Quem pode aplicar UTII: cálculo de impostos, exemplo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Representantes de pequenas empresas estão em constante expectativa de um sistema tributário mais rentável e conveniente. Alguém usa um sistema simplificado, mas para alguém é bastante adequado pagar um único imposto sobre os lucros imputados. Quem pode aplicar a UTII? O que você precisa saber sobre este regime tributário?

Todos podem usar UTII?

A questão da possibilidade de utilização do UTII é de interesse de muitos empresários. Todos os empresários que reúnam as condições estabelecidas por lei têm o direito de aplicar um imposto único sobre os rendimentos imputados. Uma LLC pode aplicar UTII? Sim talvez. Os sujeitos deste regime podem ser pessoas jurídicas e pessoas físicas que exerçam atividade empresarial privada.

Os princípios deste sistema de tributação não diferem fundamentalmente do geral ou simplificado, uma vez que envolve também a cobrança de impostos. No entanto, com a UTII, o imposto é calculado não a partir dos rendimentos recebidos pela entidade empresarial, mas sim do chamado lucro imputado, que é calculado de acordo com uma fórmula especial e leva em consideração o número de funcionários, áreainstalações, veículos usados, etc.

Hoje, há muito menos contribuintes que utilizam a UTII do que aqueles que utilizam o regime geral ou simplificado de tributação. O fato é que apenas os empresários que se dedicam a tipos de atividades estritamente definidos podem calcular o imposto sobre a renda imputada. A transição para o sistema UTII é voluntária. Um empresário tem o direito de pagar impostos sob este sistema a partir dos primeiros dias após o registro de uma empresa na estrutura fiscal. Ele também tem o direito de mudar para UTII da maneira prescrita por lei.

Informações gerais sobre o regime tributário

Por si só, este regime de tributação não traz dificuldades para quem tem o direito de aplicar a UTII. Ao mesmo tempo, muitas vezes surgem dificuldades ao tentar combinar regimes tributários de forma lucrativa.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, os empresários têm o direito de usar vários modos. Assim, por exemplo, poucas pessoas sabem que é possível aplicar UTII e STS ao mesmo tempo. No entanto, o cálculo e o pagamento dos pagamentos de impostos são efetuados para cada regime de tributação separadamente e dentro dos prazos estabelecidos por lei. A contabilidade da propriedade, transações financeiras e obrigações da empresa é realizada com base no art. 346 capítulo 26 do Código Tributário da Federação Russa. Se você combinar os dois regimes tributários, a empresa terá que manter registros separados para cada um deles.

O procedimento de cálculo e pagamento dos montantes necessários aos orçamentos do Estado é determinado pelo regime fiscal utilizado pela organização. ExcetoAlém disso, a lei obriga os contribuintes a tratar da contabilidade de lucros e despesas, gerar relatórios e encaminhá-los à Receita Federal em tempo hábil. Se falamos sobre o regime UTII, então os empreendedores são obrigados a entregar as declarações de impostos até o dia 20 do mês seguinte ao período do relatório.

Atividades adequadas para UTII

A resposta para a pergunta de quem pode aplicar a UTII depende do tipo de atividade econômica. Você pode selecionar este modo somente se o empreendedor estiver envolvido em:

• reparo, lavagem e manutenção de carros, caminhões, ônibus, etc.;
• armazenamento de veículos, organização e equipamento de parques de estacionamento;
• transporte de passageiros e mercadorias;
• distribuição de publicidade em estruturas portantes ao ar livre;
• catering ou retalho em instalações não superiores a 150 m2;
• entrega de imóveis residenciais, terrenos para uso temporário sob contrato de locação.

Quem tem o direito de aplicar UTII? Em primeiro lugar, esta oportunidade está disponível para empresas recém-criadas registradas como contribuintes. Para exercer o direito de aplicar este regime fiscal, o empresário deve apresentar um pedido adequado à administração fiscal.

Qual é a principal diferença de outros sistemas tributários

A principal diferença está na ordem em que o imposto único é calculado. O valor da taxa é calculado não a partir da receita efetivamente recebida, mas da receita estimada da organização. Em quea introdução do sistema UTII não implica a substituição completa de outros regimes.

Aqui a alíquota é de 15% do lucro esperado da empresa. Um único imposto sobre o regime UTII é pago para cada trimestre até o dia 25 do mês seguinte. A base tributável é o lucro apurado em preço equivalente em relação a um valor físico fixo, que depende do tipo de atividade econômica.

Renda básica é o valor nocional da renda mensal do contribuinte. Para determinar o imposto, o valor resultante é multiplicado por fatores de ajuste, cuja função é determinar o grau de influência de diversos fatores de produção no desempenho do negócio. Se a renda anual do empresário exceder 300 mil rublos, a obrigação de aplicar UTII implica a necessidade de pagar prêmios de seguro adicionais.

O que você precisa para mudar para UTII?

O Código Tributário da Federação Russa estabelece o direito dos contribuintes de alterar o sistema de tributação aplicável. Você só pode fazer isso uma vez por ano. Um empresário individual ou pessoa jurídica pode se registrar como contribuinte na sede territorial da administração fiscal no local de registro da empresa.

A base para a transição para o sistema UTII é o depoimento do empresário. O aviso de registo é considerado uma confirmação do direito de utilização de um imposto único sobre os lucros imputados. Um empreendedor individual pode aplicar a UTII? Os empresários privados como entidades empresariais têm o direitotrabalhe neste sistema tributário se:

• não prestam serviços de saúde, educação ou assistência social;
• não transferir para a posse em regime de arrendamento um posto de gasolina ou posto de gasolina;
• não tem uma grande equipe de funcionários;
• não foram constituídas por empresas cuja participação no capital autorizado do contribuinte exceda 25%;
• não faça negócios sob um contrato de confiança.

Sistema de tributação UTII: componentes principais

Os seguintes elementos são relevantes para o cálculo do pagamento do imposto:

• sujeito, ou seja, diretamente o contribuinte;
• objeto de tributação;
• base tributária (renda imputada);
• taxa de imposto;
• período fiscal;
• fórmula de cálculo de jornada;
• método e prazo para pagamento da taxa.

Os sujeitos da tributação são os empresários privados e as empresas que preferem exercer as suas atividades nesta modalidade. Todos eles são contribuintes responsáveis pela produção de deduções fiscais trimestrais de acordo com os requisitos da legislação fiscal. O representante legal do empresário pode pagar o valor necessário.

O objeto da tributação pode ser considerado a própria empresa, o processo de comércio e prestação de serviços, bens e direitos de propriedade. Esta categoria também inclui os lucros recebidos deatividades e tributáveis.

Para organizações que utilizam UTII, a base tributária deve ser calculada levando em consideração:

• tipo de atividade;
• do indicador físico multiplicado pelo retorno subjacente.

O resultado final é multiplicado pelo coeficiente deflator. A taxa de imposto fixa é de 15% do rendimento imputado. O período fiscal neste sistema é um trimestre composto por três meses.

Quais nuances considerar

Quem pode aplicar a UTII deve levar em consideração que a legislação tributária não prevê a possibilidade de apresentação de declaração zero, portanto, antes de fazer os cálculos finais, o empreendedor deve levar em consideração vários fatores. Se, por exemplo, os indicadores físicos permanecerem os mesmos durante o período fiscal, os resultados obtidos são multiplicados por um fator de 3. Se houver alterações durante o período reportado, a empresa deve fazer cálculos mensais e somar os três valores recebidos no final do trimestre. Para empresas que utilizam vários tipos de atividades, o cálculo do imposto é realizado para cada uma delas, após o que os pagamentos são somados.

Para reduzir o valor do imposto, as organizações que usam UTII podem deduzir dele:

• prêmios de seguro pagos sob um contrato de seguro voluntário;
• pagamentos acumulados pela empresa ao Fundo de Seguro Social;
• contribuições por incapacidade temporária.

Paraas pessoas jurídicas não estão sujeitas às mesmas regras que os empreendedores individuais. Se a LLC aplicar UTII, é permitido reduzir o valor dos impostos em não mais da metade do valor. Esta restrição não se aplica aos empresários privados, estão isentos de limites, mas desde que não haja deduções para os trabalhadores com quem tenha celebrado um contrato de trabalho.

Regras e fórmula de cálculo

Para determinar o valor do pagamento, você precisa definir o lucro imputado estimado, ou seja, o valor da receita esperada, que é a base tributária, e depois multiplicar o valor recebido pela alíquota de 15%. Nas regiões, os municípios reservam-se o direito de reduzir a alíquota no máximo pela metade. O crédito tributário depende do ramo de atividade da empresa e sua categoria.

A base tributária da UTII é um lucro imputado, que é determinado pela rentabilidade básica e pelo indicador físico inerente a um determinado tipo de atividade. Por exemplo, para o comércio varejista, esse indicador é a área das instalações comerciais e, para uma empresa que presta serviços pessoais, o número de funcionários. O artigo 346 do Capítulo 29 do Código Tributário da Federação Russa estabelece índices básicos de lucratividade e indicadores físicos aceitáveis para vários tipos de empreendedorismo. Por exemplo, para uma loja de varejo, a quantidade de 1.800 rublos é definida. por mês para 1 m². Para vendas de venda automática, o rendimento base é de 4.500 rublos. de ummáquina, e as empresas que prestam certos serviços pagam impostos mensais à taxa de 7.500 rublos. por trabalhador.

Fórmula para cálculo do UTII do trimestre:

UTII=DBK1K2(FP por três meses)15%, onde DB é o rendimento subjacente, FP é um indicador físico, K1 – coeficiente deflator, K2 - fator de correção.

Os indicadores físicos no cálculo do imposto são indicados em unidades inteiras, são arredondados de acordo com as regras matemáticas tradicionais. Se houve diminuição ou aumento nos indicadores fixos, os novos valores são aplicados a partir do mês atual. O fator de correção é definido pelas autoridades regionais, portanto seu valor pode variar de 0,005 a 1. O coeficiente deflator é determinado em nível federal. Hoje são 1.868 (de acordo com a Ordem do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Federação Russa nº 579 de 30 de outubro de 2017).

Como calcular o imposto corretamente, amostra

O exemplo de cálculo será útil para todos que podem aplicar UTII. Como exemplo, tomemos uma situação em que é necessário determinar o valor de um pagamento de imposto para um dos trimestres de 2018. O objeto de tributação é uma loja com área de vendas de 55 m2. Assim, as seguintes condições são dadas:

• indicador físico=55;
• rendimento base=RUB 1.800;
• taxa de imposto padrão UTII=15%;
• coeficiente do deflator=1, 868;
• fator de correção=0, 7.

Agora vamos fazer o cálculo. Primeiramente, definimos a base tributável, ou seja, o valorrenda imputada:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Assim, o valor do imposto único para o trimestre será:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

A seguir, por exemplo, considere a opção de cálculo do imposto para um empresário privado especializado na prestação de serviços pessoais. A UTII pode ser utilizada por empreendedores individuais, independentemente da disponibilidade de pessoal. No nosso caso, não há funcionários no estado, portanto, como indicador físico, o empresário deve usar a unidade, pois ele contará o imposto apenas para uma pessoa - para si mesmo. Ao mesmo tempo, a rentabilidade básica neste caso não é diferente daquela que seria aplicada no caso de contratação de empregados. São 7.500 rublos. Os indicadores K1 e K2 anteriores permaneceram in alterados. Para calcular o valor de um único imposto, você deve primeiro determinar a renda imputada, que é:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rublos

Esta é a mesma base tributável mensal, que deve ser multiplicada por três e 15% para calcular o imposto.

O pagamento trimestral será:

9 8073 meses15%=RUB 4.413

Se um empresário individual ou LLC aplicar a UTII sem pessoal contratado, o valor do imposto acumulado pode ser reduzido pelo valor dos prêmios de seguro pagos no período fiscal do relatório. Assim, o contribuinte conseguiu fazer pagamentos fixos no total de 4.000 rublos. Neste caso, UTII será de 413 rublos. (4413 - 4000). Se, no exercício da sua actividade empresarial, um empresário individual tiver contratadoempregados, ele também pode exercer o direito de reduzir impostos. No entanto, apenas uma parte do valor dos prêmios de seguro, cobrindo não mais que a metade da taxa trimestral, será considerada.

Recursos de combinação de UTII e STS

Mais informações para quem estiver interessado em saber se é possível aplicar UTII e STS ao mesmo tempo. Qualquer empresa tem o direito de usar dois regimes fiscais, sujeito a uma série de condições e certas especificidades. Para as pessoas jurídicas, essa combinação de regimes nem sempre é conveniente, pois obriga a detalhar adicionalmente os dados contábeis e fiscais. Se um empresário individual utiliza UTII e STS, ele também terá que cuidar da organização competente da distribuição de informações contábeis fiscais.

Então, por exemplo, a combinação de dois regimes exige que as empresas:

• delimitação de lucros para contabilidade analítica;
• separação dos custos diretos e separação da contabilização dos custos indiretos;
• estrita distribuição de funcionários por tipo de atividade;
• atribuindo propriedade a cada tipo de atividade;
• desenvolvimento do algoritmo de alocação de custos.

E embora os empreendedores privados que decidam aplicar UTII e STS não sejam obrigados a manter registros, muitas questões surgem ao manter registros fiscais. Ao combinar os sistemas imputado e simplificado, os empresários preferem mais frequentemente a modalidade “Renda 6%”. Este modelo de tributação simplificada é semelhante em muitos detalhes à tributação imputada. Apesar disso, a combinação de modosobrigados a dividir os custos. Se você usar UTII e STS "Renda menos despesas 15%", o valor da dedução do imposto se torna menor, portanto, será possível reduzir um pouco o valor da taxa.

Para empreendedores que não contratam pessoal, ao combinar UTII e STS, é possível aplicar a dedução de imposto a uma das taxas integralmente. Assim, eles podem reduzir o valor do imposto em até 100% sobre os prêmios de seguro efetivamente pagos. Ao mesmo tempo, a legislação não proíbe a distribuição de deduções entre dois regimes de tributação aplicados simultaneamente por empresários individuais. No entanto, a prática mostra que é mais rentável e conveniente distribuir a dedução, focando na parcela do lucro efetivamente recebido para cada regime no mesmo período.

Empreendedores individuais que contratam funcionários não têm a oportunidade de aplicar integralmente a dedução fiscal dos prêmios de seguro. Os contribuintes que aplicarem UTII e STS 6% têm o direito de reduzir ambas as taxas em no máximo metade devido ao valor das contribuições pagas para todos os funcionários, incluindo o próprio empresário.

Em que casos o direito de usar UTII é perdido

Caso o contribuinte não cumpra pelo menos um dos requisitos para os empresários que pretendam utilizar a UTII, fica automaticamente privado do direito de aplicar este regime e transferido para o regime geral de tributação. A perda do direito de uso do sistema imputado ocorre em razão de:

• mudanças na atividade permitida;
• excedendo o número permitido de funcionáriostrabalhadores;
• aumento da participação dos fundadores no capital autorizado (mais de 25%).

Após a perda do direito de utilização da UTII ou combinação com outros regimes, o contribuinte é obrigado a apresentar uma notificação ao serviço fiscal no prazo de cinco dias. O valor dos impostos pagos no trimestre em que ocorreu a perda do direito de uso da UTII deverá ser recalculado de acordo com a OSN.