VAT: como significa a abreviatura, finalidade do imposto, taxas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

Enfrentamos o imposto de IVA toda vez que compramos produtos em lojas e outros lugares. Muitas vezes, no recibo de caixa, você pode ver uma linha separada "Valor do IVA 10%" ou "Valor do IVA 18%" e agora "Valor do IVA 20%".

As questões de cálculo e aplicação de impostos por muito tempo sempre foram muito relevantes na contabilidade e elaboração de uma declaração.

No âmbito deste artigo, consideraremos a questão de como o IVA é decifrado e quais as taxas aplicadas hoje no cálculo do imposto pelas empresas.

Conceito

Você entende o significado da sigla VAT? É esta questão que deve ser tratada em primeiro lugar.

A abreviatura VAT (VAT) significa Imposto sobre Valor Agregado. Significa o valor que o vendedor deve pagar ao estado com a diferença entre o custo do produto pelo qual foi adquirido pelo usuário final e o preço que o vendedor pagou ao comprador atacadista.

Como se decifra o IVA? Três letras, tão populares em todo o mundo,explicado da seguinte forma: imposto sobre o valor acrescentado. Todos nós vamos às lojas para comprar mantimentos ou outros produtos e involuntariamente vemos essas letras nas etiquetas de preço. No entanto, no final das contas, não fabricamos este produto nem o vendemos em lojas, apenas o compramos para nossas necessidades. O IVA é uma parte dos fundos que compõem o imposto sobre o valor acrescentado sobre produtos ou serviços enviados para o Orçamento do Estado. Se a empresa não criou este valor acrescentado, ou seja, o custo final do produto é inferior ao preço inicial, então não há IVA. Note-se que esta é a fonte mais poderosa de reposição do orçamento do Estado.

Como o IVA é decifrado na contabilidade? Outra questão importante que precisa ser respondida. A contabilidade envolve não apenas o reflexo das transações nos registros contábeis tributários, mas também nas contas contábeis. Esses lançamentos são necessários para o correto reflexo na contabilização dos valores dos impostos para diversas transações.

Na contabilidade são utilizadas a conta 68 e a conta 19. O IVA acumulado é registrado no crédito 68 da conta e o valor pago é refletido no débito. A conta 19 reflete os valores de IVA recebidos de fornecedores. Esses valores ainda não foram reembolsados pelo orçamento.

Cálculo

Para entender o que é - IVA, como esse imposto significa, considere os fundamentos de seu cálculo.

Para encontrar o montante que irá para o orçamento do Estado, deve inicialmente determinar a base de cálculo e as deduções fiscais. A diferença entre o IVA acumulado e a dedução será igual aoo valor que as empresas devem transferir para a tesouraria. O custo de qualquer produto (C) consiste no preço de custo (A) e no valor do imposto (B), ou seja:

C=A + B.

Neste caso, o próprio imposto é calculado multiplicando o preço do produto (A) pela taxa de juros (K) sobre o imposto e dividindo por 100:

B=AK / 100.

Vamos considerar um exemplo. Imagine que o custo do produto é de 700 rublos, a taxa de IVA é fixada em 18%, então será igual a 126 rublos. Em outras palavras:

70018/100=126.

O preço final será: 700 + 126=826 RUB

Em algumas opções, você pode calcular o IVA quando o preço final do produto (C) e a taxa de imposto são conhecidos:

B=C / (100 + K)K.

Por exemplo, C=300 rublos e K=18%, então:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rublos - este valor será creditado no Orçamento do Estado.

Se você precisar realizar um grande número de cálculos e operações, ninguém está imune a erros nos cálculos. Para esses casos, existem calculadoras online.

Característica do imposto

Para considerar como o IVA é decifrado, vamos caracterizar suas principais características. Este tipo de imposto é usado em muitos países avançados do mundo, bem como em nosso país. Foi introduzido aqui pela primeira vez desde 1992. A transferência deste imposto para o orçamento, bem como o seu pagamento, são regulados por documentos regulamentares multi-membros. No entanto, como é típico, há um recurso que pode introduzir emconfundindo quase todos os contribuintes.

Quem conhece a condução dos assuntos municipais sabe que a chamada obrigação pode ser direta ou indireta. O imposto sobre o valor agregado refere-se à segunda opção, ou seja, ao sistema de tributação indireta.

Se expormos a essência do IVA em termos simples, tudo se resume ao facto de apenas os empresários estarem sujeitos a esta tributação. No entanto, no final, são os residentes do país que pagam esse imposto ao fazer compras em lojas ou ao solicitar os serviços necessários.

Outros recursos incluem o seguinte:

• o imposto é cobrado apenas uma vez, resultando na redução do custo final de produção;
• para o exportador existe a possibilidade de se isentar do pagamento desse imposto;
• quase sempre, antes de qualquer produto chegar do fabricante ao usuário final, ele passa por vários intermediários;
• Através do esquema de pagamento de impostos, o governo reduz o risco de evasão fiscal.

IVA para serviços

Qual é a taxa neste caso? Você está acostumado com o fato de que o imposto é definido sobre as mercadorias? Mas os serviços também estão sujeitos a tributação. A taxa padrão é de 20%. Alguns serviços são isentos de impostos. Estes incluem:

• serviços médicos;
• serviços de assistência a pessoas com deficiência;
• serviços de pensão alimentícia;
• serviços de transporte de passageiros;
• serviços funerários;
• serviços de depósito e outros.

Fato histórico

Anteriormente, esse imposto era um imposto sobre vendas, que não levava em consideração o valor dos fundos pagos pelo vendedor para a compra de mercadorias. Mas a aplicação de tal imposto contribuiu para a tributação repetida do mesmo produto no processo de sua produção, armazenamento, entrega e venda. Ao mesmo tempo, o custo das mercadorias foi inflacionado para o usuário final. Essa situação não contribui para o desenvolvimento da economia, provoca inflação e estimula os participantes do processo de implementação a evadir de diversas formas as obrigações fiscais.

Nesta situação, o IVA foi proposto em vez do imposto sobre vendas. Inicialmente, a proposta sobre a possibilidade de aplicação do IVA foi feita pelo chefe da Direção de Impostos e Taxas do Ministério da Economia da França, Maurice Loret, em 1954.

Ele propôs pagar o valor do IVA por cada participante do processo de produção e venda apenas a partir do valor agregado ao produto. Isso significa que esse valor será adicionado aos custos do vendedor para a compra da mercadoria.

Assim, a introdução do IVA resultou em:

• para reduzir a carga tributária;
• para uma arrecadação mais completa de impostos, pois se um deles evadir o pagamento do imposto, os outros links pagarão suas obrigações.

Desde 1930, havia um imposto sobre o faturamento na URSS. Após a reforma durante o período da NEP, o sistema de impostos especiais de consumo foi restabelecido, o que não durou muito, e o imposto sobre o volume de negócios foi devolvido novamente. Os sujeitos da tributação eram organizações e empresários de diversos setores da economia. Assim, o objeto da tributaçãodiretamente proporcional ao faturamento das empresas. Nessa altura, estava em vigor um mecanismo que permitia receber grande parte deste imposto, o que garantia a estabilidade e sustentabilidade do orçamento do Estado.

Em 1992, um novo tipo de tributação foi introduzido na forma de IVA. O procedimento para o seu cálculo foi descrito no art. 21 do Código Tributário da Federação Russa. Como resultado, hoje a participação desse imposto na estrutura do orçamento russo varia de 30 a 40%, o que é um indicador significativo.

A taxa de imposto. Nuances

Vejamos as taxas de IVA atuais.

Agora este tipo de imposto pode ser atribuído a quem não tem uma taxa. Muitas vezes, ao calcular nas empresas, há dúvidas sobre o uso de determinados valores. A situação será ainda mais complicada pelo fato de que a partir de 1º de janeiro de 2019, uma nova taxa de IVA de 20% em vez de 18% está em vigor na Rússia.

O aumento da taxa para 20% causou muita ambiguidade em relação ao período de transição. A nova tarifa se aplica a produtos enviados a partir de 2019-01-01

A alíquota de 20% sobre o IVA na Rússia existia anteriormente no período de 1993 a 2004. No período de 1992 a 1993, a alíquota subiu para um valor de 28%. Em 2004, a alíquota foi reduzida para 18%.

Deve-se notar que os alimentos ainda estão sujeitos a uma taxa de 10%. Para transporte aéreo para Crimeia, Sebastopol e Distrito Federal do Extremo Oriente, a taxa de serviços é limitada a 0% até 2025.

Aplicar taxas possíveis. 2019

Vamos considerar quais as taxas de IVA aplicáveis em 2019.

A escala para hoje é a seguinte: 0, 10, 20%. Há tambémtaxas: 20/120, 10/110, 16, 67%.

As principais taxas de IVA possíveis em 2019 são mostradas abaixo.

Tamanho da Aposta	Até 2019	Que IVA indicar em 2019? Qual porcentagem?	Taxas de IVA e quais os produtos aplicáveis?
20%	Tinha 18 %	Tornou-se 20% em mercadorias anteriormente tributadas em 18%	A maioria das mercadorias e operações em nosso país
10%	Foi 10%	10% restantes	Somente para alimentos, produtos infantis, médicos, socialmente importantes
0 %	Era 0 %	Restante 0%	Exportação e envio internacional
16, 67%	Antes de 15, 25%	Fiz 16 anos, 67%	Venda a empresa como um complexo imobiliário

A tabela abaixo descreve as características distintivas das taxas 20/120 e 10/110.

Apostas	Recursos	Notas
20/120	Pode ser usado em situações em que a base tributária inclua valores de IVA (por exemplo, adiantamentos, retenção por agente)	A 20%
10/110	Pode ser usado quando a base tributária inclui valores de IVA (por exemplo, adiantamentos, retenção por agente)	A 10%

Reflexão da taxa em documentos transitórios

Uma característica é o cálculo das taxas durante o período de transição.

Na situação de celebração de contratos até 2019, é possível aplicar a taxa ao nível de 18%. Não há exceções à nova alíquota na lei; na situação de celebração de contratos de longo prazo até 01.2019, é utilizada a alíquota de 20% para todos os bens. Não há necessidade de renegociar contratos e fazer alterações.

Abaixo alguns esclarecimentos sobre a aplicação das taxas em 2019.

Caracterização da situação	Qual deve ser o IVA?	Valor do imposto
Produtos adquiridos em 2018 e vendidos em 2019.	O IVA suportado é aplicado à dedução à taxa de 18%	IVA 20%
Item foi lançado em 2018 e pago em 2019	IVA 18%	IVA 20% é cobrado apenas em mercadorias enviadas em 2019. O IVA não precisa ser ajustado
100% pré-pago em 2018 e enviado em 2019	IVA no pagamento antecipado 18/118	IVA 20% dedutívelimposto antecipado à taxa de 18/118. A diferença resultante está escrita em um contrato adicional com o comprador
Pré-pagamento em peças recebidas em 2018, produtos enviados em 2019, outro pagamento foi feito em 2019	IVA à taxa de 18/118	IVA 20%. A partir do primeiro adiantamento, aceite o IVA dedutível à taxa de 18/118. A diferença resultante está escrita em um contrato adicional com o comprador

Exemplos de cálculo

Vamos considerar exemplos de aplicação de taxas de IVA.

Exemplo 1. Suponha que o vendedor em 2018 do cliente tenha recebido o valor do financiamento no valor de um adiantamento para as mercadorias 100%. A liberação das mercadorias está prevista para ser feita no primeiro mês de 2019. No período passado, a taxa era de 18%, em 2019 será de 20%. Isso significa que o IVA é calculado a partir do valor do adiantamento à taxa de 18/118.

No dia da liberação da mercadoria, aplica-se à dedução o valor do imposto anteriormente calculado a partir do valor dos adiantamentos. A taxa de franquia é de 18/118 para os produtos que foram enviados, o valor é faturado com a taxa de 20%. A este ritmo, é necessário pagar deduções aos órgãos orçamentais. Deve-se notar que o vendedor recebeu o dinheiro mais cedo a uma taxa de 18%, então ele reembolsará a diferença de 2% do próprio bolso.

Exemplo 2. Deixe a Svetlana LLC receber do comprador um adiantamento de 118 mil rublos. (pagamento 100%). Uma fatura foi emitida. Pagamento antecipado recebido em 2018-11-20

Férias porproduto está previsto para 2019.

Valor da sobretaxa de IVA no valor de 2 tr. O valor da sobretaxa de IVA no valor de 2 mil rublos. recebido do comprador na data 2018-12-25

O vendedor prepara uma fatura corretiva do valor do adiantamento recebido em 2018.

Um exemplo de fatura é mostrado abaixo.

Critério	Qual a taxa de IVA aplicável?	Imposto, t.r.	Preço do produto, t.r.
Antes da mudança	18/118	18	118
Após a alteração	18/118	18, 305	120
Ajuste para cima	-	0, 305	2

Período de transição para pagamento adicional de IVA em 2019

Vamos dar outro exemplo de cálculos. Que o pagamento adicional seja feito pelo comprador após 2019-01-01. Neste caso, o pagamento pode ser aceite como pagamento adicional de IVA, não sendo creditado no pré-pagamento de mercadorias (o IVA deve ser pago à taxa de 20/120). Neste caso, o vendedor gera uma nota fiscal para ajuste para o cliente no valor da diferença entre o valor do valor do imposto na nota fiscal, que foi previamente elaborado levando em consideração a alíquota de 18/118, e o valor do imposto foi calculado levando em consideração o pagamento adicional.

Vamos pegar a mesma empresa Svetlana LLC. A diferença é que o cliente pagou o valor em janeiro de 2019 no formuláriosobretaxas.

O valor da sobretaxa foi recebido pelo vendedor que está ajustando a fatura conforme mostrado na tabela abaixo.

Critério	Tamanho da aposta, %	Valor do imposto, t.r.	Preço do produto, t.r.
Antes da mudança	18/118	18	118
Após a alteração	20/120	20	120
Correção (aumento)	-	2	2

Quando as mercadorias são enviadas em 2019 como adiantamento, o vendedor calcula o IVA à taxa de 20% do valor das vendas de produtos (100 tr.) no valor de 20 tr. e aceita IVA dedutível no valor de 20 tr.

Conclusão

Como parte deste artigo, examinamos como o IVA é decifrado e quais taxas estão atualmente em vigor para esse imposto.

A tarifa não se aplica a valores fixos, varia de acordo com os tipos de produtos, obras, serviços. No âmbito deste artigo, foram consideradas várias opções de aplicação das taxas de IVA. A própria lei também está em constante mudança. Portanto, as empresas precisam monitorar cuidadosamente as mudanças nas leis e regulamentos para evitar erros de acumulação e reclamações das autoridades fiscais.