Impostos sobre combustível na Rússia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Impostos sobre o consumo de gasolina e diesel são um tipo de imposto cobrado de empreendedores e organizações. Eles são deduzidos ao realizar certas operações comerciais, incluindo o movimento de produtos através da fronteira do controle aduaneiro da Federação Russa. Consideremos mais detalhadamente o que constitui um imposto especial sobre o consumo de combustível. O artigo descreverá as características da tributação, o procedimento de cobrança, bem como a fixação das alíquotas.

Características gerais do imposto especial de consumo

Esse imposto, por pertencer ao nível de governo e poder, é federal. O pagamento é considerado um imposto de propósito geral (não direcionado). Isto significa que os fundos são utilizados sem referência a quaisquer atividades específicas. De acordo com o método de retirada, o pagamento de impostos especiais de consumo, como o IVA, é considerado indireto. O método de tributação classifica o imposto como não exigível, ou seja, a obrigação de calcular e pagar é atribuída ao contribuinte. Outra característica distintiva do imposto especial de consumo é o critério que determina a integralidade dos direitos de utilização das receitas fiscais. De acordo com este indicador, pertence à categoria de contribuições regulatórias obrigatórias. Isso se deve ao fato de sua inscrição estar prevista na legislação tanto nos orçamentos regionais quanto no federal. Lista de excisáveisprodutos são bastante estreitos. Além de combustível, inclui:

1. Produtos de tabaco.
2. Carros.
3. Álcool, produtos que contêm álcool, álcool.
4. Óleos de motor.
5. Cerveja.

Mecanismo de pagamento

Impostos sobre gasolina e óleo diesel são calculados e recolhidos em uma determinada ordem. O mecanismo de cálculo e pagamento envolve o estabelecimento do valor do imposto no processo de realização de uma transação com os produtos relevantes e sua inclusão no custo das mercadorias. Isto significa que cada entidade económica envolvida na circulação de bens sujeitos a impostos especiais de consumo deve calcular o pagamento e, no seu cumprimento, transferir essa obrigação para a contraparte subsequente. Este regime é válido até ao consumidor final. Ele, por sua vez, arca com o ônus da tributação. A introdução de um imposto especial sobre o consumo de combustíveis garante a regulação do consumo de combustíveis e lubrificantes.

Pagadores

Empresários individuais, organizações, bem como pessoas que transportam combustíveis e lubrificantes através do controle aduaneiro da Federação Russa atuam como sujeitos obrigados a deduzir impostos especiais sobre o consumo de combustível. Arte. 179 do Código Tributário estabelece que a necessidade de efetuar o pagamento surge a partir do momento em que se realiza uma transação comercial. A este respeito, os impostos especiais sobre o consumo de combustível devem ser pagos por todas as entidades que os cometem. Eles também incluem estrangeiros. Subdivisões separadas de empresas também atuam como contribuintes de impostos após a conclusão das transações comerciais.

Especificidades

No processo de transações com certos tipos de mercadoriaso surgimento da obrigação de pagar imposto é acompanhado por uma série de características. Em particular, ao impor ações com gasolina de corrida direta, apenas seus produtores diretos são considerados pagadores. Regras semelhantes se aplicam à liberação de produtos petroquímicos dele. Além disso, as características do surgimento do status do pagador são fornecidas para empresas que operam sob um simples contrato de parceria. Simultaneamente, é permitido o pagamento do imposto especial sobre o consumo de combustíveis tanto conjuntamente como por uma entidade separada, sobre a qual esta obrigação é atribuída pelos restantes participantes. Esta pessoa é obrigada o mais tardar no dia seguinte à realização da primeira transacção comercial a notificar a autoridade fiscal do cumprimento por ele da obrigação do ordenante nos termos do contrato de sociedade. Junto com isso, ele precisa se registrar como sujeito que conduz os negócios da associação. Isso é realizado independentemente do fato de seu registro como sujeito que exerce suas próprias atividades. Em caso de dedução oportuna e total do imposto especial de consumo por uma pessoa que cumpra as obrigações de pagamento nos termos do contrato relevante, a obrigação de pagar esse imposto pelos outros participantes será considerada cumprida.

Objeto da tributação

Como Art. 182 do Código Tributário estabelece uma lista específica de operações que são realizadas com produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Estes incluem, em particular:

1. Vendas no território da Federação Russa de bens sujeitos a impostos especiais de consumo produzidos pelos pagadores.
2. Recebimento e postagem de mercadorias, determinados tipos de produtos, inclusive em regime de troca.
3. Movimentação de produtos através do controle alfandegário da Federação Russa.

Como implementação, de acordo com o Art. 182 do Código Tributário, é a transferência da propriedade de bens de uma entidade para outra a título gratuito ou reembolsável, bem como a sua utilização como pagamento em espécie.

Reconhecimento de objetos

O imposto especial sobre o consumo de combustível na Rússia se aplica a algumas operações de transferência de combustíveis e lubrificantes produzidos em seu território:

1. De pedágio de matérias-primas - para seu proprietário ou outras pessoas.
2. Na estrutura da organização - para a subsequente fabricação de bens não tributáveis.
3. Para minhas próprias necessidades.
4. Para processamento em base de pedágio.

O imposto especial sobre o combustível na Rússia é pago quando é transferido para o território do país por uma organização ao seu participante após sua retirada / retirada da associação, por uma parceria - um membro mediante a atribuição de sua participação na propriedade ou divisão de bens. O objeto de tributação também surge no caso da venda pelos sujeitos despossuídos, confiscados ou sujeitos à circulação na propriedade municipal/estadual dos bens em questão.

Momento importante

Como outra característica do surgimento do objeto de tributação na fabricação de produtos, o fato de que, conforme o parágrafo terceiro do art. 182 do Código Tributário, para o cálculo do imposto, qualquer tipo de mistura de produtos nos locais de armazenamento e venda é equiparado à produção, em resultado do qual surgem produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Esta regra não se aplica a estabelecimentos de restauração. Quando misturado, um produto é formadopara os quais é estabelecido um aumento da taxa de consumo em comparação com o determinado para as matérias-primas.

Capitalização

Um conjunto de operações relacionadas ao recebimento de produtos é classificado como categoria especial. A obrigação de pagar impostos especiais sobre o consumo de combustível surge quando um tipo específico de combustível é inscrito no registo. Esta operação deve ser entendida como a sua aceitação para contabilização na forma de produtos acabados produzidos a partir de matérias-primas próprias e utilizando materiais próprios. Além disso, a presença de um certificado é um pré-requisito para o fato da ocorrência dessa obrigação. É emitido para a empresa de forma voluntária.

Funcionalidades para obter um certificado

Este documento é emitido para empreendedores e entidades emissoras:

1. Gasolina pura, incluindo matérias-primas/materiais a serem fornecidos.
2. Produtos petroquímicos, se o combustível acima for utilizado para sua produção.

Para obter o certificado de produção de gasolina pura, o empreendimento deve possuir capacidade produtiva adequada. Podem pertencer ao requerente por direito de uso, propriedade, posse ou outros fundamentos legais. Para obter um certificado para o processamento de gasolina, é necessário que o requerente tenha um contrato de prestação de serviços para o processamento de matérias-primas de pedágio, pelo qual o combustível especificado é produzido. Com base neste acordo, o documento é emitido se a empresa atuar como proprietária da gasolina processada e o contrato for celebrado com o fabricanteprodutos petroquímicos.

Documentos normativos

No cap. 21 do Código Tributário foi alterado pelo governo, segundo o qual:

1. Taxas de imposto de combustível aprovadas para 2016-2017 nos montantes fixados para 2014. Prevê-se em 2018 um aumento do imposto especial sobre o consumo de combustíveis. A indexação será de 5% em relação aos indicadores de 2017
2. Os impostos especiais sobre o combustível para motores são fixados em 10,5 t.r./t. Isso deve desencorajar a produção de combustível abaixo do grau 5.
3. Excluídos alguns tipos de produtos do art. 181. Isso, em particular, afetou o óleo marinho e de aquecimento. Esta exceção está prevista com o reconhecimento simultâneo como objetos de tributação de todos os destilados médios, que, entre outras coisas, incluem os produtos especificados.
4. A taxa do imposto sobre os destilados médios é fixada a uma taxa que é igual ao coeficiente pelo qual o imposto especial sobre o consumo de gasóleo é calculado.
5. Como pagadoras são empresas reconhecidas que receberam das autoridades fiscais um certificado de registro de empresa que atua em operações com destilado médio. Uma dedução é estabelecida para os proprietários de transporte aquaviário usando os produtos especificados para abastecimento. É igual à taxa à qual o imposto especial sobre o consumo de combustível marítimo é calculado com um coeficiente.

Os destilados médios são misturas líquidas de hidrocarbonetos com composição fracionária na faixa de temperatura de 215-360 graus. Estas alterações encerram todas as possibilidades de renomeação da fração diesel. EntãoAssim, não será possível evitar a carga tributária no momento atual. Desde 2016, foi estabelecido um imposto especial sobre o combustível marítimo de baixa viscosidade. Ao mesmo tempo, as empresas envolvidas no campo relevante não serão particularmente afetadas. Entre as alterações, é fornecida uma dedução fiscal com um coeficiente. 2.

Discussão de alterações

Em 2014, em reunião do Comitê da Duma do Estado, foi adotada como base a proposta de aumento das taxas de impostos especiais sobre o óleo diesel e a gasolina das classes 4 e 5. Os especialistas temiam na época que, se as alterações fossem aprovadas, o custo do combustível aumentaria em 3 rublos. Evgeniy Moskvichev fez uma proposta para aumentar. Para combustível diesel 4 células. ele sugeriu aumentar a taxa para 3.450 rublos/ton. em 2015, até 4150 rublos / t. - em 2016, até 3950 rublos / t. - em 2017. Os mesmos valores foram assumidos para células de combustível 5. Quanto à gasolina de motor, foi proposto mantê-lo para 2015 no nível de 7300 rublos/ton, em 2016 foi planejado aumentá-lo de 6200 para 7530, em 2017 - de 4,5 mil rublos/ton. até 5830 rublos / t. Foi planejado que todos os recursos seriam direcionados para os fundos rodoviários das regiões. Ao mesmo tempo, Sergei Shatalov falou sobre a necessidade de refinar as emendas. Antes do início da discussão, era suposto aumentar os impostos apenas para o gasóleo e a gasolina da classe 5. Tal aumento, segundo as previsões, deveria dar aos fundos rodoviários das regiões um adicional de 60 bilhões de rublos. em 2015 e nos anos seguintes - mais de 90 bilhões de rublos.

Apostas

O Código Tributário define taxas uniformes de tributação dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Eles são separadosem duas categorias: combinados e sólidos. Estes últimos são fixados em termos absolutos por unidade de base tributável. De acordo com este princípio, em particular, os impostos especiais sobre o combustível são determinados. As taxas combinadas envolvem uma combinação de indicadores fixos e de parte dos custos. O Código prevê a diferenciação de tarifas por tipos e subtipos de produtos. Em particular, desde 2011, foram estabelecidas taxas diferentes dependendo da classe de gasolina e óleo diesel. No cálculo, aplica-se o princípio da redução tarifária para produtos de maior qualidade. Adicionalmente, está prevista a indexação das tarifas fixas, tendo em conta os preços previstos no consumidor.

Base

Estabelecido nos termos do art. 187 do Código Tributário separadamente para cada tipo de produto tributável. Dependendo da alíquota, a base tributária é determinada por:

1. Como o volume de bens transferidos (vendidos) em espécie. Esta disposição se aplica a produtos para os quais se aplicam taxas específicas (fixas).
2. Como o custo das mercadorias transferidas (vendidas). É calculado de acordo com os preços estabelecidos no art. 40 TC, sem impostos especiais de consumo, IVA para os produtos para os quais são fixadas taxas ad valorem.
3. Como custo calculado de acordo com os preços médios de venda vigentes no último período do relatório. Na sua ausência, é usado um indicador de mercado sem imposto especial de consumo, o IVA é usado em relação às mercadorias para as quais são fornecidas taxas percentuais de imposto.



4. Como o volume de vendasprodutos (transferidos) em termos físicos para calcular o imposto especial de consumo ao utilizar uma tarifa fixa e como um valor estimado calculado aos preços máximos de retalho para determinar o imposto especial de consumo ao aplicar a taxa de juro. Este modelo é utilizado para produtos com tarifas combinadas.

Contabilidade

O Código Tributário contém requisitos relativos ao registo separado das operações com tipos de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Sim, arte. 190 estabelece que o contribuinte é obrigado a organizar contabilidade diferenciada para ações com mercadorias para as quais estejam previstas alíquotas diferentes. Se uma entidade económica não proceder ao registo separado das operações, o montante dos impostos especiais de consumo é determinado de acordo com a taxa de imposto utilizada pela empresa a partir de uma base única estabelecida para todas as ações abrangidas pelo imposto em questão.