Código de renda 4800: transcrição. Outros rendimentos do contribuinte. Códigos de renda em 2-NDFL

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O imposto mais popular que se aplica a todas as pessoas que atingiram a idade de trabalhar é o imposto de renda pessoal, ou imposto de renda. Devido a isso, em grande medida, os orçamentos federais, regionais e locais são formados. Para aplicar corretamente o sistema de cobrança do imposto de renda pessoa física existente, é necessário ter uma ideia de qual tipo de renda as pessoas físicas geralmente possuem e quais delas estão incluídas na base tributável.

Rendimentos sujeitos ao imposto de renda de pessoa física

O imposto de renda de pessoa física é cobrado sobre todos os tipos de renda de pessoa física. Eles incluem:

• Salário na sede e meio período.
• Pagamentos premium.
• Pagamento de feriados básicos e adicionais.
• Pagamento de licença médica.
• Presentes e ganhos.
• Taxas recebidas por atividade intelectual.
• Pagamentos de seguro.
• Pagamento por trabalho sob contratos de direito civil.
• Receita da venda do imóvel.
• Receita do locador com o arrendamento.
• Outros rendimentos do contribuinte.

Para o cálculo correto do Imposto de Renda Pessoa Física não importa a cidadania de uma pessoa física, é importanteapenas se ele é um residente ou não. Isso é determinado por quantos dias essa pessoa passou em um ano (é o ano civil que é o período de tributação do imposto de renda pessoal) dentro das fronteiras da Rússia. Ao permanecer no país por mais de 183 dias, uma pessoa é considerada residente, caso contrário - não residente. Para uma pessoa física residente, todos os rendimentos estão sujeitos a tributação nos termos da lei. Um não residente paga apenas com os rendimentos que recebeu de uma fonte sediada na Rússia.

A base tributável do imposto de renda de um indivíduo consiste em todos os rendimentos que lhe são concedidos em forma financeira ou em espécie, com exceção dos valores que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, estão isentos de tributação e vários tipos de deduções.

Qual renda não está sujeita ao imposto de renda de pessoa física

Você precisa entender: no que diz respeito ao imposto de renda, não existem os chamados beneficiários, ou seja, pessoas físicas que estão totalmente isentas do pagamento. Apenas alguns tipos de renda estão sujeitos a isenção:

• Benefícios de maternidade para mulheres.
• Seguros e pensões financiadas.
• Suplementos sociais para pensões.
• Todas as compensações legalmente aprovadas relacionadas a: indenização por danos à saúde; com atribuição gratuita de instalações para habitação e serviços comunitários; com a demissão de um empregado, exceto pelo pagamento de férias não utilizadas.
• Pagando sangue e leite materno doados para doadores.
• Alimentação recebida pelo contribuinte.
• Assistência material paga aos funcionários dentro dos limites nãosuperior a quatro mil rublos.
• Assistência material paga aos funcionários no nascimento ou adoção de uma criança dentro dos limites não superiores a 50 mil rublos.
• Outros rendimentos listados no Código Tributário RF Art.217.

Na base de cálculo do imposto de renda pessoal são deduzidos vários tipos de deduções. Este é um valor legal que não está sujeito a tributação. As deduções são fornecidas a cidadãos com filhos, representantes de certas profissões, veteranos, vítimas de desastres causados pelo homem e outros listados no Código Tributário Russo.

Fornecimento de informações pelo agente fiscal ao IFTS

Todas as organizações e empreendedores individuais com funcionários tornam-se seus agentes fiscais para o imposto de renda pessoal. Quais são suas responsabilidades? Primeiro, o imposto de renda deve ser retido de todos os rendimentos pagos por um empregador a um indivíduo. Em segundo lugar, os valores retidos devem ser transferidos para a conta da Receita Federal nos prazos previstos em lei. Em terceiro lugar, após o final do ano civil (que é o período de tributação do imposto de renda pessoal), o agente é obrigado a fornecer dados à inspeção sobre todos os valores de imposto de renda retidos e transferidos para cada funcionário. O empregador fornece para cada funcionário um certificado na forma de 2-NDFL dentro dos prazos especificados no Código Tributário da Federação Russa.

Fornecer um certificado atrasado ou ausente resultará em penalidades. Os códigos em 2-NDFL em 2016 eram ligeiramente diferentes dos atuais.

Como preencherreferência 2-NDFL

Em 2017, é válido o formulário 2-NDFL, cujo formulário é aprovado no Despacho MMV 7-11 / 485 de 30/10/15

Como preencher o 2º imposto de renda de pessoa física para que o formulário passe no cheque e seja aceito pelo fiscal? Antes de tudo, vamos prestar atenção nas seções que o compõem:

1. Seção 1. O nome, endereço, número de telefone, TIN, KPP, código OKTMO do agente fiscal são indicados.
2. Seção 2. Preencha o número de identificação do contribuinte, nome completo, status, data de nascimento, cidadania, dados do passaporte e endereço do contribuinte.
3. Seção 3. Todos os valores tributáveis acumulados são lançados mensalmente, discriminados de acordo com o código de renda, são feitas deduções profissionais.
4. Seção 4. Códigos e valores de deduções sociais, bem como deduções de propriedade e investimento são preenchidos.
5. Seção 5. Lucro resumido para todo o ano, base tributável, imposto calculado a pagar, indicado imposto de renda pessoal retido e transferido.

Antes de preencher 2-IRPJ, é necessário verificar a relevância dos dados do endereço, dados do passaporte do contribuinte. Se os dados foram alterados durante o ano passado, as correções devem ser feitas. Quando um funcionário solicita a restituição do imposto de renda na compra de uma casa ou educação e tratamento pagos, a Inspetoria do Serviço Fiscal Federal encontrará uma discrepância entre os dados da certidão e os documentos apresentados. Uma amostra do novo formulário 2-NDFL é apresentada neste material.

O que é um código de renda e como é determinado

Os códigos de renda para o certificado 2-NDFL devem ser selecionados do Apêndice No. 1 ao Pedido No. ММВ-7-11 / 387 de 09.10.15. Nele, cada tipo de renda que um indivíduo pode receber em dinheiro ou em espécie, é atribuído um código exclusivo de quatro dígitos.

É muito importante que o empregador determine a que código pertence o rendimento e indique-o corretamente no certificado. A lista aprovada pelo Ministério da Fazenda está sendo constantemente alterada. Um exemplo é o cálculo de salários e benefícios. Esta operação é realizada por cada empregador. Em 2015, após a aprovação da nova lista, os rendimentos foram distribuídos da seguinte forma:

1. Salário acumulado (incluindo bônus) - código 2000.
2. Pagamento de férias acumulado (incluindo o pagamento de férias não utilizadas na demissão) - código 2012.
3. Certificados de incapacidade temporária pagos - código 2300.

Em 2016, foram feitas alterações na lista de códigos no imposto de renda de 2 pessoas: os bônus eram alocados a partir do valor dos salários e eram divididos de acordo com a fonte de pagamentos. Em 2017, um código de compensação separado para os dias de férias restantes após a demissão foi alocado e atribuído do valor das férias devidas ao funcionário. No relatório de 2017, a renda dos funcionários como resultado do cálculo de salários e benefícios será distribuída por códigos de renda no imposto de renda de 2 pessoas da seguinte forma:

1. Salário acumulado - código 2000.
2. Um bônus foi acumulado para resultados de produção e outros indicadores pagos com o fundo de folha de pagamento não às custas do lucro líquido ou recursos destinados - código 2002.
3. Bônus concedido pelo mesmo desempenhoà custa de lucro e financiamento alvo - código 2003.
4. Pagamento de férias acumulado - código 2012.
5. Pagamento acumulado pelos dias de férias restantes após a demissão - código 2013.
6. Certificados de incapacidade temporária pagos - código 2300.

Quando a contabilização de salários, benefícios e compensações é mantida em programas especiais, como 1C:Enterprise, basta fazer os acréscimos apropriados ao programa uma vez no momento em que a próxima alteração na lista for efetivada. Ao calcular os salários manualmente, o contador precisará distribuir cuidadosamente a renda dos indivíduos. De acordo com o artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa, para o fornecimento por um agente fiscal de certificados contendo informações não confiáveis, ameaça uma multa de quinhentos rublos por documento. Se houver muitos funcionários, o valor da multa no caso de um código de renda selecionado incorretamente será sensível.

Para que serve o código de renda 4800

A decodificação do código de renda 4800 no apêndice à ordem do Ministério das Finanças soa assim - “outras receitas”. Não foram fornecidas explicações adicionais. Isso significa que, ao pagar ou emitir em espécie (prêmios, presentes, uniformes) para uma renda individual que não esteja incluída na lista de isentos de tributação com base no Código Tributário da Federação Russa, artigo 217, o imposto de renda deve ser retido e transferido para receita estadual.

O que fazer se a renda não for especificada na lista atual? É atribuído ao código de renda 4800, cuja decodificação significa "outras receitas". Deve-se lembrar que no caso em que a emissão foi feita emem espécie, seu valor é determinado, mas é impossível reter o imposto, pois em termos monetários no período de tributação posterior a essa emissão, nada é devido a pessoa física. É responsabilidade do agente fiscal informar isso ao IFTS.

Tributação de diárias em viagens de negócios

Na maioria das vezes, o código 4800 é usado para refletir a renda do funcionário na forma de subsídios diários pagos durante uma viagem de negócios. O valor das despesas de viagem é determinado no “Regulamento das viagens de negócios”, que se encontra em anexo ao acordo coletivo. Este é um documento opcional, você pode prescrever todos os pontos necessários nas "Regras Internas", ou na ordem da cabeça. Mas muitas organizações aceitam o Regulamento, ele pode ser criado em programas de gestão de pessoal com contabilidade automatizada. O valor do subsídio diário é fixado por decisão da administração e não é limitado pelo limite superior. Recorde-se que no artigo 217.º a diária máxima não sujeita a imposto sobre o rendimento é designada por:

1. Em viagens de negócios na Rússia - 700 rublos.
2. Em viagens de negócios ao exterior - 2500 rublos.

A diária que exceder este limite está sujeita a 2-Imposto de Renda Pessoa Física. Por exemplo, se um subsídio diário de 1000 rublos for determinado para uma viagem de negócios interna em uma organização, o funcionário saiu por cinco dias, ele foi creditado com 5000 rublos. Destes, 700 x 5=3500 rublos. não estão sujeitos ao imposto de renda. O valor é de 1500 rublos. deve constar no certificado 2-NDFL no mês em que a diária foi acumulada e emitida, com o código de renda 4800.

Uma situação semelhante comdespesas de viagem para alojamento. A Organização tem o direito de prever em seus Regulamentos o reembolso total das despesas de moradia com base nos documentos fornecidos. Na f alta de documentos, o empregado pode ter direito a uma indenização em valor fixo. No artigo 217.º, os limites das indemnizações não tributáveis por alojamento sem documentos comprovativos:

1. Em viagens de negócios na Rússia - 700 rublos.
2. Em viagens de negócios ao exterior - 2500 rublos.

Valores superiores aos especificados no artigo 217 estão sujeitos a imposto de renda e são exibidos com o código de renda 4800. Todos os valores relacionados a este código devem ser decifrados no departamento de contabilidade para evitar mal-entendidos durante as auditorias fiscais.

Retenção de imposto de renda pessoal de pagamentos adicionais até o salário médio mensal ao pagar certos tipos de benefícios

As organizações têm o direito de pagar extra aos seus funcionários durante os períodos em que não trabalham e recebem benefícios do fundo de segurança social. Pode ser licença médica ou licença maternidade.

Se os benefícios sociais, calculados de acordo com as regras estabelecidas por lei, forem inferiores ao salário médio mensal de um empregado, um pagamento adicional pode ser feito para compensar essa diferença. Este é um pagamento obrigatório. A ordem para a organização estabelece uma lista de funcionários (pode não incluir todo o pessoal) que recebem benefícios adicionais e o procedimento de cálculo.

Se o pagamento da licença médica for integralestá sujeito a imposto de renda, então a sobretaxa também está incluída na base e é contabilizada no imposto de renda de 2 pessoas sob o código 2300. O pagamento da licença de maternidade está isento de impostos, mas a sobretaxa feita não é um benefício do Estado. Nesta base, é incluído no lucro tributável e no certificado 2-NDFL no momento do pagamento é considerado sob o código 4800.

Em que casos o imposto de renda pessoal é retido da compensação na demissão

Em casos de reorganização, mudança do proprietário da empresa, às vezes há substituição da equipe de gestão - o chefe, vice-chefes, contador-chefe. Com a demissão desses trabalhadores, a lei prevê uma série de pagamentos:

• Benefício por desligamento.
• Salário economizado enquanto empregado.
• Compensação.

Artigo 217.º, estes pagamentos estão isentos de tributação em valor não superior a três vezes o salário médio mensal, ou a seis vezes o valor no caso de os trabalhadores saírem de uma empresa situada no Extremo Norte ou áreas a eles equiparadas. Os pagamentos aos funcionários especificados que excedam o máximo não tributável são rendimentos tributáveis e serão indicados no certificado 2-NDFL pelo código de renda 4800 e em uma transcrição.

Que outras receitas podem existir?

Uma organização que precisa de pessoal qualificado está pronta para contratar especialistas que residam em outras áreas. Ao mesmo tempo, os gerentes muitas vezes até pagam aos candidatos para uma vaga de cargo para uma entrevista e outras despesas, com elerelacionado. A mudança de um funcionário para um novo local de trabalho não é tributada. Mas o candidato não é empregado, pelo que o reembolso dos documentos de viagem apresentados, conta do hotel é rendimento tributável. A lista não fornece um código para isso, portanto, o valor deve ser exibido no certificado como outros rendimentos sob o código 4800. A organização é obrigada a reter e transferir o imposto de renda de outros rendimentos. Existem duas opções aqui:

1. O próprio candidato comprou as passagens, pagou a hospedagem, apresentou documentos à organização para reembolso.
2. Os ingressos foram adquiridos e o hotel foi pago pela própria organização.

No primeiro caso, não deve haver problemas: tendo calculado o reembolso, o contador reterá dele o imposto de renda pessoal e o transferirá para o orçamento. No segundo caso, não há nada para reter o imposto. Embora a renda seja indubitavelmente recebida, mas de tal forma que é impossível reter. Neste caso, até fevereiro do próximo ano, a organização, com base nas exigências do Código Tributário, deve notificar a fiscalização do impedimento de retenção de imposto.

Há situações em que, durante uma auditoria fiscal, os fiscais atribuem determinados valores ao código 4800. São rendimentos que não devem ser incluídos na matéria colectável nos termos do artigo 217.º, mas por f alta ou execução incorrecta dos respectivos documentos (não existe contrato, não existem certidões que comprovem a qualidade de contribuinte, etc.) eles não são aceitos pelos inspetores nessa qualidade. Podem ser atribuídos a outros rendimentos (código de rendimento para 2-NDFL - 4800) e imposto retido na fonte, bem como cobrar uma multa outudo bem.

A base do imposto de renda é muito diversificada. Inclui muitas provisões diferentes, recompensas, benefícios, compensações, pagamentos, etc. Para classificar corretamente toda essa diversidade por códigos de renda, é necessário ponderação e atenção. A exatidão do cálculo do imposto acabará por depender dessas qualidades.