Contabilidade: contabilização do ativo imobilizado no regime tributário simplificado

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

A contabilização do ativo imobilizado no regime tributário simplificado é utilizada para reduzir a base tributável. No entanto, isso nem sempre é possível. O fato é que existem duas versões do sistema simplificado.

Com o sistema tributário simplificado "Rendimentos", a contabilização de ativos fixos não levará a uma diminuição da base tributável. Neste caso, não há custos tributáveis. Assim, com o sistema tributário simplificado "Rendimentos", a contabilização de ativos fixos só pode ser realizada para analisar o estado dos ativos. Esta informação pode ser usada para tomar decisões de gestão. Mas no sistema tributário simplificado "Renda menos despesas" contabilizando ativos fixos é muito apropriado. Vamos dar uma olhada nisso.

Características do SO

Os atos normativos vigentes no campo da contabilidade, estabeleceram determinadas características que devem estar de acordo com a OS. Ativos fixos são ativos materiais:

• Projetado para operar por um longo período (mais de um ano).
• Usado para fins lucrativos.
• Depreciável.
• Custo acima dos limites estabelecidos. Para contabilização, o preço marginalé fixado na política contábil e deve ser de pelo menos 40 mil rublos, na contabilidade tributária o valor é maior - pelo menos 100 mil rublos.

Na contabilidade do sistema tributário simplificado, os custos dos ativos fixos (sua aquisição, modernização, melhoria, equipamentos adicionais, reconstrução, reparo) são incluídos na base tributável, reduzindo-a.

Capitalização

No sistema tributário simplificado, a contabilidade e a contabilidade tributária do ativo imobilizado são, em regra, realizadas pelas organizações. Normalmente a documentação é formada de forma simplificada, visto que os empreendimentos são de pequeno porte. Empreendedores individuais não podem manter contas. No entanto, eles ainda precisam determinar o custo do ativo imobilizado, uma vez que os indicadores são utilizados para fins fiscais.

Na contabilidade pelo sistema tributário simplificado, os ativos fixos são contabilizados pelo seu custo original. Se o empresário mantém relatórios abreviados, os objetos são contabilizados:

• Ao custo formado a partir do preço indicado pelo fornecedor nos documentos anexos, e custos de instalação - na compra do SO.
• De acordo com o valor do pagamento dos serviços ao contratante - ao criar um objeto.

O restante dos custos que surgem ao comprar ou criar um sistema operacional são baixados como outras despesas.

Se o ativo imobilizado for integralmente contabilizado no sistema tributário simplificado, o custo inicial, além dos valores acima, inclui:

• Juros do empréstimo se o pagamento for feito com fundos emprestados.
• Custos de transporte.
• Custos de consultoria.
• Taxas edeveres (alfândegas, etc.).
• Outras despesas. Entre eles, por exemplo, o custo de uma viagem de negócios para adquirir um SO.

Se a contraparte (fornecedor, empreiteiro) emitir fatura à empresa com IVA, o imposto também é incluído no custo do objeto, uma vez que as entidades económicas que utilizam o regime simplificado de tributação não são as suas pagadoras.

Nuances

Ao contabilizar ativos fixos sob o USN, o comissionamento de um objeto é realizado no dia em que as atividades necessárias de instalação, teste e comissionamento são concluídas. Após a conclusão desse trabalho, seu custo inicial é calculado.

O dia da postagem do objeto não depende da data da transferência da documentação exigida para o registro estadual de direitos. É determinado pelo fato de determinar o st-ti OS inicial. Esta regra se aplica apenas aos objetos que devem ser registrados (imóveis, por exemplo).

Para contabilização de ativos fixos no regime tributário simplificado, são utilizados formulários unificados de documentos. Eles são um ato de acordo com f. OS-1 e cartão de inventário f. OS-6.

Contabilização do imobilizado no regime tributário simplificado: lançamentos

Por conveniência, as transações e as contas nas quais elas se refletem são apresentadas na tabela.

Fato da atividade empresarial	db	cd
Refletindo o custo de compra ou criação de um objeto	08	02, 70, 69, 10, 60
Reflexão de magnitudecustos de instalação	07	60
Passando um objeto para assembly	08	07
Registro de um ativo como ativo fixo	01	08

O valor indicado na última entrada é o custo original dos ativos fixos, ou seja, o valor total de todos os custos.

Vida útil

Na contabilidade do sistema tributário simplificado, a depreciação do ativo imobilizado é cobrada durante a vida útil do objeto. É determinado pelo Classificador, dividido por grupos.

O termo é refletido no cartão de inventário do objeto.

Depreciação

Na contabilidade do sistema tributário simplificado, as deduções por depreciação de um objeto podem ser feitas em intervalos diferentes - uma vez por trimestre ou por ano. Para inventário doméstico ou industrial, as baixas podem ser feitas imediatamente e integralmente após o recebimento.

A depreciação começa no mês seguinte ao mês em que o ativo imobilizado foi considerado e termina após o mês em que o objeto foi baixado. Para o período de modernização, reparo, reconstrução, conservação, reequipamento, o acúmulo está suspenso.

A tabela abaixo mostra as contas usadas para refletir a depreciação de vários ativos fixos.

Propósito do objeto	db	cd
Uso para produção	20	02
Exploração para fins gerenciais	26	02
Negociação	44	02

Contabilidade Fiscal

Na manutenção, o momento em que o objeto chega ao empreendimento é de particular importância. O ativo imobilizado pode chegar antes da transição para o regime tributário simplificado ou durante a aplicação deste regime especial.

Uma característica da contabilidade tributária é que os custos do ativo imobilizado são reconhecidos após o pagamento e desde que o objeto já tenha sido creditado e operado pela empresa.

A imputação dos custos do imobilizado às despesas para efeitos fiscais é efectuada no ano de entrada em funcionamento dos fundos. Para imóveis, aplicam-se regras ligeiramente diferentes. As despesas com ele são incluídas na base tributável somente após o registro estadual.

Outra condição para a contabilidade tributária é que os bens materiais sejam depreciáveis.

O custo de modernização, reequipamento reflete o mesmo que o custo de aquisição e criação de um objeto. Neste caso, deve-se orientar pelo disposto no n.º 3 do artigo 346.º, n.º 16 do Código Tributário.

Recebimento de um objeto sob USN

OS para fins de tributação é aceito ao custo inicial (como na contabilidade). É repassado às despesas em parcelas iguais ao longo do ano no último dia de cada trimestre. Dependendo do tempo de capitalização dos bens materiais, os custos podem ser baixados:

• Em 1 m² - a 1/4 do custo no final do 1º trimestre, meio ano, 9 meses. e ano;
• No 2º - 1/3 ao final de 6, 9, 12 meses;
• No 3º - 1/2 ao final de 9, 12 meses;
• No 4º - o valor total no final do ano.

Recebimento de um objeto antes de mudar para USN

Caso a capitalização do ativo imobilizado tenha ocorrido durante o período em que a empresa utilizou o ativo imobilizado, a baixa das despesas para fins tributários é necessária em outra ordem.

No final de dezembro do ano passado a organização opera sob o regime tributário principal, sendo considerado o valor residual do objeto. Este indicador está refletido na coluna 8 do Livro de receitas e despesas.

O método de transferência do custo para despesas no sistema tributário simplificado é afetado pelo período de uso.

Se o período for inferior a 3 anos, é abatido todo o custo do ano de funcionamento, apurado aquando do início da utilização do regime fiscal simplificado. 1/4 do preço é calculado e incluído nas despesas na última data de cada trimestre. Com um período de 3 a 15 anos, durante o primeiro ano eles baixam metade do custo (12,5% por trimestre), no segundo - 30%, no terceiro - 20%. Se o período de uso for superior a 15 anos, a baixa é realizada a 10% por 10 anos.

Exemplo

Vamos supor que em 2016 uma empresa mudou de OSNO para USN e, no momento da transição, possuía uma máquina-ferramenta, cujo valor residual no final de dezembro de 2015 era de 160 mil rublos. O prazo de uso do equipamento é de 5 anos.

Em 2016, apenas 50% do custo é considerado nas despesas - 80 mil rublos. Este valor deve ser dividido por 4 iguaispartes. Cada um deles - 20 mil rublos. – debitado no último dia do respectivo trimestre.

Em 2017, 48 mil rublos serão transferidos para despesas. – 30% do preço residual. Esse valor também deve ser dividido em 4 partes iguais (12 mil rublos). Em 2018, 32 mil rublos serão baixados. Isso é 20% da arte residual. O valor também é dividido em 4 partes e baixado no final de cada trimestre por 8 mil rublos.

Contabilização de ativos fixos no sistema tributário simplificado em 1C

Como mencionado acima, para aceitar um objeto para contabilidade, ele deve ser adquirido e colocado em operação. Para reconhecer as despesas na contabilidade tributária, é necessário registrar o fato do pagamento da compra.

Para refletir a operação de compra no programa, é necessário abrir a aba "Compra" e criar um documento "Recibo de produtos e serviços". Selecione "Equipamento" como o tipo de operação. Na parte tabular, você precisa indicar a nomenclatura, quantidade e custo do objeto adquirido. Na coluna "Conta" é inserido 08.04.

Para refletir o pagamento, uma ordem de pagamento é preenchida.

No dia da entrada em operação do ativo imobilizado, é emitido o documento "Aceitação contábil". Nele, além das informações gerais sobre o objeto, existem duas abas. A primeira é a contabilidade e a segunda é a contabilidade fiscal. Se o contador for bem versado nos recursos de reflexão de informações, ele poderá preencher todos os campos corretamente. Neste caso, as operações contábeis (contábeis e fiscais) no programa serão realizadas automaticamente ao lançar o documento "Fechamentoperíodo".

Digamos que uma empresa comprou um computador no valor de 25 mil rublos. O objeto foi colocado em uso em produção em 12 de fevereiro de 2010. Assim, a mesma data deve constar no documento "Aceitação para Contabilidade".

Na guia "SO", você deve especificar o nome do ativo. Deve ser atribuído um número de inventário. Além disso, é indicada a conta da qual o ativo foi debitado (08.04). A seguir, é indicado o tipo de operação realizada no objeto. Isso será "Aceitação para contabilidade com comissionamento subsequente". Em seguida, é determinado o método para refletir os custos de depreciação, indicando a conta correspondente para a qual os valores de depreciação serão baixados.

Atenção especial deve ser dada à aba "Contabilidade Fiscal". No campo "Custo" (despesas do regime tributário simplificado) do objeto, deverá ser indicado o valor integral do preço inicial do bem. O valor e as datas dos pagamentos efetivamente efetuados sobre o ativo fixo são refletidos separadamente nas colunas apropriadas. Se o custo do equipamento foi totalmente reembolsado, o valor total (por exemplo, os mesmos 25 mil rublos para um computador) pode ser reconhecido como despesas.

O mais importante ao refletir o ativo imobilizado é inserir corretamente as informações no "Procedimento de inclusão de itens nas despesas". O programa oferecerá atribuí-lo a despesas ou bens depreciáveis ou não incluí-lo nas despesas. Se o ativo fixo foi comprado por uma taxa, o período de uso excede um ano e o custo excede 20 mil rublos, ele é classificado como propriedade depreciável.

Na aba "Contabilidade", você deve especificar as contas nas quais as operações de contabilização e cálculo de depreciação serão consideradas e o método de seu cálculo. A empresa não pode ser limitada ao método linear comum. Aqui é necessário avaliar a situação. É provável que seja mais conveniente calcular a depreciação usando o método do saldo redutor usando o fator de aceleração.

Se o ativo imobilizado for adquirido a prazo, os custos do mesmo estão sujeitos a baixa em função dos valores efetivamente transferidos ao vendedor.

Conclusão

Em regra, ao considerar ativos fixos em um sistema simplificado, não há dificuldades particulares. No entanto, existem algumas considerações fiscais a ter em mente. Um contador precisa acompanhar de perto todas as mudanças na legislação.

Facilita significativamente o trabalho de um especialista em software 1C.