2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38
A auditoria documental é um tipo de auditoria realizada dentro da autoridade fiscal de acordo com o Código Tributário da Federação Russa. Esse tipo de revisão de documentação é realizada com base nas declarações de impostos fornecidas pelo pagador, bem como outros documentos que comprovem o cálculo e o pagamento dos impostos.
A auditoria documental é realizada por funcionários do serviço fiscal sem autorização especial sob a forma de despacho da direção deste órgão de acordo com as suas funções funcionais. A duração deste processo de verificação não é superior a três meses a partir da data da apresentação efetiva dos documentos necessários aos inspetores. Esta data é considerada o início da prova.
De acordo com o artigo 31 do Código Tributário da Federação Russa, as autoridades fiscais, durante a revisão da documentação necessária, o pagador pode ser chamado em uma notificação por escrito para fornecer algumas explicações. Além do exposto, uma desk audit permite obter informações sobre as atividades do pagador na interação com as contrapartes. Essas entidades empresariaisa autoridade fiscal também solicita documentos sobre a interação especificada. Esta verificação é chamada de "contador".
A desk audit consiste em monitorar a integridade e exatidão do preenchimento de todos os detalhes necessários, a exatidão dos cálculos dos relatórios apresentados, a comparabilidade de seus resultados, bem como o cumprimento das regras aprovadas para o preenchimento esses relatórios.
Quando determinadas infrações à lei são detectadas pelo pagador, os fiscais elaboram um relatório de inspeção. No caso de uma sobretaxa calculada de impostos revelada por uma auditoria documental, a autoridade fiscal envia uma exigência para o pagamento do valor especificado com multas. Caso o contribuinte não cumpra a exigência no prazo fixado, a autoridade fiscal decide sobre a cobrança do valor do imposto e dos juros de mora.
Uma auditoria documental, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, não pode abranger mais de três anos de atividade da entidade que precedeu a auditoria.
A política tributária moderna russa escolheu o fortalecimento do trabalho analítico com a introdução de uma análise econômica e jurídica abrangente das atividades financeiras e econômicas dos sujeitos como área prioritária de trabalho de controle. Portanto, o conceito de controle tributário se reduz à realização de auditorias documentais. Isso se deve às seguintes circunstâncias:
- Desk audit - uma forma de controle tributário menos demorada e passível de automação;
- issotipo de trabalho de verificação, é possível abranger todos os contribuintes que tenham apresentado relatórios às autoridades fiscais. E ao realizar auditorias de campo, o fisco pode verificar apenas um quarto do número total de contribuintes.
Além disso, uma auditoria documental pode ser importante de duas maneiras. O primeiro é o meio de controle da exatidão e confiabilidade da preparação das declarações fiscais. O segundo objetivo de tal auditoria é usá-la como diretriz na seleção de pagadores para auditorias programadas no local.
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