Método de saldo de depreciação decrescente: exemplo, fórmula de cálculo, prós e contras

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Os encargos de depreciação são um dos processos contábeis mais importantes em uma empresa. Devido à depreciação, o valor de aquisição de ativos fixos e intangíveis (intangíveis) é extinto. Além disso, a depreciação é incluída no item de custo e pode reduzir a base tributável. Portanto, a depreciação, de uma forma ou de outra, é cobrada por todas as empresas, independentemente do sistema tributário que utilizam. Este artigo abordará a definição deste conceito, lançamentos para sua transferência, opções de transferência de depreciação, diferença nas deduções contábeis para contabilidade e impostos, opção de transferência do saldo para diminuição, as vantagens e desvantagens desta opção, e um exemplo de depreciação usando o método do saldo redutor.

Definição de depreciação e o significado de sua transferência

Depreciação é o processo de alocação mensal da aquisição do ativo imobilizado e intangível para as contas 02 e 05. Em termos mais simples, seu significado éo fato de que o preço de compra dos ativos acima não pode ser extinto de uma só vez, uma vez que esses valores são atribuídos aos custos das atividades principais da empresa. Todos esses valores devem eventualmente ser incluídos no preço do produto acabado. Como os ativos fixos e intangíveis são coisas caras, a empresa não pode transferir o preço de sua compra para o custo dos bens, trabalho ou serviços imediatamente. O processo de depreciação permite que você pague o custo de sua compra gradualmente.

Em empresas com sistema tributário geral, essas deduções ocorrem todos os meses de acordo com uma das quatro opções de transferência. No regime de tributação simplificada (regime especial), os prazos e a forma de transferência da depreciação são um pouco diferentes, mas ainda existem.

Transações de transferência de depreciação

As entradas de transferência podem parecer diferentes dependendo da situação e de onde exatamente o ativo é usado.

Dbt 08 Kdt 02 - para o objeto utilizado na construção e reconstrução no território da empresa.

Dbt 20 Cdt 02 - para o objeto usado na produção principal.

Dbt 23 Kdt 02 - para o objeto usado na produção auxiliar.

Dbt 25 Kdt 02 - para a unidade de produção geral.

Dbt 26 Kdt 02 - para uma facilidade econômica geral.

Dbt 29 Kdt 02 - para o objeto usado na produção do serviço.

Dbt 44 Kdt 02 - para um objeto usado no comércio.

Dbt 79,1 Kdt 02 - para objeto transferido da empresa principal para filial ou,vice-versa, de uma filial para a empresa principal.

Dbt 83 Kdt 02 - um aumento no objeto se seu preço mudou após a reavaliação.

Dbt 91.2 Kdt 02 - para o objeto que foi alugado.

Dbt 97 Kdt 02 - para o objeto, se for utilizado em obra, cujos custos são considerados custos diferidos

Nestas transações foi utilizada a conta 02, mas a conta 05 também pode ser utilizada.

Métodos de depreciação para ativos fixos e intangíveis

Na contabilidade do sistema tributário geral, existem apenas quatro opções de transferência. Linearmente, pelo valor da soma dos números de anos da vida útil, proporcionalmente ao volume do produto produzido, e a depreciação é calculada pelo método do saldo redutor. Um exemplo da opção de enumeração mais simples é linear, portanto, esse método é usado com mais frequência do que outros. A firma deve escolher um dos métodos de transferência e confirmar essa escolha fixando-o na política contábil. No futuro, a transferência será feita apenas para uma opção selecionada. A frequência das transferências é estritamente regulamentada e equivale a um mês.

Se no regime geral de tributação os prazos de amortização da transmissão forem determinados pela legislação em vigor, então no regime especial a própria sociedade pode escolher o momento da transmissão. A opção, que é a resposta à questão de como calcular a depreciação em regime especial, é muito simples. O valor do preço do objeto adquirido é dividido em partes iguais em três, dois ou um quarto. Tudoo valor da compra extingue-se no exercício. Se o objeto foi adquirido no primeiro trimestre (trimestre) do ano, o valor do preço é distribuído pelos próximos três trimestres. Se a compra foi feita no segundo trimestre, então - para os próximos dois. Se a empresa adquiriu o ativo no final do ano, o valor total da compra pode ser reembolsado imediatamente. Como pode ser visto acima, não há opções e fórmulas especiais para calcular a depreciação sob o regime especial como tal.

Transferência de depreciação contábil e tributária

Ponto importante. Para conhecer o valor total da base tributável, são aplicados outros métodos de depreciação do ativo imobilizado e do ativo intangível. Nesse caso, a empresa tem a oportunidade de escolher apenas duas opções: dedução linear e não linear. Ao escolher diferentes opções de transferência na contabilidade e na contabilidade tributária, podem aparecer discrepâncias. A opção de transferência linear na contabilidade tributária é idêntica à depreciação linear na contabilidade.

Ao contabilizar a depreciação, qualquer objeto com valor de compra superior a 40.000 rublos é colocado e, ao contabilizar os impostos, para determinar os itens depreciáveis, você deve usar OKOF. Este diretório contém todos os tipos de objetos que devem estar sujeitos a depreciação, e esta lista é atualizada periodicamente. É necessário acompanhar essas alterações para evitar diversos problemas com o serviço fiscal.

Na contabilidade, a depreciação deve continuar a ser cobrada, mesmo que o bem imóvel, devido a algunsrazões não podem funcionar. Ao contabilizar os impostos, se isso acontecer, a depreciação do objeto é suspensa.

Remessa de depreciação pela opção de saldo redutor

No caso de enumeração desta forma, são usados coeficientes especiais. Além disso, o cálculo deve ser realizado a partir do valor residual da compra do objeto. Caso contrário, o cálculo da opção de saldo reduzido é idêntico ao cálculo da depreciação pelo método linear. A empresa pode escolher coeficientes - um, dois ou três. Abaixo segue a fórmula para cálculo da transferência da depreciação pela opção de saldo redutor e o procedimento para cálculo.

1. Taxa de depreciação=(1/vida útil)100%multiplicador.
2. Depreciação=preço originaltaxa de depreciação. Ou seja, será obtido o valor da depreciação referente ao primeiro mês de uso do bem imóvel.
3. Preço residual. Preço original - depreciação.
4. Depreciação=preço residualtaxa de depreciação (para obter o valor para o segundo e meses subsequentes).

Vantagens e desvantagens de transferir a depreciação pela opção de saldo redutor

Preste atenção. Antes de considerar um exemplo de depreciação de saldo decrescente, vamos destacar as vantagens e desvantagens dessa técnica. O que isto significa? A opção de um saldo decrescente devido à irregularidade dos valores que fornece nos cálculos é a opção mais rápida para extinguir o preço de um objeto. Mas, a desvantagem é queNão pode ser usado para algumas categorias de itens. Estes incluem:

• automóveis de passeio, exceto veículos de uso oficial;
• coisas de interiores;
• objetos com tempo de uso inferior a 3 anos;
• objetos especiais criados para a fabricação de produtos especiais.

Exemplo de depreciação de saldo decrescente

A empresa comprou uma propriedade por 180.000 rublos. Sua vida útil é de 5 anos. Como coeficiente de depreciação, a empresa escolheu o valor 2.

1. Taxa de depreciação=(1/60)100%2=3,34%.
2. Depreciação=180.0003, 34%=6012 rublos. no 1º mês da transferência.
3. Valor residual=180.000 - 6012=173.988 rublos.
4. Depreciação=173.9883, 34%=5811, 20 rublos. no 2º mês e seguintes.