Objeto de tributação dos prêmios de seguro: conceito, definição, características, procedimento de cálculo e responsabilidade por mora

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Os pagamentos devidos aos cidadãos, com base nas relações laborais e nos contratos de direito civil, devem estar sujeitos a prémios de seguro. Esses pagamentos serão feitos para fundos fora do orçamento apenas com a condição de que os cidadãos não sejam empreendedores individuais (privados).

Lista de itens tributáveis

A lista de objetos de tributação dos prêmios de seguro inclui os fundos transferidos pelas seguradoras de acordo com as relações trabalhistas.

• Contratos de trabalho.
• Contratos de natureza civil, como recebimento de remuneração por trabalho realizado. Os funcionários com esse tipo de acordo não têm a oportunidade de receber licença médica e sair de férias. Ele geralmente recebe seu salário em forma de comissão.
• Acordos sobredireitos autorais humanos, alienação do direito exclusivo do autor sobre arte, ciência e literatura, ou seja, acordos a serem associados a direitos de propriedade intelectual.
• Acordo sobre direitos de licenciamento, para uso de dados de ciência, arte, literatura e muito mais.

Anteriormente, apenas os contratos eram sujeitos a prêmios de seguro, agora são relacionamentos. Isso significa que todos os benefícios relacionados ao emprego devem estar sujeitos ao acúmulo de contribuições, exceto aqueles considerados exceções.

O objecto da tributação dos prémios de seguro é o pagamento a favor dos trabalhadores sujeitos ao seguro obrigatório. Com base nas leis federais, as exceções são empresários individuais, notários, advogados. Se o empregado não celebrou um acordo com o empregador, não haverá pagamentos.

O dinheiro não será considerado objeto de tributação de prêmios de seguro para fundos fora do orçamento se:

• Nenhum contrato ou acordo foi concluído.
• O contrato refere-se aos direitos de uma propriedade específica, como um contrato de locação.
• Os dividendos foram adquiridos como acionista da empresa.
• Houve um benefício material no empréstimo concessional.

Se, durante o período de transferência de salários, o empregador recebeu a informação de que seu empregado havia falecido, esses fundos também não estarão sujeitos a contribuições. Com a morte de uma pessoa, as relações de trabalhoPare. Além disso, não fará sentido o seguro obrigatório de tal funcionário.

Regras para a tributação do dinheiro

Os pagamentos que estão sujeitos a prêmios de seguro são calculados para cada funcionário individualmente a partir do início dos períodos de faturamento por aumento. Além disso, o valor que não estiver sujeito à contribuição, se houver, será deduzido do salário. São reconhecidos como objetos de tributação dos prêmios de seguro:

• salários;
• vários bônus - por turnos adicionais, combinação de vários cargos no local de trabalho, por tempo de serviço, etc.;
• aplicação de um fator crescente, como regulamentação distrital, para trabalho nas terras altas;
• pagamento de um funcionário na forma de certas mercadorias.

Benefícios aos funcionários

Algumas organizações oferecem a seus funcionários vários benefícios, por exemplo, um presente de Ano Novo para uma criança, financiamento de passeios de sanatório para um funcionário e sua família, pagamento de despesas de jardim de infância. Esses benefícios estarão sujeitos a prêmios de seguro? Se uma organização transfere dinheiro pessoalmente para um funcionário, por exemplo, devolve dinheiro para férias em um sanatório, ele se tornará um objeto.

Se a empresa transfere dinheiro para instituições (empresa de viagens, jardim de infância), o pagamento não se torna objeto de tributação, o funcionário não recebe nada em suas mãos, mas ao mesmo tempo usa o serviço ou ajuda do empregador. Nem todas as organizações fornecem essa assistência.empregados, na maioria dos casos, o empregado recebe remuneração pelo trabalho.

O pagamento feito a uma pessoa que não seja considerada colaboradora da organização não pode estar sujeito a contribuição.

Poderes da Receita Federal, fundos estaduais

As autoridades fiscais têm o direito de:

• controlar as ações de empresários, empregadores (verificar a exatidão do cálculo, a pontualidade do pagamento da contribuição);
• para aceitar pagamento, contribuições, reembolso de fundos, com base na decisão do FSS ou PFR;
• decisão ou adiamento do parcelamento do empregador;
• definindo penalidades e multas.

PFR, FSS têm direito a ações semelhantes relacionadas a prêmios de seguro, cujo período expirou antes de janeiro de 2017, ou foi esclarecido, recalculado. Além disso, o PFR tem por objetivo manter registros no programa de seguro obrigatório, sendo o FSS considerado o administrador da manutenção dos valores segurados do seguro social obrigatório. O Fundo de Seguro Social manteve o direito de verificar os valores declarados para pagamentos por invalidez temporária de funcionários e maternidade.

Contabilização de pagamentos de prêmios de seguro

O empregador paga o empregado. Ao mesmo tempo, ele deve pagar prêmios de seguro. Para que o pagamento seja feito corretamente, é necessário ter informações sobre a organização da contabilidade. Todas as informações necessárias são especificadas na ordem do Ministério da Saúde do Desenvolvimento Social da Federação Russa nº 908n (doravante a ordem). Com base nessa ordem, os pagadores são obrigados a manter registros de suas ações para transferir dinheirofundos:

• acumuladas, multas e penalidades;
• recebi dinheiro para transferência;
• despesas incorridas para pagar determinados valores de seguro;
• em caso de maternidade ou invalidez do funcionário.

Também deve haver informações sobre os fundos recebidos do FSS. A contabilização de objetos de tributação com prêmios de seguro é realizada de maneira especial, pois o empregador não transfere todos os fundos acumulados. É possível reduzir a contribuição calculada para o SS por meio de benefícios fornecidos pelo próprio fundo. Apenas a quantidade de dinheiro não deve ser superior ao estabelecido pelo FSS. A transferência de fundos que pode ser reduzida está descrita no pedido.

• Benefícios pagos por invalidez do trabalhador.
• Pagamento à mulher por gravidez e parto.
• Pagamento único para mulheres registradas em instituições médicas nos estágios iniciais da gravidez.
• Pagamentos no nascimento de um filho.
• Pagar um filho a um pai todos os meses durante um ano e meio.
• Pagamentos de bem-estar funerário ou financiamento de serviços funerários necessários por uma organização especializada.
• Pago por quatro dias de folga fornecidos por mês civil para cuidar de crianças com deficiência.

Uma empresa deve manter registros de cada funcionário e sistematizar as informações. Após um determinado valor de pagamento ser alcançado para um único funcionário, o acúmulo de fundos pode parar.

Contabilidade individual

Os inspetores realizam verificações e examinam as informações dos cartões de registro de cada trabalhador com a lista de contabilidade e, em seguida, comparam as informações. A contabilização do objeto de tributação dos prêmios de seguro requer uma abordagem individual, mas a orientação sobre a aplicação do plano de contas não prevê isso. As provisões são refletidas coletivamente nele.

Para facilitar o trabalho, não cometer erros, uma decisão foi tomada pela FIU e pelo FSS em janeiro de 2010. Esta solução recomenda o uso de cartões, eles fornecem páginas adicionais que só precisarão ser preenchidas se forem utilizadas tarifas diferentes das tarifas básicas.

Contabilidade

A contabilidade é controlada por regras gerais. Para isso, é necessário utilizar o plano de contas nº 69. Após a reforma do seguro social obrigatório, o sistema de contas tornou-se mais fácil para as empresas.

A portaria do Ministério da Saúde para o Desenvolvimento Social especifica um algoritmo para contabilização do objeto de tributação dos prêmios de seguro. É necessário fazer uma divisão de contribuições, benefícios, multas. Informações de viagem não podem ser incluídas nas despesas.

Os valores das contribuições são indicados em rublos, e os acréscimos e despesas são feitos em rublos, copeques. Os fundos que foram pagos em excesso, o FSS decidiu devolver. Devem constar nos registros contábeis e as informações devem ser inseridas no mês em que foram recebidas.

Rendimentos não considerados objeto de tributação

Especialistas envolvidos em deduções ao FSS, a UIF deve estar ciente de que nem todos os fundos estão sujeitos a tributação obrigatória e transferência para fundos. Se um determinado pagamento está sujeito a prêmios de seguro ou não - você pode descobrir usando o Art. 422 NK. Ele contém uma lista de pagamentos que não devem ser tributados.

Rendimentos não sujeitos a prêmios de seguro:

• Pagamentos governamentais, como auxílio-desemprego.
• Fornecimento de alimentação aos funcionários, combustível para o trabalho, moradia por conta do empregador, pagamento parcial de serviços públicos.
• Indenização por demissão, exceto fundos por férias não utilizadas para o funcionário.
• Gastos com recrutamento, demissões por downsizing, reorganização ou fechamento da empresa.
• Assistência monetária única a subordinados, transferida devido a desastres naturais, morte de parente próximo, no nascimento de filhos em valor não superior a 50 mil rublos.
• Transferências para seguro saúde obrigatório.
• Transferência de dinheiro para seguro de saúde voluntário por mais de 12 meses.
• Pagamentos de pensões ao abrigo de acordos celebrados com fundos não estatais.
• Transferência de contribuições adicionais para a parte financiada da pensão dos trabalhadores, mas não mais de doze mil rublos por empregado por ano.
• Assistência material aos funcionários da empresa, mas não mais de quatro mil rublos.
• Fornecer aos funcionários roupas especializadas necessárias paracumprimento das tarefas atribuídas no local de trabalho.
• Dinheiro gasto em treinamento adicional de funcionários.

A licença médica está sujeita a tributação

Muitas vezes surge a dúvida entre os funcionários do serviço de contabilidade, as licenças por doença estão sujeitas a este tipo de tributação? Na maioria dos casos, a licença médica é isenta.

Mas há uma exceção à regra. Às vezes, o empregador paga independentemente o dinheiro do funcionário de acordo com o salário que ele recebeu. Nesse caso, a licença médica está sujeita a prêmios de seguro, mas isso é raro.

Cálculos de diárias para funcionários

Anteriormente, as diárias dos funcionários não estavam sujeitas a contribuições de seguro. Desde 2017, houve mudanças, e as diárias emitidas mais do que a norma estão sujeitas a tributação e transferência de fundos para fundos. Assim, os pagadores de prêmios de seguro obrigatórios devem incluir o objeto de tributação no rol de encargos pelo valor da diferença.

Dinheiro dedutível

Em 2017, a forma de cálculo das contribuições foi atualizada. Agora você precisa inserir informações sobre pagamentos que não estão sujeitos a essas contribuições. Embora não afetem o valor total da transferência.

Há uma linha separada nos documentos para isso. As informações sobre o valor não sujeito a tributação devem ser indicadas não apenas para cada trimestre, mas também mensalmente. Inicialmente, todos os fundos devem ser refletidos em uma página de cálculo,depois, por outro - informações sobre os fundos que não precisam ser avaliados.

Responsabilidade pelo não pagamento dos prêmios de seguro

Os executivos da empresa gerenciam as contas a pagar para otimizar o sistema de fluxo de caixa e expandir os negócios. Anteriormente, os empregadores podiam “adiar” o pagamento das contribuições, pois anteriormente a responsabilidade por tais ações não era tão grande. Assim, foi realizada a prestação de contas sobre fundos para transferências para fundos na organização, foram feitas provisões, mas nenhum recurso foi recebido pelo orçamento do país. Não foi possível para os captadores de fundos buscar o pagamento de todos os empregadores. Portanto, o governo decidiu redirecionar os direitos e obrigações de manter registros de contribuições para a Receita Federal. Como resultado, houve alterações no Código Tributário.

A Receita Federal, após receber todas as informações sobre os devedores dos prêmios de seguro, sugeriu que os empregadores aplicassem a reestruturação da dívida com posterior ressarcimento. Em caso de evasão e f alta de vontade de pagar dívidas, ocorre responsabilidade criminal.

As atualizações do Código Penal entraram em vigor em 2017. Indicam a responsabilidade pelo não pagamento dos fundos, pela f alta de transferências para o fundo, bem como pela redução deliberada do valor exigido para o pagamento.

Anteriormente, também havia responsabilidade criminal por f alta de pagamento de dinheiro, mas em 2003 eles foram transferidos para uma infração administrativa. De 2003 a 2017, empregadores foram ameaçados com multa de 20% do valor total não pago por tais atos. No momento para as mesmas açõesexiste responsabilidade criminal. A prisão por até seis anos não está descartada. Os artigos 198, 199 e 199.2 dispõem sobre os objetos de tributação dos prêmios de seguro. Houve mudanças no Código Penal, bem como novos artigos - 199.3, 199.4.

Regras de cálculo

Para contribuintes, empregadores, as condições de pagamento de tais contribuições não foram alteradas. Eles devem realizar o cálculo e o pagamento antes do décimo quinto dia do mês civil. O período geral é de um ano, um trimestre, meio ano, nove meses são reconhecidos como relatórios. Um empregador pode reduzir o valor total das transferências de dinheiro em caso de incapacidade temporária, bem como em caso de maternidade de um funcionário.

Se, após o cálculo das contribuições por um determinado período de tempo, a organização tiver feito pagamentos por incapacidade temporária de uma pessoa e maternidade mais do que o valor total das contribuições para esse tipo, a diferença no valor será creditado em contribuições futuras nas mesmas condições. Assim, o valor dos pagamentos futuros diminuirá.