Procedimento e prazo para pagamento da taxa de transporte por pessoa jurídica

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O imposto é um pagamento gratuito obrigatório, que é cobrado à força pelas autoridades estaduais em vários níveis de empresas e indivíduos para financiar as atividades do estado. O não pagamento é crime, o que significa que o contribuinte, para evitar a responsabilidade legal, deve conhecer todas as sutilezas de suas obrigações no campo tributário e cumpri-las rigorosamente.

Uma das taxas estatais na Federação Russa é o imposto de transporte, que serve como fonte básica de receita do governo, a base para o financiamento da reparação e construção de estradas em particular. E como praticamente nenhuma organização hoje pode prescindir do uso de veículos, a questão de qual é o procedimento e o prazo para pagamento do imposto de transporte por pessoa jurídica se torna muito relevante.

O conceito de imposto de transporte

Na Federação Russa, pessoas físicas e jurídicas estão sujeitas a vários tipos de impostos e taxas estaduais, um dos quaisé a taxa de transporte (TN). Esse tipo de taxa estadual é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas resoluções das autoridades regionais da Federação Russa. TN é um pagamento regional, o que significa que deve ser pago ao orçamento regional.

Cada autarquia do país tem o direito de fixar sua própria taxa para pessoas físicas e jurídicas, o procedimento e o prazo para pagamento do imposto de transporte por pessoas jurídicas, mas dentro dos limites permitidos pela lei federal. Além disso, as regiões têm o direito de oferecer benefícios para esse tipo de cobrança.

Contribuintes TN

Os contribuintes do imposto de transporte, de acordo com o artigo 357 do Código Tributário da Federação Russa, são entidades nas quais um veículo está registrado, que é objeto de tributação para esse tipo de imposto estadual.

Não contribuintes:

• organizadores dos 22º Jogos Olímpicos e Paralímpicos de Inverno em Sochi, parceiros de marketing do Comitê Olímpico Internacional em relação ao transporte que foi usado apenas para organizar essas competições esportivas e para o desenvolvimento da cidade como um resort climático de montanha;
• FIFA e suas subsidiárias, que são especificadas na Lei Federal "Sobre a preparação e realização na Federação Russa da Copa do Mundo da FIFA 2018, Copa das Confederações da FIFA 2017 e alterações de certas leis da Federação Russa";
• associações nacionais de futebol, confederações, "Rússia-2018" - o Comitê Organizador e suas subsidiárias, informantes de mídia da FIFA, fornecedores de bens e serviços da FIFA, especificados na Lei Federal "Sobrepreparação e realização na Federação Russa da Copa do Mundo FIFA 2018, Copa das Confederações FIFA 2017 e alterações de certas leis da Federação Russa" em relação ao transporte que foi usado exclusivamente para fins de implementação das atividades previstas nesta lei.

Características do imposto de transporte para organizações

Com base na legislação da Federação Russa, podemos concluir que existem características gerais da taxa de transporte para pessoas físicas e jurídicas, bem como certas características para pagamento dessa taxa para organizações. Ao mesmo tempo, o Código Tributário da Federação Russa designa pessoas jurídicas como organizações e empreendedores individuais, de acordo com este código, devem pagar o imposto de transporte em um carro da mesma maneira que os indivíduos.

Assim, o objeto de tributação, as alíquotas e a base são comuns a todos os contribuintes. Mas os períodos de reporte, benefícios, o procedimento de cálculo e pagamento, via de regra, não são idênticos para indivíduos e organizações.

Objeto da tributação

O objeto da tributação do IVA são carros, scooters, motocicletas, ônibus e outros veículos automotores, bem como mecanismos de lagarta ou pneumáticos, helicópteros, aviões, iates, barcos, veleiros, navios a motor, trenós motorizados, motos de neve, jet skis, barcos a motor e outros veículos aéreos, terrestres e aquáticos registrados legalmente.

Não sujeito a tributação:

• barcos a remos e lanchas com motor de potência inferior a 5 cavalos;
• carroscarros especialmente equipados para deficientes e carros com menos de 100 cavalos de potência recebidos através da segurança social por lei;
• pesca fluvial e marítima;
• navios registrados no registro internacional de navios;
• plataformas offshore e sondas móveis de perfuração (navios);
• helicópteros e aviões de serviços médicos e sanitários;
• transporte pertencente às autoridades executivas da esfera federal, onde seja prestado serviço militar ou equivalente;
• veículos roubados que são procurados (neste caso, um documento das agências de aplicação da lei confirmando este fato é apresentado ao serviço fiscal).

A taxa de transporte não é cobrada de organizações e empresários individuais cuja atividade principal seja a execução de transporte de passageiros ou carga, respectivamente, em veículos utilizados neste tipo de trabalho. Além disso, o imposto não incide sobre tratores, colheitadeiras e equipamentos especiais registrados para empresas agrícolas e destinados à sua produção.

Base tributável, impostos e períodos de relatório

Se o prazo para pagamento do imposto de transporte pelas pessoas jurídicas, o período de reporte e o procedimento de cálculo diferem dos estabelecidos para as pessoas físicas, então a base tributável dessa taxa é a mesma. É definido em relação a:

• veículos que possuem motores (como potência do motor);
• aeronavesmovimentos para os quais o empuxo de um motor a jato é definido (como o empuxo de um motor a jato é estático, indicado no passaporte, calculado em quilogramas de força);
• transporte não autopropelido por água, para o qual é determinada a arqueação bruta (como arqueação bruta em toneladas registradas);
• caso contrário (como unidade de transporte).

O período de tributação para o pagamento do IVA é de um ano civil. Quanto ao período do relatório, o Código Tributário da Federação Russa (artigo 360) estabelece o seguinte prazo para organizações de contribuintes de transporte: primeiro, segundo e terceiro trimestre. E dá às regiões do país o direito de não definir um período de relatório.

Alíquotas

Os coeficientes de imposto de transporte (taxas) são estabelecidos pelos atos legais regulatórios das entidades constituintes da Federação Russa em proporção à potência do motor, empuxo do motor a jato ou tonelagem bruta com base em um cavalo-vapor, uma tonelada de registro ou um quilograma de potência, respectivamente, nas seguintes quantidades:

1. Carros de passeio (com um hp):

• até 100 l. Com. inclusive - 2,5 rublos;
• 100-150 l. Com. inclusive - 3,5 rublos;
• 150-200 l. Com. inclusive - 5 rublos;
• 200-250 l. Com. inclusive - 7,5 rublos;
• mais de 250 l. Com. - RUB 15

2. Scooters e motocicletas (com um HP):

• até 20 cv inclusive - 1 rub.;
• 20-35 anos Com. inclusive - 2 rublos;
• mais de 35 l. Com. - 5 esfregar.

3. Ônibus (HP único):

• até 200 l. Com. inclusive - 5 rublos;
• mais de 200 litros. Com. - 10 esfregaços.

4. Caminhões (HP único):

• até 100 l. Com. inclusive - 2,5 rublos;
• 100-150 l. Com. inclusive - 4 rublos;
• 150-200 l. Com. inclusive - 5 rublos;
• 200-250 l. Com. inclusive - 6,5 rublos;
• mais de 250 l. Com. - 8, 5 esfregar.

5. Outros veículos automotores, bem como mecanismos de lagarta ou pneumáticos (com um cavalo-vapor) - 2,5 rublos

6. Snowmobiles, snowmobiles (com um hp):

• até 50 l. Com. inclusive - 2,5 rublos;
• mais de 50 l. Com. - 5 rublos;

7. Barcos a motor, barcos e outros veículos aquáticos (com um hp):

• até 100 l. Com. inclusive - 10 rublos;
• mais de 100 l. Com. - 20 esfregaços.

8. Embarcações à vela a motor, iates (com um cavalo-vapor):

• até 100 l. Com. inclusive - 20 rublos;
• mais de 100 l. Com. - 40 esfregar.

9. Jet skis (com um HP):

• até 100 l. Com. inclusive - 25 rublos;
• mais de 100 l. Com. - RUB 50

10. Embarcações não autopropulsadas (por uma tonelada de arqueação bruta registrada) - RUB 20

11. Helicópteros, aviões (a partir de um quilograma de força de empuxo) - 25 rublos

12. Aviões a jato (de um quilograma de força de empuxo) - 20 rublos

13. Outros veículos aéreos ou aquáticos que não possuem motores (de cada unidade de transporte) - 200 rublos

A taxa de transporte por regiões (suas taxas) pode ser reduzida ou aumentada, mas nãomais de 10 vezes em relação às tarifas acima. As taxas prescritas no Código Tributário da Federação Russa para carros de passeio com potência de até 150 hp não podem ser reduzidas. Com. inclusive.

O tamanho do TH é definido com base no padrão de vida da população de uma determinada região e em vários outros fatores. Todas as taxas de imposto de transporte em Moscou, por exemplo, são muito mais altas do que as especificadas na lei. Se o sujeito não determinar suas próprias tarifas para essa taxa, as prescritas no Código Tributário da Federação Russa serão aplicadas automaticamente.

Ao definir a tarifa para TN, a sua diferenciação é permitida tanto em função da categoria de transporte, como tendo em conta os anos decorridos desde a produção do automóvel.

Regras para cálculo do valor do imposto

A acumulação do imposto de transporte para as organizações ocorre de acordo com o Código Tributário da Federação Russa (artigo 362). Com base nessa fonte, as empresas calculam o TN por conta própria, ao contrário dos contribuintes de pessoas físicas.

O cálculo do imposto de transporte por pessoa jurídica é feito para cada veículo separadamente, multiplicando a alíquota e a base tributável. Deste resultado, as organizações subtraem o valor dos adiantamentos feitos anteriormente.

Esses cálculos são feitos com um coeficiente aumentado em relação a:

• carros, cujo preço médio é de 3-5 milhões de rublos, e 2-3 anos se passaram desde o ano de seu lançamento (coeficiente 1, 1);
• carros, cujo preço médio é de 3-5 milhões de rublos, e 1-2 anos se passaram desde o ano de seu lançamento (coeficiente 1, 3);
• carroscarros, cujo preço médio é de 3 a 5 milhões de rublos, e menos de um ano se passou desde o ano de seu lançamento (fator 1,5);
• carros, cujo preço médio é de 5 a 10 milhões de rublos, e menos de 5 anos se passaram desde o ano de seu lançamento (coeficiente 2);
• carros de passageiros, cujo preço médio é de 5 a 10 milhões de rublos, e menos de 10 anos se passaram desde o ano de seu lançamento (coeficiente 3);
• carros, cujo preço médio é de 15 milhões de rublos, e menos de 20 anos se passaram desde o ano de sua produção (fator 3).

Ao mesmo tempo, o custo médio de um carro é calculado pelo estado. As listas desses veículos são publicadas anualmente até 1º de março no portal oficial da Internet do órgão executivo federal, que desempenha as funções de desenvolver a política estadual e a regulamentação legal no campo do comércio.

Procedimento para cálculo de adiantamentos

Se a região prevê a possibilidade de pagamentos antecipados da taxa estadual de transporte, as organizações contribuintes calculam esses pagamentos após cada período de relatório no valor de 1/4 da multiplicação da base tributária relevante e da taxa de imposto, levando em conta o fator de multiplicação, se necessário.

Nas situações em que o veículo foi matriculado ou cancelado durante um imposto ou período de declaração, o cálculo do TN e dos adiantamentos é feito tendo em conta o coeficiente, que é determinado como a razão de meses inteiros durante os quais o veículo em questão foi registrada no contribuinte, parao número de meses incluídos no período fiscal (relatório). Neste caso, o mês em que o veículo foi registrado e aquele em que foi cancelado são considerados meses completos.

As autoridades da Federação Russa têm o direito de aprovar as categorias de contribuintes que terão a oportunidade de não calcular e não pagar adiantamentos da taxa estadual em questão.

Condições e procedimento de pagamento

O imposto é pago ao orçamento no local do transporte. O procedimento e o prazo para pagamento da taxa de transporte por pessoa jurídica difere das regras estabelecidas para pessoas físicas.

As organizações devem pagar o IVA após o final do período fiscal. Aqueles. o imposto de transporte é calculado e pago ao orçamento do ano. O prazo para pagamento pode variar de acordo com as leis dos súditos do país, mas não pode ser definido antes do prazo estabelecido pelo código para apresentação de uma declaração.

Por exemplo, no Território de Krasnodar, as organizações devem pagar impostos até 1º de março, que segue o final do período fiscal. E pagamentos antecipados - o mais tardar no dia 5 do segundo mês após o período do relatório. Na região de Ryazan, o imposto deve ser pago antes de 1º de fevereiro do ano seguinte ao final do período fiscal. E pagamentos antecipados - até o último dia do mês, respectivamente, após o período de relatório expirado.

As leis das regiões também podem especificar as formas pelas quais o imposto de transporte deve ser reembolsado. Exemplo - região de Sverdlovsk, onde as organizações TN devem pagarao orçamento apenas em forma não monetária, com exceção dos casos previstos pela legislação da Rússia sobre impostos e taxas.

Os privilégios para as empresas também estão estabelecidos nos atos legislativos das regiões. Assim, no território de Krasnodar, os moradores da zona econômica especial, que foi criada no território desta região, estão completamente isentos do TN. Para isso, uma pessoa jurídica deve fornecer um acordo fiscal, um extrato do registro de pessoas jurídicas estrangeiras e um cartão de migração. Também nesta região, os beneficiários são associações públicas de proteção contra incêndios, abertas a participar na implementação de atividades no domínio da segurança contra incêndios e operações de salvamento de emergência. A base para a obtenção de benefícios por essas empresas é a Carta da organização e o TCP fornecido ao serviço relevante.

Em caso de não pagamento do imposto de transporte ao orçamento relevante no momento especificado, as organizações estão sujeitas à responsabilidade prescrita no Código Tributário da Federação Russa. O artigo 199 do Código Penal da Federação Russa afirma que uma empresa que não apresentou uma declaração de imposto a tempo ou indicou informações deliberadamente falsas para ocultar dados é punida nessas situações com uma multa de 100 a 300 mil rublos, trabalho forçado por até 2 anos, ou liberdade de privação até 2 anos com privação do direito de exercer certas atividades por um período de até 3 anos ou sem.

O mesmo delito cometido por um grupo de pessoas em conluio ou em escala especialmente grande, implica multa de 200 a 500 mil rublos, trabalho forçado até 5 anos ou prisão até6 anos com privação do direito de exercer determinadas atividades por um período de até 3 anos ou sem.

Declaração de imposto

Para pagar o imposto de transporte, as organizações, tendo calculado por conta própria, preenchem uma ordem de pagamento. A taxa de transporte é paga de acordo com a declaração apresentada no local do veículo. Ao mesmo tempo, a declaração de imposto para TN por organizações deve ser submetida à autoridade fiscal competente até 1º de fevereiro do ano seguinte ao período fiscal encerrado.

Se uma organização, de acordo com o Art. 83 do Código Tributário da Federação Russa, é reconhecido como um grande contribuinte, uma ordem de pagamento deve ser apresentada à autoridade fiscal no local de registro dos maiores contribuintes.

Resumindo todos os itens acima, vale a pena notar que a nova taxa de transporte em várias regiões aumentou significativamente em relação ao ano passado. Portanto, o acompanhamento regular da relevância das informações nesta área é simplesmente condição necessária para o correto e tempestivo cálculo e pagamento do imposto descrito ao erário estadual.