Os bens sujeitos a impostos especiais de consumo são reconhecidos Lista de bens sujeitos a impostos especiais de consumo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Os impostos especiais de consumo são um tipo de imposto indireto. Eles são cobrados dos pagadores que produzem e vendem certas categorias de produtos. Os impostos especiais de consumo são incluídos no custo das mercadorias e, consequentemente, são repassados ao consumidor final. Seu tamanho determina em grande parte o custo de produção e afeta a demanda. Consideremos ainda quais bens são reconhecidos como tributáveis.

Princípios Gerais

Uma característica dos impostos especiais de consumo é o facto de se aplicarem apenas a determinados bens. Existem vários princípios pelos quais os produtos que se enquadram neles são determinados. Em primeiro lugar, importa referir que os bens essenciais não estão sujeitos a impostos especiais de consumo. O principal objetivo do pagamento é fornecer receitas orçamentárias de lucros excedentes derivados da produção de produtos altamente rentáveis. Inclui principalmente tabaco e produtos alcoólicos, bem como produtos petrolíferos. É importante notar que, ao introduzir esse pagamento, o Estado busca limitar o uso de produtos que causem danos aos consumidores. Estamos falando, em particular, de produtos de tabaco e álcool.

Especificidades

Os impostos especiais de consumo são considerados impostos regulatórios. Isso significa que o valor é distribuído entre os orçamentos federal e regional em proporções que dependem do tipo de produto. Para alguns produtos, as deduções são feitas apenas ao orçamento do Estado, por exemplo. Hoje, a lista de bens tributáveis foi simplificada. Quase corresponde às listas vigentes em outros países. Deve-se notar que na Federação Russa o tabaco e os produtos alcoólicos são principalmente reconhecidos como bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Parece que sempre estará presente nas listas. Isso se deve à sua especificidade. Por um lado, não pode ser considerado obrigatório para os consumidores e, por outro, seu custo é bastante baixo.

Lista

Os seguintes grupos são reconhecidos como bens sujeitos a impostos especiais de consumo:

1. Álcool etílico produzido a partir de matérias-primas de qualquer tipo. A exceção é o álcool de conhaque
2. Produtos contendo álcool. Estes incluem emulsões, soluções, suspensões, etc. A concentração de álcool neles é superior a 9%.
3. Produtos alcoólicos. São reconhecidos como sujeitos passivos os seguintes bens: consumo de álcool, conhaques, bebidas alcoólicas, vodka, vinho, outras bebidas em que a concentração de álcool seja superior a 1,5%. A exceção são os materiais de vinho.

Além disso, os seguintes bens são reconhecidos como tributáveis:

1. Cerveja.
2. Produtos de tabaco.
3. Carros, motocicletas. A potência do motor deste último deve ser superior a 112,5 kW.
4. Óleos de motor para motores.

Combustível diesel e gasolina (incluindo gasolina de corrida direta) também são reconhecidos como bens sujeitos a impostos especiais de consumo.

NK

O artigo 181 do Código fornece algumas explicações sobre certos tipos de produtos. Conforme mencionado acima, bens sujeitos a impostos especiais de consumo são produtos que contenham álcool feitos de qualquer tipo de matéria-prima, incluindo componentes desnaturantes, excluindo a possibilidade de seu uso nas indústrias de alimentos e álcool. A composição de tais produtos contém soluções, suspensões, outros produtos líquidos, se a proporção de álcool neles for superior a 9%. Entretanto, alguns bens não são reconhecidos como tributáveis, independentemente da concentração de álcool. Estes incluem:

1. Tratamento e profilaxia, agentes terapêuticos e diagnósticos incluídos no Registro Estadual de Medicamentos e Produtos Médicos. A mesma lista inclui medicamentos fabricados em farmácias de acordo com receitas individuais.
2. Meios para uso veterinário, registrados e inscritos no registro, desde que engarrafados em recipientes com volume não superior a 100 ml.
3. Perfumes e cosméticos. São excluídos da lista de bens sujeitos a impostos especiais de consumo se a percentagem de álcool neles não for superior a 80%, tiverem sido registados e incluídos no Registo Estadual.
4. Produtos químicos domésticos, assim como perfumes e cosméticos em embalagens metálicas aerossóis.
5. Resíduos gerados durante a produção de álcool a partir de materiais alimentícios, bebidas alcoólicas, vodkas e sujeitos a processamento ou uso para necessidades técnicas.

Óleos de motor, gasolina, de corrida direta, inclusive, são reconhecidos como bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Este último deve ser entendido como frações obtidas durante o processamento de petróleo, gás natural/petróleo associado, condensado de gás, carvão ou outras matérias-primas, produtos de seu processamento.

Categorias de pagadores

São estabelecidas pelo artigo 179.º do Código Tributário. Os pagadores de impostos incluem:

1. Organizações.
2. Empreendedores individuais.
3. Sujeitos reconhecidos como pagadores em conexão com o transporte de mercadorias através da fronteira estadual da Federação Russa. Sua lista é estabelecida de acordo com o Código do Trabalho da União Aduaneira.

Deve-se notar que organizações e empreendedores individuais podem ser considerados pagadores se realizarem operações sujeitas a impostos especiais de consumo.

Momento importante

Os impostos especiais de consumo diferem do IVA por serem considerados impostos indiretos de estágio único. Isso significa que eles são incluídos no custo de produção uma vez e também são pagos uma vez. Os produtos petrolíferos são uma exceção. Eles têm um esquema diferente.

Base e quantidade

Para defini-los, você precisa entender claramente qual é o objeto do imposto de consumo. Aqui deve-se remeter para os artigos 182.º e 183.º do Código Tributário. Para evitar a dupla tributação, o imposto é cobrado na venda de mercadorias do fabricante. Com mais revenda de produtos, o valor não aumentará. Por outras palavras, a venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo é reconhecida como venda pelo seu fabricante e não como venda por loja ou grossista.empreendimento. Ao determinar a base e o valor das deduções, deve-se também levar em consideração que o engarrafamento e qualquer forma de mistura de produtos nos locais de armazenamento são equiparados à produção. Estas regras, no entanto, não se aplicam a estabelecimentos de restauração.

Importação de produtos

Se uma entidade importa produtos que são reconhecidos como bens sujeitos a impostos especiais de consumo, deve ter em conta uma série de características de acumulação. São determinados pelo regime aduaneiro que será escolhido. As características da tributação podem ser resumidas da seguinte forma:

1. Quando colocados em livre prática e para transformação para consumo doméstico, os impostos especiais de consumo são pagos integralmente.
2. Se o modo de reimportação for selecionado, serão deduzidos os valores dos quais o sujeito foi liberado ou devolvido a ele durante a exportação.
3. Se for emitido trânsito, comércio isento de impostos, destruição, recusa a favor do Estado, o imposto não é pago. Regra semelhante se aplica a regimes de reexportação, entreposto aduaneiro, zona franca.
4. Se o processamento for processado no território da Rússia, o imposto não será pago se a exportação for realizada no prazo.
5. Se os produtos estiverem sob o regime de importação temporária, é permitida a isenção parcial ou total do imposto especial de consumo de acordo com as regras consagradas no Código Aduaneiro da União Aduaneira.

Exportar

Se uma pessoa exporta produtos reconhecidos como bens sujeitos a impostos especiais de consumo, deve ter em conta o disposto no n.º 2 do artigo 185.º do Código Tributário. Ao exportar no regime de reexportação para o exterior da Rússia, pago emos montantes de importação estão sujeitos a devolução ao pagador. Em outros casos, a transferência reversa não é realizada.

Isenção de pagamento

As características de eliminação do ónus do pagamento de impostos especiais de consumo são divulgadas nos artigos 184.º e 198.º do Código Tributário. Um pré-requisito para a isenção de deduções é a prestação de uma garantia bancária ou fiança à administração fiscal. Servem de garantia da obrigação do pagador caso este não apresente documentos comprovativos da exportação de bens sujeitos a impostos especiais de consumo e do pagamento de impostos ou multas sobre os mesmos no prazo de 180 dias. Se não houver documentos relevantes, o sujeito é obrigado a transferir o valor para o orçamento. No entanto, é posteriormente reembolsável se os documentos acima forem apresentados.

Lista de títulos

Na exportação de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, o pagador deve, no prazo de 180 dias a contar da data da venda, apresentar à Inspecção Fiscal Federal os documentos comprovativos da validade da isenção de pagamento dos impostos especiais de consumo. Entre eles:

1. Contrato (sua cópia autenticada) com um comprador estrangeiro para o fornecimento. Se o envio for feito sob contrato de comissão, garantia ou contrato de agência, eles são apresentados.
2. Documentos de pagamento, extrato bancário (ou suas cópias). Esses documentos confirmam o efetivo recebimento do lucro da venda de produtos a uma contraparte estrangeira na conta do pagador em um banco nacional ou na conta de um comissário, agente, advogado.
3. Declaração de carga alfandegária (cópia). Neladeve ser marcado pela Alfândega Federal Russa, que realizou a liberação dos produtos no modo de exportação, ou na região em que está localizado o posto de controle, por meio do qual os produtos foram exportados para o exterior.
4. Cópias de envio/transporte ou outros documentos. Eles devem conter as marcas das autoridades alfandegárias russas confirmando a exportação dos produtos.

O sujeito tem direito à isenção de tributação das operações se mantiver registros separados das mesmas.

Apostas

Desde 1997, foi iniciado o processo de transição de tarifas percentuais (ad valorem) para tarifas fixas. Ao utilizar este último, não há aumento automático de valores com aumento do custo de produção. Como resultado, essas taxas estão sujeitas a reajustes anuais. Hoje, a maioria dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo está sujeita a tarifas fixas ou específicas. A exceção são os produtos do tabaco. Tem uma taxa mista. Combina tarifas ad valorem e específicas. Cada tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo tem a sua própria taxa. Além disso, a legislação prevê a diferenciação de tarifas dentro das categorias de produtos. Por exemplo, são estabelecidas taxas diferentes para produtos alcoólicos e cerveja. Seu valor depende da força da bebida. Quanto maior, maior a taxa, respectivamente. Se falamos de carros, então a tarifa depende da capacidade do veículo.

Jóias

São mencionadas no artigo 181.º do Código Tributário (n.º 6, n.º 1). Os bens tributáveis são joias,feitos com metais preciosos e suas ligas, pérolas cultivadas ou pedras preciosas. Desta definição, segue-se que não há exceções para produtos fabricados por ordem de cidadãos a partir de materiais do cliente. Ao mesmo tempo, a legislação fixa a lista de bens que não estão relacionados à joalheria. Entre eles:

1. Prêmios estaduais, insígnias/distinções, medalhas, cujo status seja estabelecido por Lei Federal ou Decretos Presidenciais.
2. Moedas que têm o status de instrumento de pagamento e foram emitidas.
3. Objetos de significado religioso e de culto usados em templos durante o culto ou ritos sagrados. A exceção são os anéis de casamento.
4. Habbery.
5. Itens feitos de metais comuns ou suas ligas, na produção de solda contendo prata, artesanato criado com tintas/fios contendo ouro/prata.

Teste de Conhecimento

Como você sabe, o tópico de impostos e tributação está incluído no curso de estudo em muitas universidades. A consolidação de materiais e o teste de conhecimento são realizados de diferentes maneiras. Ao mesmo tempo, os próprios alunos desenvolvem testes sobre vários tópicos. Sobre questões relacionadas a produtos reconhecidos como bens tributáveis, no MIT, por exemplo, os alunos escrevem redações. Vale dizer que notas e testes podem ser encontrados não apenas no site ou fórum do Instituto. Por exemplo, existe um portal Dean-NN na Internet. Resumos e testes são postados aqui. Nos materiais de verificação, uma das perguntas no portal do Reitor é "Os seguintes bens são reconhecidos como tributáveis". A seguir está uma lista de produtos dos quais você precisa selecionar os itens corretos.

Conclusão

Informações básicas sobre bens sujeitos a impostos especiais de consumo estão presentes no Código Tributário. O Código contém um capítulo especial que aborda todas as questões-chave sobre esses produtos. Quanto à prática, como muitos fabricantes notam hoje, está se tornando cada vez menos lucrativo produzir alguns bens. Em primeiro lugar, isto aplica-se aos produtos do tabaco. Diante das recentes mudanças na legislação, sua produção exige sérios investimentos financeiros. Deve ser dada especial atenção à declaração de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. A violação da legislação aduaneira vigente acarreta responsabilidade.