Receitas fiscais dos orçamentos locais: análise de receitas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Tratar das questões territoriais do desenvolvimento é da competência das autarquias locais. O nível deste poder resolve os problemas atuais dos cidadãos que vivem em seu território, entende seus problemas prementes. A sociedade civil, via de regra, avalia os sucessos ou fracassos políticos do Estado como um todo com base nos resultados do trabalho das autoridades locais. O fortalecimento da base financeira das regiões por meio da análise das receitas tributárias e não tributárias do orçamento local é uma tarefa importante para os governos locais.

Linguagem básica

A preparação, coordenação, aprovação e utilização dos orçamentos dos municípios é realizada pelo poder executivo local.

As receitas orçamentais locais são recursos financeiros transferidos para a gestão das autarquias locais com base na legislação vigente do país.

O procedimento para a formação de orçamentos locais está consagrado no Código Orçamentário da Federação Russa. As receitas fiscais são a base dos orçamentos dos súditos do país.

A preparação e execução real dos orçamentos locais são baseadas nos seguintes princípios:

• Isolamento.
• Apoio financeiro do estado.
• Abertura na compilação e aplicação de recursos financeiros.

O que não é receita tributária dos orçamentos locais, e o que é, escreveremos abaixo.

Fontes de recursos dos orçamentos municipais

Recebimento de receitas fiscais próprias do orçamento local inclui:

• Cobranças fiscais locais.
• Deduções de impostos e taxas das esferas regional e federal.
• Dever de Estado.

A compilação das receitas fiscais do orçamento local é formada à custa das deduções de acordo com as normas dos orçamentos locais. Eles estão consagrados nos artigos 61, 611, 612 do Código Orçamentário da Rússia.

Existem, além das receitas fiscais e não fiscais dos orçamentos locais:

• Movimentação de recursos provenientes dos orçamentos locais dos sujeitos, outras receitas gratuitas dos orçamentos de outros sujeitos.
• Receita de bens arrendados de propriedade municipal.
• Componente do resultado financeiro dos empreendimentos unitários de importância municipal.
• Transferências voluntárias de dinheiro.
• Empréstimos entre estruturas de diferentes níveis.

Taxas locais, receitas tributárias estaduais e federaisnível, das taxas fiscais previstas por determinados regimes fiscais, bem como dos pagamentos não tributários no valor dos rendimentos dos súditos do país. Em outras palavras, suas próprias rendas são pagamentos de impostos e não impostos transferidos para os orçamentos dos súditos de nosso país.

Pagamentos fiscais locais

Os impostos e taxas em nível local são regulamentados pelas autoridades executivas de importância local de acordo com as leis do país. A participação das receitas fiscais nos orçamentos locais é a principal. De acordo com o parágrafo quatro do artigo doze do Código Tributário da Federação Russa, ao introduzir uma taxa fiscal local, os órgãos legislativos de autogoverno em nível local prescrevem os principais pontos de tributação:

• apostas;
• pedido e prazos de pagamento;
• formulários de denúncia;
• incentivos fiscais.

Outros elementos importantes da tributação fiscal são estabelecidos pela legislação tributária. A lista de pagamentos fiscais locais é a seguinte:

• Imposto fiscal sobre a renda dos cidadãos.
• Imposto predial.
• Taxa de inscrição para empreendedores.
• Taxa fiscal para publicidade.

Imposto fiscal sobre imóveis de pessoas físicas

Em todos os territórios com governo local do nosso estado, foi introduzido o pagamento de um imposto fiscal sobre a propriedade. Refere-se às receitas fiscais dos orçamentos locais. Além disso, em cada matéria, o pagamento de uma taxa fiscal sobre imóveis de pessoas físicaspessoas é introduzida por um ato legislativo separado, adotado pela autoridade representativa do assunto.

Transfira a taxa fiscal para os cidadãos proprietários de imóveis residenciais (casas, casas de veraneio, apartamentos, quartos e moradias), garagens de propriedade de cidadãos do país. O tamanho do imposto é regulamentado pelas autoridades do sujeito do país, responsáveis pelo recebimento de recursos para os orçamentos locais provenientes de impostos e taxas. A isenção fiscal do imposto predial é fornecida:

• Aos Heróis da Rússia e da União Soviética.
• Aos participantes da Segunda Guerra Mundial.
• Pessoas com deficiência do primeiro e segundo grupos.
• Para aposentados.

Se um cidadão titular de um benefício fiscal possuir simultaneamente vários objetos sujeitos a tributação fiscal, então o benefício incide sobre um deles. A receita fiscal do orçamento local no exemplo da cobrança na propriedade de um cidadão é formada da seguinte forma. Por exemplo, um aposentado tem dois apartamentos e uma dacha, então ele tem direito a um benefício fiscal para um dos dois apartamentos e uma dacha. Outros imóveis residenciais são tributados integralmente. O alívio fiscal não pode ser obtido apenas em relação a:

• propriedade comercial;
• construção inacabada.

Para receber os benefícios do ano em curso, deve escrever à administração fiscal sobre o objeto de tributação preferencial selecionado antes de 1 de novembro do ano em curso. Um cidadão tem o direito legal de mudar sua escolha uma vez por ano.

As receitas fiscais dos orçamentos locais são formadas a partir do imposto sobrepropriedade dos cidadãos. As regras para calcular e pagar a taxa fiscal na propriedade dos cidadãos estão consagradas no capítulo trinta e dois do Código Tributário da Federação Russa. As disposições do chefe são as mesmas para todos os assuntos do país, mas, ao mesmo tempo, as autoridades regionais podem estabelecer características no âmbito da lei. Os municípios podem aprovar suas próprias taxas de imposto. O principal é que esse valor não ultrapasse os limites estabelecidos pelo capítulo trinta e dois. As taxas podem ser diferentes dependendo das condições dadas. Além disso, as autoridades regionais podem aumentar, mas não reduzir, os montantes das deduções fiscais especificadas na lei e introduzir, mas não reduzir, os benefícios. Esses direitos permitem que os territórios do governo local gerem um pequeno aumento nas receitas fiscais para os orçamentos locais. O tamanho das alíquotas e deduções fiscais pode ser esclarecido no IFTS no local de registro (residência). Há também uma desvantagem para esta questão, as receitas fiscais do orçamento local de Krasnodar em 2016, por exemplo, não foram cumpridas em grande parte devido a deduções de propriedade devido aos cidadãos que vivem nesta região do país.

Cidadãos que possuem objetos imobiliários pagam IPTU. Os pagadores também são proprietários de edifícios residenciais localizados em hortas e hortas. As receitas dos orçamentos locais são geradas de forma bastante substancial pela arrecadação na propriedade.

O valor do imposto sobre a propriedade dos cidadãos é calculado pela inspecção fiscal responsável pela formação dos orçamentos à custa das taxas fiscais. Eles enviam a todos os cidadãos um aviso exigindo o pagamento do imposto. Em queos fiscais podem apresentar o valor devido por não mais do que os três últimos anos civis anteriores ao período em que o aviso de pagamento da taxa fiscal foi enviado. Se os fiscais incluirem na notificação o imposto de períodos anteriores, o cidadão tem o direito de não transferir fundos para o erário estadual. Na vida, muitas vezes acontece que as informações sobre objetos imobiliários adquiridos não são recebidas pela equipe de inspeção em tempo hábil. As notificações não são enviadas aos cidadãos. A taxa fiscal não é paga e as receitas fiscais dos orçamentos locais são significativamente reduzidas por causa disso.

Para resolver este problema há três anos, foi introduzida uma nova obrigação para todos os cidadãos do país. Agora, os próprios proprietários de imóveis devem apresentar ao fisco dados sobre os objetos de tributação pela arrecadação fiscal de imóveis. Você só precisa fazer isso se, durante todo o período de propriedade do imóvel, os funcionários fiscais não tiverem apresentado um pedido de pagamento de imposto. Além da mensagem, você deve apresentar documentos que comprovem sua propriedade do imóvel. Isso deve ser feito antes do final do ano civil seguinte ao período de declaração de imposto anterior. A partir do ano passado, os cidadãos que descumprirem a obrigação prevista em lei serão multados em vinte por cento da taxa fiscal não paga referente aos imóveis escondidos dos fiscais.

A base é calculada para cada objeto separadamente. Nas regiões onde o cálculo da taxa fiscal foi introduzido com base no valor cadastral, a base de cálculo éo valor do imóvel de acordo com o cadastro em 1º de janeiro. O valor cadastral pode ser esclarecido nos centros multifuncionais do país. Esta informação é fornecida gratuitamente aos cidadãos. Ao calcular o valor da taxa fiscal, o valor cadastral é reduzido pelo valor da dedução do imposto.

Como é calculada a base de arrecadação sobre a propriedade, que é a receita tributária do orçamento local? Vamos ver o cálculo. Ele demonstrará como são formadas as receitas tributárias dos orçamentos locais, usando um exemplo. O custo de um objeto imóvel, de acordo com o cadastro, é de quatro milhões e meio de rublos, e o custo de um metro de imóveis é de noventa mil rublos. Então o valor da dedução fiscal será igual a um milhão e oitocentos mil rublos, e o valor da base tributária será de dois milhões e setecentos. As autoridades regionais podem aumentar as deduções fiscais sem quaisquer restrições, regulando assim as fontes fiscais das receitas orçamentais locais. Se, como resultado, o valor da dedução do imóvel for maior que o valor do imóvel de acordo com o cadastro, a base de cálculo se tornará zero.

Imposto Predial

Hoje, o imposto sobre a terra (terrenos) está consagrado na legislação fiscal. O imposto fiscal para terrenos é pago por pessoas jurídicas e pessoas físicas que possuem terrenos por direito:

• propriedade;
• uso permanente (perpétuo);
• bens herdados.

Os objetos de tributação fiscal são os terrenos localizados dentro dos limites do municípioáreas onde o imposto está em vigor. As seguintes seções não estão sujeitas à tributação fiscal:

• sob os objetos de cultura dos povos do nosso país;
• dados para as necessidades especiais das estruturas de defesa, segurança e alfândega do nosso estado;
• dentro dos limites fixos da floresta e dos recursos hídricos do nosso país.

Isento de tributação:

• empresas do ramo criminal, estrutura executiva do Ministério da Justiça do país;
• organizações que atuam em vias públicas em nível estadual;
• associações de pessoas segundo visões religiosas;
• organizações para pessoas com deficiência em nosso país;
• organização do artesanato popular do nosso estado;
• cidadãos classificados como indígenas de certas áreas do estado.

A base da tributação fiscal é determinada pelo custo do cadastro predial de acordo com a legislação estadual. A base para tributação fiscal é reduzida em um valor isento de impostos de dez mil rublos por contribuinte no território de um território com governo local:

• Aos Heróis da URSS e da Rússia;
• portadores da Ordem da Glória;
• pessoas com deficiência em suas atividades profissionais;
• deficientes e veteranos da Segunda Guerra Mundial.

As alíquotas das taxas fiscais são estabelecidas pelos documentos administrativos dos órgãos executivos dos municípios e não podem ser superiores aos valores neles indicados:

• três décimospor cento em relação aos terrenos classificados como territórios agrícolas ou aos terrenos integrados em zonas de uso da economia nacional em assentamentos e utilizados para a produção de culturas; ocupado por edifícios residenciais e instalações de infraestrutura de engenharia do complexo comunal; previsto para a agricultura subsidiária de cidadãos, horticultura, horticultura ou pecuária;
• um por cento e meio para outras terras.

Taxa de inscrição do empreendedor

Pagadores são cidadãos que desejam se envolver em negócios privados, não proibidos pelas leis de nosso país, sem criar uma pessoa jurídica, para seu registro oficial como proprietários de empresas. Esses pagamentos são incluídos na receita dos orçamentos locais de impostos e taxas.

Autoridades regionais dos assuntos do país set:

• taxa máxima de imposto;
• lista de pagadores elegíveis para benefícios fiscais na cobrança.

Taxa para orçamentos locais também se aplica. Ao mesmo tempo, o valor máximo de sua taxa não deve ser superior ao salário mínimo estabelecido por lei. O valor da taxa para alguns pagadores dentro da taxa estabelecida é determinado pela administração competente do assunto ao considerar um pedido de registro de um cidadão como empresário. O valor da taxa, que, de acordo com o Código Orçamentário, está incluído nas receitas fiscais dos orçamentos locais, é creditado aoorçamento no local onde o empreendedor está cadastrado.

O registro oficial de um cidadão que deseja exercer atividades comerciais é realizado pela administração competente do assunto no local de registro permanente desse indivíduo. Para o registro, o futuro empresário envia uma solicitação da amostra adequada. O registo deve ser feito no prazo máximo de quinze dias a contar da data de apresentação do documento pelo cidadão. Ao cidadão é emitido um certificado de registo como proprietário de empresa pelo período inscrito no pedido, após apresentar uma ordem de pagamento para a transferência de fundos para a cobrança. A taxa de inscrição paga não é reembolsável. Refere-se às receitas fiscais dos orçamentos locais. Um cidadão não pode ser registrado se desejar exercer atividades não previstas em lei.

Imposto de publicidade

A receita tributária das atividades de publicidade contribui significativamente entre os impostos locais para as receitas orçamentárias locais. Com esses dados de entrada, verifica-se que se a tributação fiscal nessa área fosse limitada, uma quantidade significativa de recursos passaria pelo erário dos súditos do país. Este imposto nas receitas dos orçamentos locais é uma parcela significativa. Cerca de um décimo do orçamento. É impossível esquecer que as receitas orçamentais locais são impostos locais. Afinal, esquecê-lo significa reduzir os pagamentos aos funcionários do setor público, pensionistas.

Muitas vezes existem situações em que as empresas são obrigadas a pagar impostos sobre a publicidade incluída noa composição das receitas fiscais dos orçamentos locais, mas não como taxa fiscal direta para a promoção de bens e serviços, mas como outra taxa (por exemplo, para fins lucrativos) de acordo com a legislação do nosso país ou como resultado da empresa atividades de publicidade abrangidas pelas leis de outros países. A alíquota do imposto é de cinco por cento. Isso fornece uma receita regular e consistente para os orçamentos locais.

Existem várias maneiras de calcular o imposto de publicidade. A escolha de um deles depende de quem realiza o trabalho publicitário:

• Se uma empresa especializada se comprometer a realizar uma campanha publicitária de um empreendimento, a taxa fiscal é deduzida dos custos desta campanha. O imposto local é transferido para as receitas do orçamento local.
• Se a empresa arca com os custos de promoção de um produto ou serviço por conta própria, neste caso, os custos de materiais, depreciação de equipamentos e ferramentas, salários dos trabalhadores envolvidos no processo, bem como todos os custos indiretos os custos são somados e as informações são transferidas para o fisco cerca de cinco por cento dos custos totais gastos.

O pagamento dos impostos fiscais de publicidade às receitas do orçamento local é efetuado no final do período de referência. Vale lembrar que isso deve ocorrer até o vigésimo dia do mês civil seguinte ao período do relatório.

Um documento sobre o imposto de publicidade, que é uma das variedades de impostos locais para receitas orçamentárias, é compilado e aprovado por cada sujeito de forma independente, no entanto, existem dois principais documentos legislativos federais sobreque a lei do assunto não deve contradizer: a Lei da Federação Russa "Sobre Publicidade" e o Código Tributário da Federação Russa.

Existem várias organizações isentas do pagamento de impostos por publicidade em nosso país. Estes incluem organizações engajadas em campanhas políticas, indivíduos que oferecem seus serviços não comerciais à população, centros de reabilitação e pontos de adaptação social, organizações beneficentes. A publicidade social está isenta de impostos locais nas receitas do orçamento local.

Há uma lista clara de coisas que são tributáveis durante a campanha, bem como uma lista de despesas não tributáveis. Na publicidade, a taxa está sujeita a:

• compra de serviços necessários para a produção de materiais promocionais;
• compra de materiais para você mesmo produzir o trabalho finalizado.

Materiais com finalidade publicitária: adesivos em veículos, cartazes, painéis e banners informativos, cartazes em papel, outros materiais que informem sobre um produto ou serviço. Os fundos gastos na cobertura de serviços por qualquer pessoa ou organização pública estão sujeitos a uma cobrança fiscal.

Existem custos de publicidade que não são tributáveis:

• taxa de campanha;
• placa publicitária com o nome da empresa, seus dados de contato;
• dinheiro gasto em alertar clientes em potencial sobre uma próxima campanha.

Qualquer campanha que anuncie suas atividades deve estar ciente de quais objetos são considerados publicidade ao ar livre, quaisestá sujeito e o que não está sujeito a tributação na promoção de um serviço ou bem. A divulgação de qualquer informação sobre sua empresa envolvida em trabalhos comerciais para ampliar a lista de seus clientes é considerada publicidade exterior. Listamos os principais pontos que os dados devem atender para que a empresa seja obrigada a pagar a taxa:

• Captura de público. Todos os objetos onde o olhar de um cidadão permanece involuntariamente são considerados propagandas.
• Criar interesse no público-alvo.
• Promoção da empresa no mercado.

Se os objetos corresponderem a pelo menos um dos pontos acima e a empresa estiver envolvida em trabalho comercial, então é obrigada a pagar imposto de publicidade para formar receitas fiscais do orçamento local.

Há três anos, muita coisa mudou na tributação da publicidade. A primeira coisa que aconteceu é que agora não só a empresa anunciante, mas também a agência de publicidade pode repassar o imposto de publicidade. A única condição é que este momento seja indicado no contrato de parceria, nestes casos a empresa anunciante transfere, juntamente com o pagamento dos serviços, o valor que eventualmente deverá ir para a administração fiscal. Em segundo lugar, o aparecimento intempestivo de fundos na conta é punível com multa, o que significa que você precisa pensar se vale a pena transferir o pagamento de impostos para a agência.

Todos os itens acima se aplicam não apenas às receitas fiscais dos orçamentos locais da Federação Russa em termos de grandes cidades, que incluem a capital do nosso país e outras cidades, mas também províncias.

Sem impostosganhos

Tudo o que não é receita tributária dos orçamentos locais é considerado receita não tributária. Estes, de acordo com o artigo quarenta e um do Código Civil da Federação Russa, incluem:

• Recibos em dinheiro pelo uso de imóveis de propriedade dos municípios, após o pagamento de impostos e taxas de acordo com a legislação fiscal vigente.
• Recebimentos de serviços comerciais prestados por instituições do setor público administrados por governos locais, após o pagamento de impostos e taxas aprovados pela legislação fiscal vigente.
• Recursos recebidos como resultado de causar danos materiais aos municípios, e outros meios financeiros de retirada involuntária.
• Recebimentos sob a forma de assistência em dinheiro transferidos dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário do Estado, com exceção de empréstimos e empréstimos.
• Outras receitas não fiscais. Tais receitas financeiras dos orçamentos do nível local são transferidas à custa da parte do resultado do trabalho financeiro das empresas unitárias municipais, que permanece após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios ao orçamento. O tamanho dessa parte do lucro que chega às receitas orçamentárias locais é regulado por atos legislativos do governo autônomo local. As receitas não fiscais dos orçamentos locais são constituídas à custa da parte do resultado financeiro das empresas municipais unitárias remanescentes após os impostos. Seu tamanho é regulamentado por documentos legislativos dos governos locais.

Tipos principaisas receitas não fiscais dos orçamentos locais estão especificadas no artigo sete do documento legislativo sobre os dogmas financeiros da autonomia local. De acordo com este artigo, estão incluídos nas receitas próprias dos orçamentos locais:

• Produtos financeiros da privatização e venda de qualquer propriedade de territórios com o governo local.
• Pelo menos dez por cento das receitas provenientes da privatização de propriedades do Estado localizadas no território dos municípios, realizadas de acordo com o programa de privatização em nível estadual.
• Rendimentos financeiros provenientes do arrendamento de imóveis municipais, incluindo arrendamento de imóveis não residenciais, terrenos. Os orçamentos dos municípios recebem recursos oriundos de terrenos estatais localizados em territórios entre os assentamentos e destinados a quaisquer fins de construção.
• Receita financeira de loterias locais.
• Compensação em dinheiro a ser transferida para os orçamentos locais. Os orçamentos dos municípios e os orçamentos dos distritos urbanos estão sujeitos a uma contribuição para o impacto negativo sobre o meio ambiente que nos cerca, segundo o padrão de quarenta por cento.

Transferências e subsídios

Devido a ajustes visivelmente tangíveis na estrutura e status dos impostos, uma diminuição em seu número, a redistribuição dos fluxos de caixa por meio de transferências, subvenções e subsídios é de grande importância na formação das receitas orçamentárias em todos os níveis.

Transferências interorçamentárias dos orçamentos dos assuntos do país são transferidasorçamentos locais neste formato:

• ajuda financeira para equalizar as capacidades materiais dos municípios em assentamentos na resolução de problemas de relevância local dos territórios;
• ajuda financeira para apoio material dos municípios para equalizar a segurança financeira dos distritos urbanos;
• subsídios para capital próprio incentivos em dinheiro para desenvolvimento de programas de investimento para desenvolvimento de infraestrutura municipal para a sociedade civil;
• subsídios para fins de apoio material para a execução pelos governos locais de determinados poderes do nível estadual.

Empréstimos de até um ano podem ser concedidos às autoridades locais a partir do orçamento de uma entidade constituinte do país na forma e em condições especiais estabelecidas pelas leis das entidades constituintes do nosso país.

Transferências de orçamentos locais também são fornecidas na forma:

• Assistência material dos níveis dos municípios aos níveis de assentamentos para se especializar em relação aos subsídios do fundo do nível regional de apoio monetário aos assentamentos equalização dos níveis materiais, autarquias locais dos assentamentos no desempenho das suas funções de gestão a nível local.
• Transferências financeiras para o orçamento do sujeito do país de subvenções dos orçamentos de assentamentos municipais ou distritos em que no ano de referência as receitas fiscais estimadas dos orçamentos locais (excluindo as receitas fiscais na forma de deduções de acordo com normas) ultrapassou o limite legalizado para o assunto do país.
• Transferências de dinheiro para o orçamento do distrito do nível municipalsubvenções para resolver problemas de importância local e de natureza intersubjetiva.

Resultados

Para resolver os problemas de formação das receitas fiscais dos orçamentos locais, é necessário rever o processo de cálculo e transferência das taxas fiscais obrigatórias a serem pagas no âmbito da utilização de regimes fiscais especiais, e aumentar a eficácia de recolher o seu pagamento ao tesouro estadual.