto devido aos prêmios de seguro não poderá ser feita em mais de 50%. Por sua vez, se um empresário individual trabalha sem o envolvimento de funcionários, ele pode reduzir a UTII em um valor que corresponda integralmente ao valor dos pagamentos ao PFR, FSS e FFOMS.

Relatório

Vamos estudar um aspecto como a declaração de impostos em questão. Em relação a tal parâmetro como período de tributação, a UTII refere-se aos tributos cujos relatórios são enviados à Receita Federal trimestralmente, até o dia 20 do mês subsequente ao trimestre anterior. Além da declaração de imposto em questão, os devedores da taxa em questão devem fornecer ao estado uma série de outros documentos de declaração.

Entre eles estão os formulários 4-FSS, bem como o RSV-1 - para empresas com funcionários. São entregues à Receita Federal no mesmo período de tributação que no caso da declaração. A UTII também exige que as empresas nas quais os funcionários estejam empregados forneçam um relatório 2-NDFL, informações sobre o número médio de funcionários, bem como demonstrações financeiras se o pagador tiver o status de pessoa jurídica. A contabilização de IP não é necessária. Por sua vez, os empresários individuais que não contratam trabalhadores devem apresentar apenas uma declaração à Receita Federal. Caso o pagador exerça atividades comerciais em cidades diferentes, a seção 2, que está presente na estrutura da declaração de impostos, deve ser preenchida separadamente, em correlação com cada local de negóciosatividades comerciais.

Caso uma empresa ou empresário individual exerça diversos tipos de atividades comerciais, e algumas delas não se enquadrem na UTII, devem apresentar relatórios de acordo com seção específica da legislação tributária. Ao mesmo tempo, é importante indicar o código de período correto na declaração de imposto. Como identificar?

Determinar o código do período fiscal

O período de tributação na declaração UTII deve ser especificado. O item correspondente está previsto na estrutura do formulário aprovado na Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº ММВ-7-3/352 de 2014-04-07. Cada um dos códigos corresponde ao trimestre para o qual o relatório é apresentado. Considere a lista deles.

Se a declaração for apresentada para o 1º trimestre, nela deve ser indicado o código 21. Para o 2º - 22. A norma correspondente consta do Despacho da Receita Federal acima mencionado.

Se a declaração for do 3º trimestre, então o código que indica este período de tributação é 23. Para UTII, os relatórios devem ser enviados trimestralmente. O código para cada período é, portanto, separado.

Se a declaração for apresentada para o 4º trimestre, então o código que corresponde a este período de tributação é 24. A UTII também pode ser utilizada por empresas liquidadas ou reorganizadas. Neste caso, um código separado deve ser especificado.

Corresponde ao trimestre em que a empresa encerrou suas atividades. O código a que este período de tributação correspondia anteriormente é o 50. A UTII, por disposição legislativa em vigor, implica a utilização de outros códigos. Considere-os.

A legislação da Federação Russa prescreveutilizar códigos nos cenários de reporte considerados: 51 - se a empresa for liquidada ou reorganizada no 1º trimestre, 54 - o código para o 2º trimestre, 55 - o indicador correspondente ao 3º trimestre, 56 - o código que é utilizado se o período fiscal da UTII é o 4º trimestre.

Quando o imposto é devido?

Vamos estudar um aspecto como o momento do pagamento do imposto em questão. Os pagadores da UTII devem transferir os valores correspondentes para o orçamento da Federação Russa até o 25º dia do mês seguinte ao trimestre do relatório. Ou seja, se o período de tributação da UTII for o 4º trimestre, o pagamento deverá ser feito antes de 25 de janeiro do ano seguinte. É bem possível, portanto, apresentar relatórios à Receita Federal antes do pagamento do imposto. Assim, as principais informações sobre a UTII que o pagador precisa saber é o prazo para preenchimento da declaração de UTII, o período de tributação, o código correspondente a ela.

Mas o que acontece se a empresa não cumprir determinadas obrigações decorrentes do imposto em questão, que estão previstas em lei?

Responsabilidade

Seria útil considerar um aspecto como a responsabilidade de um contribuinte que trabalha no âmbito da UTII.

Caso uma empresa exerça atividades com um único imposto, mas não se cadastre na Receita Federal, o estado aplicará uma multa no valor de 10% da receita - mas não inferior ao valor de 40 mil rublos. Se um empresário registrar sua empresa no momento errado, o Serviço Fiscal Federal poderá emitir uma multa de 10 mil rublos. Se o empresário não notificar a Receita Federal em tempo hábil sobre a abertura ou encerramento de contas de liquidação,então ele pode ter que pagar uma multa de 5 mil rublos. Se a declaração de um determinado período fiscal UTII for apresentada em violação dos prazos previstos em lei, a empresa terá que pagar uma multa de 5% do valor do imposto calculado, mas não inferior ao valor de 1 mil rublos. Se a empresa não pagar a taxa em questão ao orçamento a tempo, a Receita Federal tem o direito de recuperar 20% do imposto, ou 40% se a organização não transferiu o pagamento necessário para o estado intencionalmente.