Propriedade depreciável: definição, requisitos e características

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Propriedade depreciável é reconhecida como propriedade, produto do trabalho intelectual de propriedade de uma entidade econômica e utilizada por ela para gerar renda. Ao mesmo tempo, o período de operação útil de tais objetos deve ser de pelo menos 12 meses. O custo inicial da propriedade depreciável deve ser superior a 10 mil rublos. O seu reembolso é efectuado por amortização.

Exceções

Nem todos os imóveis que atendem aos requisitos acima serão considerados depreciáveis. As exceções, em particular, são:

1. Terra, outros objetos naturais (subsolo, água, etc.).
2. Títulos.
3. Estoques.
4. Objetos com construção em andamento.
5. Produtos.
6. Instrumentos financeiros (incluindo futuros, opções, contratos a termo).

Imóvel depreciável não sujeito a depreciação

Este grupo inclui:

1. Valores materiais das organizações orçamentárias. A exceção aqui é a propriedade adquirida no curso das atividades comerciais e operada para sua implementação.
2. Valores de organizações sem fins lucrativos que são recebidos na forma de renda direcionada ou adquiridos com fundos direcionados e são usados para realizar as principais atividades sem fins lucrativos.
3. Valores adquiridos com recursos orçamentários. Uma exceção é a propriedade recebida pelo sujeito durante a privatização.
4. Objetos de beneficiamento, silvicultura, instalações rodoviárias, cuja criação foi realizada com envolvimento de financiamentos orçamentários ou outros similares direcionados, estruturas especializadas para fins marítimos e outros objetos semelhantes.
5. Publicações compradas (brochuras, livros, etc.), obras de arte. O custo de tais objetos (exceto obras de arte) está incluído em outros custos associados à liberação e venda de produtos no momento da compra.
6. Búfalos, gado produtivo, veados, bois, iaques e outros animais domésticos que não sejam animais de tração.
7. Direitos adquiridos sobre produtos intelectuais ou outra propriedade intelectual, se o contrato de venda exigir que o pagamento seja feito periodicamente durante sua vigência.

Extra

Ativos também são excluídos dos itens depreciáveis:

1. Transferido para conservação, duraçãomais de três meses.
2. Recebido/transferido sob um contrato de uso gratuito.
3. Em modernização/reconstrução, com duração superior a 12 meses

Ao reativar a propriedade depreciável na contabilidade, os valores de depreciação são acumulados da maneira que existia antes da conservação, e a vida útil é aumentada por sua duração.

O preço inicial de um ativo é definido como a soma dos custos para adquiri-lo e colocá-lo em estado de prontidão para operação.

Grupos de propriedades depreciáveis

São formadas dependendo da vida útil dos objetos.

A entidade econômica pode, a seu critério, prorrogar o período após a data de comissionamento se a modernização, reconstrução, reequipamento técnico (reequipamento) levar a um aumento na vida útil do ativo.

Por conveniência, os grupos de objetos são mostrados na tabela.

Grupo	Termo de uso (em anos, inclusive)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Mais de 30 anos

A classificação dos ativos fixos incluídos em grupos é aprovada pelo Governo.

Informações gerais sobre encargos de depreciação

Cálculo da depreciação dos bens depreciáveis, nos termos do art. 25 NK, produzidos de forma linear ou não linear.

A entidade empresarial determina o valor da depreciação para fins fiscais separadamente para cada ativo mensalmente. O acúmulo começa no 1º dia do mês seguinte ao mês em que a instalação foi colocada em operação. O cálculo também é encerrado a partir do 1º dia do mês seguinte ao mês da baixa do ativo imobilizado ou da saída do imóvel depreciado por qualquer motivo.

Nuances

Para os imóveis depreciados incluídos nos grupos 8-10, independentemente do período de entrada em operação, as provisões são feitas de forma linear. Para outros objetos, uma entidade econômica pode aplicar qualquer um dos dois métodos.

Observe que o método selecionado não pode ser alterado durante o cálculo da depreciação.

Recursos de acumulação

Ao usar o método linear, o valor da depreciação é determinado como o produto do custo original do ativo imobilizado pela taxa de depreciação. Este último é calculado da seguinte forma:

K=[1/n] x 100%.

Nesta fórmula:

• taxa de depreciação em % do custo original - K;
• vida útil de um objeto, expressa em meses, -n.

Se for usado um método não linear, o valor desejado é determinado multiplicando o valor residual da propriedade depreciável pela taxa:

K=[2/n] x 100%.

Pontos Importantes

No cálculo, deve-se levar em consideração que a partir do mês seguinte ao mês em que o valor residual do imóvel depreciado atingir 20% do original, o provisionamento deverá ser feito de acordo com as seguintes regras:

1. O valor residual é reconhecido como valor base.
2. O valor da depreciação por mês é calculado dividindo o valor base pelo número de meses restantes até o final da vida útil.

Odds

São utilizadas no cálculo do valor da depreciação de imóveis depreciados operados em condições agressivas ou com aumento de turnos. Os coeficientes também podem ser utilizados por empresas agrícolas: complexos de estufas, granjas avícolas, granjas pecuárias, etc. Algumas restrições são estabelecidas.

Em particular, para estas entidades, pode ser aplicado um coeficiente não superior a 2. Para os ativos fixos que são objeto de um contrato de arrendamento, é permitido usar um coeficiente não superior a três no cálculo.

Estas disposições não se aplicam ao objeto incluído nos grupos 1-3 se o método não linear for usado.

Agressivos são reconhecidos fatores artificiais ou naturais, cuja influência causa maior desgaste do SO. Parao funcionamento em tais condições também é equiparado à presença de propriedade em contato com fogo, explosivo, tóxico ou outro ambiente agressivo, que é a fonte (causa) de uma emergência.

Ao calcular o valor da depreciação de microônibus e carros de passageiros, cujo custo inicial é superior a 400 mil rublos. e 300 mil rublos. consequentemente, um coeficiente de 0,5 é aplicado à norma principal.

De acordo com a decisão do chefe da empresa, a depreciação pode ser cobrada a taxas reduzidas, mas apenas a partir do início do período de tributação e ao longo do mesmo.

Tributação

Para ativos imobilizados colocados em operação antes da entrada em vigor do cap. 25 do Código Tributário, a vida útil é determinada pela própria entidade económica a partir de 01.01.2002, tendo em conta a classificação aprovada pelo Governo, e os períodos de funcionamento por grupos, fixados pelo art. 258 do Código.

Independentemente do regime de competência escolhido pelo contribuinte em relação aos imóveis depreciados colocados em operação antes da entrada em vigor do cap. 25, o cálculo é baseado no valor residual.

Contabilidade Analítica

Deve refletir informações sobre:

1. Custo inicial de um objeto retirado no período fiscal (declaração), bem como suas alterações no curso de equipamentos adicionais, conclusão, liquidação parcial, reconstrução.
2. Vidas úteis assumidas pela entidade.
3. Métodos de acumulação e valores de depreciação desde o início do cálculo atéo final do mês em que ocorreu a venda (alienação) do objeto.
4. Valor da venda do imóvel, conforme contrato.
5. A data de aquisição e alienação (alienação) do ativo imobilizado, sua transferência para operação, exclusão da lista de objetos depreciáveis pelos fundamentos consagrados no parágrafo 3º do art. 256 do Código Tributário, reativação do bem, caducidade do contrato de utilização gratuita, conclusão das obras de modernização e reconstrução.
6. Custos incorridos pelo sujeito na alienação do imóvel. Discurso, em particular, sobre os custos previstos para sub. 8 p. 1 arte. 265 TC, bem como os custos de armazenamento, transporte e manutenção do bem vendido.

O lucro recebido por uma entidade econômica é incluído na base tributável no período de divulgação em que a venda foi realizada. As perdas sofridas pelo contribuinte são registadas como outras despesas, de acordo com as regras consagradas no art. 268 NK.

A contabilidade analítica deve conter informação sobre a designação dos bens em relação aos quais são fixados os montantes dos custos correspondentes, o número de meses durante os quais serão imputados a outras despesas, bem como o valor das despesas mensais custos.