Sujeito à tributação. Quem paga quais impostos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A tributação deve ser entendida como um procedimento fixado por lei para a constituição, cobrança e pagamento de taxas e impostos ao orçamento. Inclui o estabelecimento de taxas, valores, tipos de pagamentos, regras para dedução de valores por diferentes pessoas. Considere ainda quem é o contribuinte.

Relações jurídicas fiscais

O Código Tributário não os define. Entretanto, o artigo 2.º do Código estabelece o âmbito das relações reguladas pelo Código Tributário. Eles estão associados a:

1. Estabelecimento, introdução, cobrança de taxas e impostos na Rússia.
2. Implementação do controle tributário.
3. Recurso contra atos de órgãos de controle, inação/ações de seus funcionários.
4. Responsabilização de infrações fiscais.

São sujeitos de direito tributário as organizações e pessoas físicas - contribuintes, bem como as autoridades autorizadas a exercer funções de controle e fiscalização na área tributária.

Classificação

As entidades envolvidas nas relações jurídicas tributárias são divididas em 4 categorias. De acordo com o artigo 9.º do Código Tributário, elesincluído:

1. Cidadãos e pessoas jurídicas são contribuintes.
2. Pessoas e organizações reconhecidas de acordo com o Código como agentes fiscais.
3. Autoridades fiscais.
4. Estruturas alfandegárias.

Esta classificação é considerada geral. Além disso, os sujeitos da tributação diferem em sua composição jurídica, situação tributária, isolamento econômico e gerencial. Por exemplo, dependendo do status, os residentes e não residentes são diferenciados. De acordo com o isolamento gerencial, os sujeitos da tributação são divididos em independentes e interdependentes.

Indivíduos

Como decorre das informações acima, os principais tipos de contribuintes são pessoas físicas e jurídicas. Os primeiros incluem:

1. Cidadãos da Federação Russa.
2. Estrangeiros.
3. Apátridas (apátridas).

Residentes

Estes, de acordo com o artigo 207 do Código Tributário, incluem indivíduos que estão realmente na Rússia há pelo menos 183 dias (calendário) por 12 meses consecutivos. O período de permanência desses sujeitos de tributação na Federação Russa não é interrompido durante uma viagem de curto prazo (até seis meses) ao exterior para treinamento ou tratamento. Independentemente da duração real da estadia no país, os militares russos servindo no exterior, funcionários de estruturas governamentais estaduais e locais enviados ao exterior são reconhecidos como residentes.

IP

Categoria separada de sujeitos de tributação são empresários individuais. Eles sãoindivíduos que passaram pelo registro estadual da maneira prescrita e realizam atividades empresariais sem criar uma entidade legal. Esta categoria também inclui notários que exercem a atividade privada, advogados que estabeleceram escritórios de advocacia. De acordo com o n.º 2 do artigo 11.º do Código Tributário, as pessoas singulares que exerçam actividade empresarial sem constituição de pessoa colectiva, mas não registadas nesta situação, não podem referir o facto de não serem empresários em nome individual.

Organizações

As pessoas jurídicas contribuintes de impostos são divididas em:

1. Organizações russas. Essas pessoas jurídicas são constituídas de acordo com as disposições da legislação nacional. Suas filiais e demais subdivisões (OP) não se aplicam aos contribuintes. Ao mesmo tempo, os OPs são responsáveis por efetuar pagamentos ao orçamento em seu local.
2. Organizações estrangeiras. Eles são chamados de pessoas jurídicas com capacidade legal, criadas de acordo com as regras de direito de estados estrangeiros, bem como organizações internacionais, escritórios de representação e filiais dessas entidades, formadas no território da Rússia.

Personalidade tributária

Forma a base da condição de participante nas relações jurídicas tributárias. A personalidade jurídica tributária é formada a partir da capacidade jurídica e jurídica. Esta última é a capacidade do sujeito de exercer deveres e ter direitos. A capacidade tributária implica a participação pessoal nas relações jurídicas, responsabilidade por infrações às disposições do Código Tributário.

Status dos contribuintes de impostos e taxas

Como participantes-chave nas relações jurídicas tributáriasos pagadores atuam por um lado e o Estado (representado por órgãos autorizados) por outro. A participação de outras pessoas (por exemplo, agentes de retenção) é opcional. De acordo com o artigo 19.º do Código Tributário, os cidadãos e organizações são reconhecidos como pagadores, aos quais é confiada a obrigação de deduzir ao orçamento os pagamentos apurados. De acordo com a cláusula 2 83 do Código Tributário, o registo de empresários individuais e pessoas colectivas no IFTS, a sua inclusão no URN (registo único) é realizada independentemente das circunstâncias a que a legislação associa a obrigação de pagamento a um ou outro imposto. Na Federação Russa, portanto, uma pessoa será considerada um pagador antes de ter um objeto de tributação.

Características distintivas de indivíduos e organizações como sujeitos de direito tributário

Pessoas físicas, diferentemente das pessoas jurídicas, não precisam manter registros contábeis. Sanidade e idade não afetam o reconhecimento de um indivíduo como pagador. Ao determinar o objeto de tributação para os contribuintes, importa a condição de residente ou não residente. No primeiro caso, as deduções são feitas de todos os rendimentos recebidos tanto no território da Rússia quanto no exterior. Os não residentes pagam impostos sobre os lucros obtidos apenas na Federação Russa.

Representação

Os pagantes têm o direito de participar das relações jurídicas tributárias pessoalmente ou por meio de representante. A autoridade deste último deve ser documentada. A representação, nos termos dos artigos 27.º, 28.º do Código Tributário, pode ser legal ou, nos termos do art. 29, representante autorizadoassunto.

Pessoas Interdependentes

Esta categoria de disciplinas é destacada separadamente na legislação. Se as pessoas forem reconhecidas como interdependentes, as autoridades fiscais têm o direito de verificar a exatidão da aplicação dos preços determinados pelas partes nas transações para efeitos fiscais. Sujeitos (organizações ou indivíduos) são considerados interdependentes se a relação entre eles pode afetar os resultados ou condições econômicas tanto de suas atividades quanto das atividades das pessoas que representam. Por exemplo:

1. Uma pessoa jurídica participa direta ou indiretamente de outra empresa econômica e a participação total é superior a 20%.
2. Um indivíduo é subordinado a outro de acordo com a posição oficial.
3. As pessoas são casadas, aparentadas, adotivas e adotadas, tutor e tutelado.

A lista de entidades interdependentes não é considerada exaustiva. O tribunal tem o direito de reconhecer as pessoas como tais por outros motivos não diretamente estabelecidos no Código Tributário, se a sua relação puder afetar os resultados das transações relacionadas com a venda de serviços, bens ou obras.

Direitos do pagador

A lista principal deles é fixada pelo artigo 21.º do Código Tributário. Além disso, os contribuintes da Federação Russa têm os seguintes direitos:

1. Transferir bens materiais sob fiança para garantir a obrigação de efetuar pagamentos ao orçamento (artigo 73.º do Código Tributário).
2. Agir como fiador perante as autoridades fiscais (artigo 74.º do Código).
3. Estar presente na extraçãodocumentação (artigo 94.º do Código Tributário).

Responsabilidades dos Sujeitos

O Código Tributário prevê as seguintes principais obrigações dos contribuintes:

1. Pague os impostos conforme prescrito por lei.
2. Registre-se no IFTS.
3. Acompanhe as despesas/receitas da maneira prescrita.
4. Envie as declarações fiscais no local de registro junto ao IFTS.

Proteção de direitos

De acordo com o n.º 1 do artigo 22.º do Código Tributário, é garantida aos contribuintes a tutela judicial e administrativa dos seus interesses. As regras para a sua prestação encontram-se definidas no Código Tributário, bem como noutros regulamentos. Os últimos incluem:

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Código Alfandegário.

Registo de IVA

Após a entrada em vigor do Código Tributário em 1992, tornou-se necessário sistematizar a informação sobre as entidades responsáveis pelos pagamentos ao orçamento. A este respeito, foram constituídas várias bases de dados, entre as quais se destaca o registo de contribuintes do IVA. Esta base de informações contém informações sobre todas as pessoas obrigadas a deduzir o imposto sobre valor agregado.

O registro contém os seguintes dados sobre os assuntos:

1. Nome.
2. Informações sobre criação ou reorganização.
3. Informações sobre as alterações feitas.
4. Requisitos dos documentos apresentados durante a inscrição.

Taxa de transporte

Ele é deduzido do orçamento regional. O imposto é caracterizado como patrimonial, misto, direto. Até 2003, a tributação da União Aduaneira era baseada em dois pagamentos - um imposto sobre a propriedade de pessoas físicas em relação aos veículos aéreos e aquáticos e deduções dos proprietários de transporte. Após a entrada em vigor do Capítulo 28 do Código Tributário, esses impostos foram combinados em um. O imposto de transporte é previsto pelo Código Tributário e é introduzido de acordo com as leis das entidades constituintes da Federação Russa. Após a aprovação dos regulamentos regionais, torna-se obrigatório em todo o território da região correspondente. Os contribuintes do imposto sobre os transportes são as pessoas singulares e colectivas nas quais os veículos se encontram registados, actuando como objecto de tributação. A categoria destes sujeitos inclui todas as pessoas que possuem veículos em qualquer base legal que implique a obrigação de registo. Pode ser propriedade, aluguel, etc. O objeto da tributação é:

1. Veículos terrestres. Estes incluem: motocicletas, carros, ônibus, scooters e outros veículos automotores, lagartas e veículos pneumáticos, motos de neve, motos de neve.
2. Veículos aquáticos. Estes incluem veleiros, iates, navios a motor, jet skis, lanchas, barcos, rebocados (não autopropulsados), etc.
3. Veículos aéreos. Isso inclui aviões, helicópteros e assim por diante.

Imposto Predial

É determinado pelo artigo 31 do Código Tributário e regulamentos adotados pelas autoridades municipais, leis das cidades federais. Os contribuintes do imposto predial são as organizações e pessoas físicas proprietárias de terrenos classificados como objetos de tributação, com base no direito de posse herdada, propriedade, perpétua,usar. Os direitos correspondentes, de acordo com o Código Civil, surgem no momento do registro estadual da propriedade, salvo disposição legal em contrário. Os documentos de registro estadual servem de base para a cobrança de impostos. O valor da dedução não depende do desempenho financeiro do pagador. O cálculo leva em consideração circunstâncias objetivas, que incluem fertilidade, localização do local e outros fatores. Não são reconhecidos como pagadores os titulares de terrenos em direito de uso gratuito urgente ou a eles cedidos mediante contrato de arrendamento.

Imposto de Renda

É considerado um dos mais importantes impostos pagos ao orçamento federal. O pagamento desempenha funções regulatórias e fiscais. Os contribuintes do imposto de renda são divididos em 2 categorias:

1. Organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de seus escritórios de representação permanente ou que recebem renda de fontes na Rússia.
2. Empresas domésticas.

Não pague imposto a pessoa jurídica que aplique o sistema tributário simplificado, deduzindo UTII, UST e o imposto previsto para o negócio de jogos de azar.

Lucro como objeto de tributação

Para organizações nacionais, reconhece os rendimentos recebidos menos os gastos estabelecidos de acordo com o Código Tributário. Para pessoas jurídicas estrangeiras, a receita é a receita recebida por meio de estabelecimentos permanentes, deduzida dos custos dessas unidades. Estes custos também são determinados de acordo com o Código Tributário. Para lucro de outras organizações estrangeirassão considerados rendimentos recebidos de fontes na Federação Russa.

Agentes fiscais

Eles, de acordo com o artigo 24 do Código Tributário, são as entidades que exercem as funções de cálculo, retenção de contribuintes e dedução de impostos ao orçamento da Federação Russa. Os agentes podem ser tanto organizações nacionais e escritórios de representação permanente de pessoas jurídicas estrangeiras, quanto pessoas físicas (empresários individuais, notários privados e outras entidades de prática privada com funcionários contratados). O estatuto jurídico destas pessoas é semelhante ao estatuto dos pagadores. No entanto, tem uma série de características distintivas. Agentes fiscais:

1. Eles mantêm registros de rendimentos apurados e pagos aos contribuintes, retidos e deduzidos ao sistema orçamentário de impostos, inclusive para cada funcionário.
2. Fornecer ao IFTS no endereço da contabilidade a documentação necessária para que os órgãos autorizados controlem o correto cálculo, dedução e dedução dos pagamentos obrigatórios.
3. Informam por escrito a administração fiscal da impossibilidade de retenção dos rendimentos do contribuinte e do montante da dívida. Esta obrigação deve ser cumprida no prazo de um mês a partir da data em que o agente tomou conhecimento dessas circunstâncias.
4. Calcule corretamente e em tempo hábil, retenha os impostos dos fundos pagos ao pagador, transfira-os para as contas do Tesouro apropriadas.
5. Garantir a segurança da documentação necessária ao desempenho das suas funções como agentes durante 4 anos.

Em caso de descumprimento das leis tributárias, os agentes podem serresponsabilizado, incluindo responsabilidade criminal, de acordo com as normas da lei russa.

Autoridades fiscais

Formam um sistema unificado de fiscalização do cumprimento das disposições do Código Tributário. As autoridades fiscais verificam a exatidão dos cálculos, a pontualidade e a integralidade do pagamento de taxas e impostos ao sistema orçamentário do país. O sistema de órgãos centralizado consiste em:

1. Estrutura executiva federal autorizada a exercer supervisão e controle na área tributária.
2. Divisões territoriais.

O Serviço Fiscal Federal atua como a estrutura executiva federal. O serviço fiscal é dirigido por um chefe que é nomeado e destituído do cargo pelo Governo sob proposta do Ministro das Finanças. O chefe do Serviço Fiscal Federal tem responsabilidade individual pelo desempenho das funções e tarefas atribuídas ao Serviço. O principal objetivo da atividade das estruturas fiscais é garantir o recebimento atempado e completo das taxas e impostos para os orçamentos e fundos extra-orçamentais. Os órgãos autorizados atuam dentro de sua competência, de acordo com as disposições da lei, inclusive administrativa, civil, etc.

Funções das estruturas tributárias

As principais funções do IFTS incluem:

1. Contabilidade para contribuintes.
2. Implementação do controle tributário.
3. Aplicação de sanções contra infratores NK.
4. Desenvolvimento da política tributária do governo.
5. Realização de trabalhos explicativos e informativos sobre a implementação das disposições do impostolegislação.

UTII na Rússia

O imposto único é introduzido por regulamentos de municípios, distritos urbanos, cidades federais. UTII é aplicado junto com OSNO e se aplica a certos tipos de atividades. O imposto único substitui o pagamento de determinados tipos de deduções, simplifica e encurta os contactos com o serviço fiscal. A lista de objetos de tributação da UTII é determinada por lei. Inclui:

1. Varejo.
2. Serviços veterinários e domésticos.
3. Colocação de estruturas de publicidade exterior e publicidade em veículos.
4. Serviços de alimentação.
5. Serviços de transporte motorizado.
6. Fornecimento de locais de comércio e terrenos para arrendamento para comércio.
7. Manutenção, reparo, armazenamento, serviços de lavagem de carros.
8. Provisão de lugares para residência temporária e alojamento.

A base de cálculo do mês de referência é determinada multiplicando-se o rendimento base, o coeficiente deflator (K1) e o valor do indicador físico previsto na legislação federal, bem como o coeficiente que leva em consideração as especificidades de fazer negócios (K2). A taxa de imposto é determinada pelo Código Tributário e é de 15%. O coeficiente K2 não deve ser inferior a 0,005 e superior a 1. Os limites correspondentes são fixados por lei federal. O trimestre é usado como período fiscal.

Imposto único na Ucrânia

As pessoas que decidem fazer negócios no regime tributário simplificado e decidem sobre o escopo de suas atividades futuras devem escolher um único grupo tributário. Pagadores cuja renda não exceda 300 mil hryvnias por ano,pertencem ao primeiro grupo. A taxa de imposto para eles é de até 10% do mínimo de subsistência (UAH 160). O segundo grupo inclui pessoas cuja renda anual não exceda UAH 1,5 milhão. A taxa de imposto é de 20% do salário mínimo (até UAH 640). O terceiro grupo inclui entidades com renda de até UAH 5 milhões por ano. As seguintes taxas de rotatividade são definidas para eles:

• 3 % - para contribuintes do IVA;
• 5% - para não pagantes do imposto sobre valor agregado.

O quarto grupo inclui os antigos contribuintes agrícolas. A transição de um grupo para outro pode ser obrigatória ou voluntária. No primeiro caso, a mudança ocorre quando o limite de renda anual é ultrapassado.