Nota de crédito o que é? Definição

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Na indústria financeira, existem muitos termos para transações. Um deles é uma nota de crédito. Esta ferramenta é utilizada em transações entre fornecedores e compradores no comércio internacional. As organizações que estão construindo um negócio não apenas na Rússia, mas também no exterior devem entender o que é uma nota de crédito.

A essência do termo

A ampliação das relações comerciais promove o uso de novas ferramentas. Um deles é uma nota de crédito. O que é isso em palavras simples? No comércio internacional, este é o nome do documento de liquidação que o fornecedor emite ao comprador, fornecendo a este uma certa quantia de recursos a crédito. Vamos tentar dividir este termo em partes.

Nota de crédito é um aviso, um ato emitido por um fornecedor em caso de alteração da dívida do cliente. O documento torna-se juridicamente válido apenas na ocorrência de determinadas circunstâncias especificadas no contrato e é utilizado quando os termos originais da transação são alterados.

Sinais

• Emitido em qualquer formato. Amostra legislativanota de crédito não aprovada. Além disso, não há requisitos para sua elaboração nos documentos normativos.
• Existe um acordo bilateral sobre o negócio. A possibilidade de emissão deste documento está prevista previamente no contrato de fornecimento.
• Design de um lado. O documento entra em vigor assim que o vendedor o redigi e o envia ao fornecedor.
• Este documento estabelece descontos que serão fornecidos algum tempo após o envio.

Aplicativo

Os fornecedores usam notas de crédito para motivar os compradores:

• Dar descontos para revendedores. Ao mesmo tempo, as condições em que o documento entra em vigor devem ser especificadas no contrato. Na maioria das vezes, é indicado o lote mínimo de mercadorias, que o cliente deve resgatar por um determinado período - um mês, um trimestre ou um ano.
• Resolução de acordos entre as partes. Por exemplo, o contrato pode conter uma cláusula sobre o fornecedor cobrir as despesas imprevistas do comprador.
• Simplifique o procedimento de devolução de produtos.

Vamos considerar cada um desses métodos com mais detalhes.

Descontos

Uma nota de crédito é uma ótima maneira de obter um desconto. Nesse caso, o revendedor poderá comprar mais produtos e o fabricante poderá aumentar a produção. Uma vantagem significativa desse esquema é que os compradores não podem despejar entre si, pois não sabem se cumprirão o plano e se receberão um desconto. Neste caso, a nota de crédito é considerada um bônus adicional, queo comprador pode receber após o cumprimento dos termos do contrato. Nessas situações, a nota de crédito não é refletida nos registros contábeis. Para corrigi-lo, um adicional acordo.

Exemplo

O fornecedor concede um desconto na forma de nota de crédito aos clientes no final do trimestre. Para receber um bônus, você precisa comprar mercadorias no valor de pelo menos 20 milhões de rublos. Neste caso, é cobrado um desconto de 3%. Um dos compradores do trimestre comprou produtos por 22 milhões de rublos. Assim, o fornecedor emitiu uma nota de crédito de 660 mil rublos.

Acordos mútuos

Uma nota de crédito é uma ferramenta para reembolsar contra-obrigações ao comprador. O fornecedor pode pagar por imprevistos, custos adicionais e custos de devolução de produtos defeituosos:

• transferência de dinheiro para o comprador;
• emitindo um ato de compensação;
• emitindo uma nota de crédito.

Perigo

Na prática nacional, este último método é raramente utilizado, uma vez que o serviço fiscal pode não aceitar este documento para liquidar as contra- obrigações com IVA e considerar a operação “perdão de dívidas”. É assim que o termo é interpretado no art. 415 do Código Civil, Ofício do Ministério da Fazenda nº 02-3-08 / 84 de 25 de julho de 2002

Problemas com o uso de uma nota de crédito podem surgir se:

• o contrato não estabelece que o desconto seja concedido reduzindo o custo inicial do produto;
• documentos primários são feitos sem desconto;
• aviso de desconto foi emitidoreferência, relatório.

Ou seja, a possibilidade de calcular um desconto deve ser especificada no contrato original.

Regulamento legislativo

Não há problemas ao pagar um adiantamento a um fornecedor não residente. Afinal, o pagamento foi feito antes da entrega, não estamos falando de defeitos na mercadoria. O banco retira o controle dessa operação no momento da importação dos produtos após receber informações relevantes sobre a operação. O fato da emissão da nota de crédito será registrado após o cancelamento do registro.

A situação é diferente se houver um pagamento parcial da mercadoria. Depois que a nota de crédito for fornecida, o controle de moeda verificará a transação. Nesse caso, o valor da dívida com o fornecedor, que já foi cadastrado, diminuirá. Infelizmente, não há normas legislativas claras para regular esse processo.

Reflexão na contabilidade

Na BU, o valor do desconto proporcionado reduz a dívida do vendedor, enquanto o preço do contrato não muda. Esta parte do contas a pagar está incluída no resultado não operacional. Esta operação é refletida na contabilidade pela seguinte entrada: DT60 KT91-1. O IVA sobre bens adquiridos anteriormente após o recebimento de um desconto está sujeito a cobrança. Para isso, é utilizado o seguinte lançamento no balanço patrimonial: DT19 KT68. O valor do imposto baixado é refletido em outras despesas para fins fiscais. Muito provavelmente, a legitimidade da recuperação do IVA terá de ser defendida em tribunal.

No comprador

Algoritmos para operações contábeiso comprador na BU depende de:

• o fato da venda de mercadorias;
• tempo de envio (ano atual ou anterior).

A tabela abaixo mostra o lançamento da nota de crédito pelo comprador.

Fato da implementação	Ajuste da dívida	Ajuste de IVA
Falha no envio	DT41 KT60	DT19 KT60 - reversão DT68 KT19 - recuperação
Produto vendido no período do relatório	DT90-2 KT41 - ajuste de custo;	DT41 KT60 - ajuste da dívida
Produto enviado ano passado	DT60 KT91, 1 - redução da dívida com o fornecedor	DT91-2 KT68

No vendedor

O vendedor após a emissão da nota de crédito deve:

• reemitir documentos primários e fatura;
• ajuste receita: método de estorno (caso o envio tenha ocorrido no ano corrente), reflita o valor do desconto em outras despesas (caso o envio tenha ocorrido no ano passado);
• Verificar a apresentação do documento para atendimento aos requisitos do art. 252 NK (comprovar economicamente, confirmar com documentos).

Se o comprador já tiver pago integralmente as mercadorias para as quais o desconto é concedido, o vendedor não poderá devolver os fundos, mas considerá-los como um adiantamento para entregas futuras.

Devolução de produtos com defeito

Se o comprador já obteve a propriedade das mercadorias, ele precisa:

• elabore um atopara corrigir defeitos do produto;
• registre uma reclamação ao vendedor;
• refletem a devolução de produtos com defeito;
• reduzir receita;
• ajuste o valor do IVA.

O comprador precisa preparar um pacote completo de documentos para justificar a implementação com rentabilidade zero.

Conclusão

A contabilização de nota de crédito na prática doméstica ainda não foi regulamentada. Portanto, para registro de liquidações mútuas com contrapartes da parte, você deve sempre usar documentos contábeis padrão. Se não for possível realizar transações econômicas internacionais sem uma nota de crédito, a possibilidade de usar esse instrumento deve ser especificada no contrato. Após a formação da nota de crédito, o fornecedor e o comprador devem efetuar os devidos lançamentos contábeis e refazer os documentos de recebimento, em especial a fatura.