Passivo fiscal diferido - o que é?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

As regras segundo as quais a contabilização de receitas e despesas para efeitos fiscais e a preparação de demonstrações financeiras apresentam algumas diferenças. Nesse sentido, os valores refletidos em alguns documentos não coincidem com os indicadores de outros. Assim, muitas vezes há dificuldades na preparação de relatórios.

PBU 18/02

Esta provisão foi introduzida para refletir as diferenças nos valores dos impostos nos relatórios. A PBU diferencia os indicadores em permanentes e temporários. Os primeiros incluem receitas/despesas que são refletidas na contabilidade, mas nunca são consideradas no cálculo da base tributável. Eles também podem ser levados em consideração na determinação deste último, mas não estão sujeitos a fixação na documentação contábil. Temporário refere-se a recebimentos/custos que constam nos demonstrativos em um período, e para fins de tributação são aceitos em outro período. Essas diferenças resultam em um passivo fiscal diferido. Esta PBU também prevê um certo procedimento para refletir deduções dos lucros. A despesa/receita condicional é igual ao produtotaxas de pagamento ao orçamento e ao lucro contábil. Este ajuste é afetado por impostos diferidos ativos e impostos diferidos passivos, bem como por diferenças permanentes. Como resultado, o valor é determinado, o que se reflete na declaração.

Terminologia

O passivo fiscal diferido é a parte da dedução ao orçamento, que no próximo período deve levar a um aumento no valor do pagamento. Por brevidade, a abreviatura IT é usada na prática. Um passivo fiscal diferido é uma diferença temporária que ocorre se o lucro nas demonstrações financeiras antes dos impostos for maior do que na declaração. Para determinar o indicador, a fórmula é usada:

IT=taxa de dedução de lucro x diferença de tempo.

Responsabilidade Fiscal Diferida: Conta

A documentação contábil prevê um artigo especial para o qual se reflete a TI. Isso é sch. 77. Os passivos fiscais diferidos no balanço patrimonial são apresentados na linha 1420. Na demonstração do resultado, esse valor é refletido na linha 2430.

ELA

Se a diferença dedutível for multiplicada pela taxa de dedução, o resultado é o valor já pago ao orçamento, mas a ser creditado no próximo período. Esse valor é chamado de ativo diferido. SHE - uma diferença positiva entre a dedução atual, real e a despesa condicional no valor calculado do lucro. É baixado da conta. 09. Se a depreciação for prevista no ciclo futuro, então na contabilidade ela não é debitada ao ativo imobilizado, mas emimposto - calculado.

Diferença horária (TI)

É determinado de forma semelhante ao método dado para IT. No entanto, esta quantidade tem o sinal oposto. Um passivo fiscal diferido é um valor que resulta em pagamentos mais altos ao orçamento em períodos futuros. Essas deduções precisarão ser pagas posteriormente.

Especificidades

Os passivos por impostos diferidos são contabilizados no período em que ocorrem as correspondentes diferenças. Para entender melhor a essência, você pode obter o IVA sobre os lucros ao determinar o momento em que aparecem os valores a serem deduzidos do orçamento no próximo ciclo. Como dedução futura, o IVA é refletido na conta. 76. O IT é fixado da mesma forma, apenas nos termos do artigo 77.

Ajustes

No processo de redução ou eliminação das diferenças temporárias, o passivo diferido também diminuirá. Na análise do artigo, as informações serão ajustadas. Na alienação de um item de um ativo ou passivo para o qual foram provisionados, esses valores não afetarão o valor do provisionamento em períodos futuros. Nesses casos, a TI é baixada. Os passivos diferidos são refletidos na conta de ganhos e perdas. Eles são mostrados na conta de débito. 99. Ao mesmo tempo, cf. 77 são creditados. No período do relatório, no processo de determinação do indicador na linha 2420, são inseridos o valor reembolsado e o indicador de TIs recém-criados. Ao preencher as linhas 2430, 2450, deve-se utilizar a regra "débito-crédito". De acordo com 09 e 77 do faturamento de entradasubtraia o custo e, em seguida, determine o sinal do resultado. No relatório, nas linhas correspondentes, é indicado um valor positivo ou negativo (entre parênteses). Se a TI mudar na direção do aumento, a dedução do lucro diminuirá. E vice-versa, se diminuir, o pagamento aumentará.

Dedução atual dos lucros

Consiste no valor efetivamente pago ao orçamento no período do relatório. Esse valor é calculado com base no tamanho da receita/despesa condicional, bem como seus ajustes para os indicadores utilizados na formação de TI, TI e pagamentos fixos. Para cálculos, portanto, aplique a fórmula:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

O modelo de cálculo é definido na PBU 18/02, no parágrafo 21. Você pode verificar a exatidão do cálculo usando uma fórmula alternativa:

TN=lucro tributável do período do relatório x taxa de deduções no orçamento.

Se uma organização não efetuar pagamentos regulares de impostos, então a diferença absoluta entre o valor nocional calculado a partir do lucro e o atual será igual a IT - IT. Este indicador afetará a quantidade de deduções reais.

Passivo fiscal diferido: transações

De acordo com a estrutura de reporte de lucros e perdas, a equação NP=BP + SHE - TNP - IT é utilizada para determinar o lucro líquido, em que:

• BP – lucro contábil;
• TNP - atualimposto.

Esta fórmula usa SHE e IT, que são refletidas no balanço patrimonial em:

• DB sch. 09 CDs. 68;
• db ch. 68 cds. 09;
• db ch. 68 cds. 77;
• db ch. 77 CDs. 68.

Influenciam o valor das deduções dos lucros. No entanto, esses itens não se referem ao lucro líquido. Para refletir o método de cálculo da dedução real do lucro e, ao mesmo tempo, gerar informações sobre recebimentos para distribuição, você pode exibir 2 posições. São, na verdade, passivos e ativos fiscais diferidos que afetaram a conta. 99 e 68. Ao mesmo tempo, é permitida a entrada de TI em linha livre ou em nota explicativa.

Aplicação prática

Como é mostrado o passivo fiscal diferido? Um exemplo pode ser dado como segue. Digamos que uma organização comprou um programa de computador. Custo do software - 8 mil rublos. Ao mesmo tempo, os desenvolvedores limitaram o período de uso do programa. A este respeito, o diretor da empresa ordenou a amortização dos custos de aquisição de software por dois anos. Na documentação financeira, o valor está incluído nos custos diferidos. É permitido na contabilidade tributária abater o custo do programa de cada vez como despesas. Como resultado, houve uma diferença temporária. O pagamento condicional do lucro será superior ao atual pelo valor do IT: 8000 x a taxa de dedução. Isso será refletido na documentação financeira da seguinte forma:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – pagamento condicional;
• Dt sch. 68 (09) 77-TI.

Neste caso, o item, que reflete o valor dos pagamentos futuros, funciona como um balanço passivo. Acumula valores de impostos que estão sujeitos a pagamento adicional em períodos futuros. É amortizado nos próximos ciclos. Neste exemplo, o programa de computador foi excluído do relatório de impostos. Assim, não afeta os custos da empresa de forma alguma. Na contabilidade, pelo contrário, as baixas se aplicam apenas a uma certa parte do programa, que cai no período financeiro atual. As informações são exibidas da seguinte maneira:

• Dt sch. 20 cds. 97 - parte do custo do programa de computador (sem IVA);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - dedução do valor agregado.

Nessa situação, o valor do pagamento atual ao orçamento será maior do que o condicional. Parte deste último deve ser pago. Nos lançamentos, obtém-se um giro de débito.