Fórmula UTII: indicadores, exemplos de cálculo, dicas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

Em nosso país, há uma grande variedade de sistemas tributários que podem ser aplicados aos contribuintes. Entre eles: geral, USN, UTII, patente, ESHN. Cada sistema tem suas próprias vantagens e desvantagens. Cada um deles tem condições específicas de aplicação, direitos de transmissão, prazos para preenchimento de declarações e pagamento de impostos. Em diferentes regiões da Rússia existem sistemas que são permitidos e proibidos. Assim, por exemplo, o sistema tributário na forma de UTII não pode ser usado em todas as regiões da Federação Russa, mas apenas onde for aprovado em nível local. No entanto, esse fato não impede que seja muito comum e popular entre os contribuintes nos últimos tempos.

A popularidade do sistema é justificada por suas vantagens em relação a outros: independência fiscal da lucratividade do negócio, capacidade de usar deduções na forma de prêmios de seguro, facilidade de declaração, capacidade de evitar o pagamento de vários outros impostos (IVA, imposto de renda pessoal, imposto de renda).

Essência

Sob UTII é um sistema de tributação em que é pago um único imposto sobre o rendimento imputado, masnão da receita real recebida, mas da receita imputada legalmente estabelecida.

As principais vantagens de usar o sistema são as seguintes:

• não há necessidade de pagar vários outros impostos (IVA, IPTU, imposto de renda pessoal);
• renda real é maior que a imputada, o que tem efeito positivo no cálculo do imposto;
• oportunidade de reduzir os valores dos impostos em detrimento dos valores do seguro para funcionários e para si (no caso de empreendedores individuais);
• não há necessidade de registrar uma caixa registradora ainda (até julho próximo);
• relatórios muito simples e sem cálculos complexos;

Falhas do sistema:

• se de repente o valor da renda efetivamente recebida for menor que o imputado, então o imposto deve ser pago do último valor de qualquer maneira;
• com grandes áreas de pontos de venda, a quantidade de UTII será decente (se justifica apenas em uma situação em que a lucratividade do trimestre exceder 2 milhões de rublos);
• nem todas as regiões têm permissão para aplicar UTII (por exemplo, é proibido em Moscou);
• tipos de negócios limitados;
• no caso em que as despesas são superiores a 70-80% da receita recebida, o regime STS "receita menos despesas" é mais lucrativo;
• nenhum benefício para trabalhadores em contribuições sociais e previdenciárias;
• não é adequado para realizar atividades em relação a pessoas jurídicas (é necessário manter registros separados do sistema tributário simplificado);
• relatórios trimestrais.

Principais pagadores UTII

Os principais tipos de contribuintes por atividade são mostrados abaixo:

• opçõesprestação de serviços domésticos de vários grupos, tipos, subespécies de acordo com o classificador russo;
• serviços veterinários de animais;
• serviços de reparação, manutenção e lavagem de automóveis;
• serviços de concessão de posse temporária de lugares de estacionamento e estacionamento, serviços de armazenamento de viaturas;
• serviços de transporte de passageiros e cargas por empresas (ou empreendedores individuais) que possuem 20 veículos;
• comércio de mercadorias de varejo que são vendidas em lojas e locais de vendas com área demais de 150 metros quadrados;
• comércio varejista na ausência de pregão para venda de produtos (também comércio não estacionário);
• serviços de alimentação para o público na ausência de instalações para atendimento aos visitantes;
• publicidade ao ar livre com desenhos;
• serviços de publicidade colocados em veículos;
• serviços de propriedade temporária de estabelecimentos comerciais;
• serviços de alojamento temporário e alojamento sob a forma de serviços hoteleiros (com uma área de alojamento não superior a 500 metros quadrados).
• arrendamento de terreno.

Informações gerais que o contribuinte deve saber

Todos os contribuintes da UTII, ao calcular este imposto e pagá-lo, aplicam as regras e recomendações geralmente aceitas de acordo com o art. 26.3 do Código Tributário Russo.

As características incluem:

• está regulamentado o quadro legal para o cálculo e pagamento da UTIILei Federal da Federação Russa nº 155 de 22 de julho de 2008, cap. 26.3 do Código Tributário da Federação Russa, art. 346,26 cap. 26.3. Código Tributário da Federação Russa, Ordem do Serviço Fiscal Federal nº ММВ-7-6/941 de 2012-12-11, outros atos jurídicos locais;
• o registro é realizado mediante a apresentação dos documentos necessários e um requerimento na forma de UTII-1 ou UTII-2 (para empreendedores individuais);
• a submissão deve ser feita ao órgão do IFTS onde se encontra o objeto da atividade "imputada";
• combinação com os modos USN e BASIC é permitida;
• O prazo para pagamento do imposto é dia 25;
• oportunidade de redução do imposto devido ao valor dos prêmios de seguro pagos, mas não superior a 50% do valor do cálculo do imposto;
• O prazo de entrega é antes do dia 20;
• oportunidade de redução do valor do imposto devido aos valores dos prêmios de seguro pagos para si próprio para empreendedores individuais.

Fórmula UTII e cálculo nela

A aplicação deste regime de tributação tem uma peculiaridade, que reside no facto de o cálculo não ter em conta os rendimentos reais do contribuinte, mas apenas os seus rendimentos imputados. Portanto, o valor do imposto praticamente não muda ao longo do ano. Somente na situação de mudança de multiplicadores-deflatores.

Este imposto é calculado de acordo com um esquema único para qualquer empresa na Federação Russa, independentemente do status e OPF. Acompanhe os seguintes itens:

• retorno básico como um valor condicional de renda que potencialmente pode ser recebido desse tipo de negócio (depende do tipo de atividade);
• indicador físico, que se refere às instalações comerciais utilizadas, ou seja, o número de carros, o número de assentosembarque de passageiros, área de comércio e serviços, etc.;
• K1 e K2 são multiplicadores que ajustam a base tributária;
• período de atividade (geralmente 3 meses);
• taxa de imposto (15% do resultado).

A fórmula geral de cálculo para calcular o UTII é assim:

UTII=(base tributáriataxa de 15%) - prêmios de seguro.

O valor dos prêmios de seguro para funcionários é considerado no valor não superior a 50% do valor do imposto calculado.

Valores que não foram considerados no cálculo da fórmula UTII em situação de redução do imposto sobre prêmios de seguro para o próximo ano civil não podem ser transferidos (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 03- 11-09 / 2852 de 2016-01-26).

Regras de cálculo

O objeto da tributação não é o valor total dos rendimentos recebidos, mas o valor dos rendimentos imputados, que é fixado nas leis. Pode ser calculado para a fórmula UTII desta forma:

DB=FPK1K2, onde DB é o valor da renda imputada.

FP é um indicador físico que é característico de um determinado tipo de atividade do sujeito.

K1 é o multiplicador do deflator, é definido pelo estado e não pode ser alterado. O mesmo para todas as regiões da Rússia. Igual a 1.868 em 2018 (despacho do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Federação Russa nº 579 de 30 de outubro de 2017).

K2 - coeficiente "anual". Leva em consideração as características da atividade e o local de realização dos negócios. O cálculo do coeficiente K2 para UTII e a fórmula para seu cálculo estão descritos abaixo.

Como determinar o valor do multiplicador K2?

Para conhecer as possibilidades de utilização do valor K2, você pode usar o site oficial da administração fiscal. Este serviço permite que os contribuintes recebam informações completas sobre o cálculo da UTII nas regiões.

Para fazer isso, faça o seguinte:

1. Acesse o site do fisco.
2. Selecione a região.
3. Encontre uma seção sobre as características da legislação regional e encontre informações sobre o coeficiente.

K2 valor de acordo com os critérios

A fórmula K2 UTII nos cálculos pode ser determinada de acordo com as características identificadas de fazer negócios.

O valor de K2 para assentamentos é definido da seguinte forma, dependendo da população, o que é refletido na tabela.

População, pessoas	UTII e fórmula de cálculo K2
Até 200	0, 1
De 200 a 1000	0, 2
De 1000 a 2500	0, 3
De 2500 a 5000	0, 4
De 5000 a 20000	0, 6
De 20.000 a 30.000	1

Além disso, os valores selecionados são usados na fórmula UTII.

Quais são as nuances?

Trabalhar na UTII, independentemente do tipo de atividade, não pode ser de organizações como instituições educacionais, previdenciárias, de saúde.

Muitas empresas não sabem que a transição voluntária para a UTII também é realizada com base em um requerimento que deve ser elaborado e levado ao fisco. Ou seja, você precisa se registrar como pagador UTII de acordo com o formulário de inscrição UTII-1 (2). Ao se inscrever, você deve anexar uma série de documentos.

Exemplo de cálculo nº 1. Empreendedor individual com funcionários

Dados iniciais para um exemplo de cálculos usando a fórmula UTII:

• tipo de atividade - conserto de relógios;
• local de negócios em Belgorod;
• K2 para este negócio é 0,18;
• o valor do rendimento base para este tipo de negócio é de 7.500 rublos;
• indicador físico é o número de funcionários da empresa (no nosso exemplo, calculamos da seguinte forma: 5 pessoas + 5 pessoas + 5 pessoas=15 pessoas);
• K1 valor do multiplicador é 1, 868.

Estamos calculando o imposto.

Base tributária:

BD=FPK1K2.

Cálculo:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

O imposto em si:

UTII=DB15%.

Cálculo do imposto:

UTII=378270, 15=5674 rublos

Aplicar a dedução do funcionário ao valor do imposto.

Fazemos o cálculo das deduções para pagamentos de seguros a serem utilizados na fórmula de cálculo UTII.

O valor total dos pagamentos mensais do seguro é de 56.400 rublos para todos os funcionários. Para o trimestreo valor será:

564003=169.200 rublos.

Calculamos metade do valor do imposto acumulado na fórmula de cálculo do UTII:

5674 / 2=2837 rublos.

Reduzindo o valor do imposto para esta metade, já que o valor dos pagamentos do seguro é muito superior a 2837 rublos.

Então o valor do imposto a pagar será:

5674 – 2837=2837 rublos.

Exemplo de cálculo 2. Cálculo de varejo

Dados iniciais para calcular a fórmula UTII para IP:

• forma de fazer negócios - empresa individual sem funcionários;
• a quantidade de renda recebida por ano - até 300.000 rublos;
• seguro voluntário não se aplica;
• tipo de atividade - comércio varejista de calçados;
• área da loja - 10 metros quadrados;
• localização - no centro comercial da cidade de Belgorod (praça estacionária);
• rendimento base - 1800 rublos;
• indicador físico - 10 metros quadrados;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Em seguida, você precisa calcular o valor dos pagamentos do seguro.

Cálculo de pagamentos de seguro de um empreendedor individual para si mesmo ao usar a fórmula de imposto UTII nos cálculos:

1. PFR – 26545 rublos;
2. CMI - 5840 rublos;
3. TOTAL: 32385 rublos.

Calcule o valor dos prêmios de seguro do trimestre:

32385 /4=RUB 8096

Cálculo da base de cálculo do mês para a fórmula de cálculo do UTII para empreendedores individuais:

1800101, 8681=RUB 33624

Cálculo do imposto mensal:

336240, 15=RUB 5044

A fórmula para calcular o imposto UTII do trimestre:

50443=RUB 15131

Cálculo do valor incluindo prêmios de seguro:

15131 - 8096=RUB 7035

O valor do imposto UTII devido para pagamento no trimestre foi de 7.035 rublos.

Destaques e dificuldades no cálculo. Recomendações

Pergunta nº 1. Quais são as características do cálculo de outros impostos ao aplicar o UTII?

Resposta: Ao aplicar UTII, o contribuinte fica isento do pagamento de IVA, imposto de renda pessoal, imposto de renda, imposto predial.

Questão número 2. Se a organização for um empresário individual sem funcionários, como o valor do imposto pode ser reduzido?

Resposta: Para essas empresas, o valor da UTII pode ser reduzido pelo valor total das deduções dos prêmios de seguro de PI para elas mesmas. Deve ser não apenas acumulado, mas também pago.

Pergunta 3. Qual é a forma da declaração no relatório?

Resposta: Para relatórios, o formulário de declaração KND 1152016

O formulário de declaração de imposto está em anexo.

Conclusão

O imposto único sobre o rendimento imputado é um regime de tributação que se refere a regimes especiais aplicados tanto por organizações como por empresas individuais. A principal característica do sistema é a substituição dos principais impostos por um único e a simplificação da declaração. A principal característica do cálculo do imposto é a aplicação e cálculo do coeficiente K2 para o cálculo do UTII pela fórmula.

Cálculo de UTII não é particularmente difícil. Basta ter em mãos os valores dos coeficientes necessários, quegeralmente aceitos ou estabelecidos por lei. A principal característica do regime é a ausência de dependência do imposto acumulado sobre o valor dos rendimentos recebidos.

A possibilidade de utilização do UTII é regulamentada por atos legislativos e atos das autoridades locais. O procedimento de pagamento do UTII pode ser diferente em determinadas áreas, o que está associado a diferentes valores do coeficiente K2.

No âmbito deste artigo, também examinamos as principais características do cálculo de UTII na cidade de Belgorod.