Empréstimo de notas promissórias: descrição, condições, termos, características de reembolso e comentários

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Com o desenvolvimento do sistema bancário, novos sistemas de pagamento começaram a aparecer. Um deles é uma letra de câmbio. Este título é utilizado não apenas como instrumento de investimento gerador de renda, mas também como meio de pagamento. Este artigo se concentrará na segunda função do projeto de lei.

Essência

Qualquer organização inevitavelmente enfrenta a necessidade de obter fundos emprestados para uso temporário. Com o desenvolvimento das relações de crédito, os bancos passaram a oferecer novos tipos de empréstimos. As notas promissórias não são um produto novo no mercado, mas não são suficientemente dominadas pelos participantes. A transação é baseada em um empréstimo bancário padrão. Mas o dinheiro não é creditado em uma conta bancária, mas é fornecido na forma de um Banco Central.

A empresa solicita empréstimo de letra de câmbio. O procedimento para processar a transação é padrão: a organização é solicitada a fornecer documentos constituintes e relatórios financeiros. Depois que uma decisão positiva é tomada, um contrato de empréstimo de letra de câmbio é concluído. Ele copia quase completamente o conteúdo do contrato padrão, exceto por um parágrafo. Se umo objetivo de atrair um empréstimo convencional é pagar por matérias-primas, equipamentos, pagar salários atrasados, então no caso de um empréstimo de letra de câmbio, o objetivo da transação será a aquisição de um título de dívida bancária. Um contrato de garantia, como garantia adicional, não pode ser celebrado. Depois de assinar os papéis para a organização, uma conta de empréstimo é aberta.

Processo

Durante a utilização do empréstimo, o banco transfere os fundos para a conta do mutuário. Este valor é imediatamente debitado para a compra de uma letra, se o contrato estipular que o banco recebe o direito de anular fundos sem aceitação. Ou o próprio pagador deve fornecer uma confirmação de pagamento confirmando a transferência de dinheiro. Ou seja, a conta é aberta apenas para atender às exigências do Banco Central. Não será possível utilizar os fundos para outros fins que não os pretendidos. As transações são feitas por funcionários do banco. Na conta, o mutuário é indicado como o primeiro titular.

Vários títulos podem ser emitidos no âmbito de um acordo. O valor total de todas as notas promissórias deve ser igual ao valor do empréstimo. As exceções são os casos em que o contrato prevê a cobrança de comissões adicionais.

Usar

Normalmente, uma nota é comprada para acordos com fornecedores. Basta que o mutuário coloque um endosso no título de segurança para reembolsar a dívida à sua contraparte. A conta tem um novo dono. Os títulos são colocados em circulação. Mas isso não deve preocupar o mutuário. Apesar das especificidades da operação, o empréstimo da nota promissória é pago em dinheiro. Prazo para retençãocálculos especificados no contrato. Geralmente não excede 6 meses.

O prazo de pagamento da fatura pode exceder o prazo de pagamento do empréstimo em no máximo duas semanas. Esta circunstância deve ser levada em conta nos cálculos. Se a conta for apresentada para pagamento antes do prazo, ela será reembolsada não pelo valor nominal, mas com desconto. Isso também afetará o preço pelo qual as liquidações mútuas entre o mutuário e o credor serão realizadas.

Exemplo 1

O mutuário recebeu uma nota promissória com valor nominal de 1 milhão de rublos. O valor de seu passivo para o banco é de 4,7 milhões de rublos. O vencimento da dívida é 15 de março de 2016. A data final das liquidações mútuas entre o mutuário e o credor está prevista para 28 de setembro de 2015. Ao entrar em contato com o banco, o credor fica sabendo que a instituição resgatou a letra em setembro 28, 2015 com um desconto de 11%. O portador recebeu não 1 milhão de rublos, mas 890 mil rublos. As obrigações do mutuário são reduzidas no mesmo valor: 4,7 - 0,89=3,81 milhões de rublos.

Cálculos semelhantes são realizados em toda a cadeia de proprietários. Quanto mais próxima a data de liquidação, maiores serão considerados os valores.

Condições

As notas promissórias carregam três tipos de riscos: dívida, juros e ameaça de redução de liquidez. Para reduzi-los, as instituições financeiras impõem exigências aos clientes:

• fornecer garantia (garantia) na forma de títulos do governo (outros títulos líquidos), estoque, imóveis, equipamentos;
• realizar atividades no momento da assinatura do contrato por mais de um ano;
• tenha fluxo de caixa regular emcontas.

Quando esses requisitos mínimos são atendidos, as notas promissórias bancárias são emitidas por até um ano a 6-10%.

Benefícios

• As notas promissórias são mais baratas que os empréstimos convencionais. Embora os procedimentos para o processamento das transações sejam idênticos, a taxa desses empréstimos geralmente não excede 10%.
• Um empréstimo permite que os pagamentos sejam feitos mesmo se houver créditos pendentes na conta.
• O próprio fato do pagamento da dívida é feito por endosso no documento. Isso reduz significativamente a papelada.

Falhas

• Redução do valor creditável devido ao resgate de nota promissória com desconto.
• Necessidade de acordar com o fornecedor a possibilidade de quitação da dívida com nota promissória e os termos da transação, ou seja, com que margem ele aceitará o Banco Central para compensação.

Contabilização de notas promissórias

Os títulos de dívida são aceitos para contabilização pelo fornecedor como parte dos investimentos financeiros (conta 58-2). Dependendo do período para o qual a nota promissória foi emitida, o mutuário no balanço reflete o lançamento do Banco Central nas contas DT 66-2 (curto prazo) ou 67-2 (empréstimos bancários de longo prazo). Os valores utilizados para pagamento de dívidas são baixados para DT 91-2 “Outras despesas”.

Exemplo 2

CJSC recebeu um empréstimo de nota promissória de curto prazo do banco por 500 mil rublos. por um período de seis meses a 5,5% ao ano. Os juros são pagos em parcelas iguais junto com o pagamento da parte principal da dívida: 5000,055=13,75 mil rublos. Esse valor está refletido na contabilidadefiação DT91-2 KT 66-2.

Tributação

No art. 167.º do Código Tributário estabelece que, na transferência de uma nota promissória para pagamento de dívida do fornecedor, o IVA só deve ser calculado se essa garantia for paga ou transferida pelo contribuinte por endosso. O recebimento de nota promissória por terceiro é considerado uma venda, uma vez que a obrigação do comprador para com a organização se extingue sem reservas.

Exemplo 3

O comprador da LLC pagou as mercadorias com o CJSC com uma nota promissória comprada em uma agência do Sberbank. O vendedor enviou mercadorias no valor de 18 mil rublos. (IVA 10%). Pelo mesmo valor, o comprador entregou a nota promissória. Do ponto de vista legal, a LLC cumpriu suas obrigações de pagamento das mercadorias. A CJSC não pode registrar esta garantia em contas a receber.

Sberbank não é devedor do vendedor. Nesse caso, o crédito contábil da letra de câmbio deve ser refletido na conta 58 no valor do custo de sua aquisição, ou seja, o custo dos produtos embarcados. Na BU, o vendedor faz as seguintes entradas:

DT62 KT90-1 "Receita" - 18 mil rublos. - refletiu a venda de mercadorias para LLC.

DT90-3 "IVA" KT68-3 - 1.636 mil rublos. - IVA cobrado.

DT58-2 "Títulos de dívida" KT76-3 "Cálculos sobre outras receitas" - 18 mil rublos. - conta aceita para contabilidade.

DT76-3 KT 62 - 18 mil rublos. - conta paga pelos produtos enviados.

Recursos

O reembolso da nota promissória do empréstimo prevê que o IVA das mercadorias adquiridas seja calculado com base no saldoo valor do Banco Central. O balanço também leva em consideração o custo de compra de uma conta. O valor real das despesas pode não corresponder ao valor nominal. Se for superior ao saldo, a dedução do IVA é realizada com base nas faturas do vendedor.

Movimentos das notas

Existem dois esquemas principais para a movimentação de notas. Vamos considerá-los com mais detalhes.

Após o comprador e o fornecedor acordarem o valor da transação, as condições de pagamento, as contrapartes abrem contas no mesmo banco localizado na mesma cidade e celebram um acordo tripartido. O comprador compra uma nota promissória de curto prazo pelo valor da transação, a coloca em depósito e a bloqueia. Após a conclusão da transação, o depósito é removido e os fundos são transferidos para a conta do fornecedor. Se no curso das violações da transação foram reveladas, após o desbloqueio, a conta permanece com o comprador. A garantia não pode ser retirada do penhor sem o consentimento de ambas as partes. Assim, o comprador está segurado contra o débito de fundos antes do previsto, e o fornecedor está segurado contra o não pagamento da transação após sua conclusão.

Vamos mudar as condições do esquema anterior. As contrapartes abrem contas em agências do mesmo banco em cidades diferentes. O comprador emite letras de câmbio de longo prazo no valor da transação, notifica o fornecedor por escrito e dá permissão para transferir parte dos títulos recebidos para a conta de depósito. O banco do fornecedor entra em contato com a instituição de crédito do comprador para confirmar o bloqueio das contas. Após a conclusão da transação, a segurança será desbloqueada e transferida para a conta do fornecedor.