Ativos tangíveis não circulantes no balanço da empresa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

Todas as organizações devem manter registros de ativos. Qualquer empresa possui ativos que são frequentemente usados em atividades comerciais, mas permanecem in alterados. O processo de contabilização deles às vezes causa muitas dificuldades.

Definição

Ativo corpóreo não circulante no balanço é um tipo de bem que está registrado na organização e é utilizado por ela para execução de tarefas. Tais ativos são atraídos para gerar lucro por um longo período de tempo (mais de 1 ano).

Ativos tangíveis não circulantes são o valor monetário dos bens e passivos da organização. Todos eles são total ou parcialmente utilizados no processo de criação de produtos e transferem seu valor para o produto acabado.

O coeficiente de materialização mostra o grau de segurança da organização do SO:

Kma=AI/A, onde

AI é o custo do MNAnão circulante) no balanço patrimonial;

A - total do balanço patrimonial.

O patrimônio da organização é caracterizado pelos seguintes parâmetros:

1. Finalidade da compra.

2. Vida útil.

3. Forma dos ativos. Seu volume é afetado por:

• fatores externos: a situação do país, as condições do mercado, a inflação, o nível de regulação estatal da economia, o quadro legislativo, a disponibilidade de empréstimos;
• fatores internos: rotatividade, prazos de entrega, organização do trabalho.

IMA:

• Atender a necessidade de recursos materiais da empresa.
• Usado para liquidações oportunas com contrapartes na íntegra.
• Garantir o custo-benefício.

Regulamento legislativo

No nível estadual, foram desenvolvidos vários NAPs que regulam o processo de contabilização de ativos. Em particular, a Lei Federal nº 208 descreve detalhadamente a estrutura de capital (artigo 25), os requisitos mínimos para seu tamanho (artigo 26), o processo de alteração do valor do capital (artigo 26 a 30), bem como questões de proteger os direitos do credor e emitir títulos (vv. 31-33).

As normas desta Lei Federal aplicam-se apenas aos JSCs. ZAO e organizações de outras formas de propriedade têm suas próprias regras contábeis. Em particular, a Lei Federal nº 402 descreve em detalhes como contabilizar ativos e passivos tangíveis não circulantes de uma organização.

Classificação

O processo de contabilidade patrimonial está refletido em atos legislativos. Para uma correta interpretação das regras, você deve primeiro se familiarizar com otermos.

NMA	Ativos que não possuem forma monetária, como direitos de propriedade.
OS	Propriedade utilizada para fabricação de produtos por mais de um ano.
Ativos não circulantes investimentos rentáveis em ativos materiais	Movimentação de recursos em projetos de investimento para geração de renda.
Investimentos financeiros	Investimento no capital de outras empresas.

Os ativos tangíveis não circulantes representados no balanço de uma pequena empresa são utilizados/resgatados por mais de 12 meses, enquanto os ativos circulantes circulam por menos de um ano.

Ativos intangíveis também incluem veículos, prédios e imóveis que são utilizados para solucionar problemas de produção: transporte, beneficiamento, modernização e armazenamento de resíduos. O balanço patrimonial reflete os ativos tangíveis não circulantes da seguinte forma:

• código de linha de saldo 1110 – ativos intangíveis;
• 1120 – Desenvolvimentos;
• 1150 - SO;
• 1160 - valores materiais;
• 1170 - investimento financeiro.

Vamos examinar cada um desses artigos em detalhes.

Ativos intangíveis

A 1110ª linha do balanço patrimonial "ativos tangíveis não circulantes" é usada para refletir marcas registradas, software e objetos de arte para os quais a organização tem direitos exclusivos. O artigo é preenchido de acordo com a conta 04 menos a conta 05. Ou seja, o resíduovalor do ativo. Os resultados de P&D, refletidos no artigo 1120, são lançados ao custo inicial da subconta de mesmo nome.

Pesquisa de recursos

Esses ativos tangíveis não circulantes (linha 1130) refletem o custo do trabalho de busca de depósitos minerais em uma determinada área. As informações são inseridas a partir da subconta 08 de mesmo nome, levando em consideração a depreciação (conta 05). As mesmas organizações preenchem a linha 1140, que reflete o custo das estruturas, veículos utilizados na obra. Os valores especificados são refletidos levando em consideração a depreciação (conta 08 - conta 02).

OS

Ativos tangíveis não circulantes (1150) cujo valor excede 40 mil rublos. com um período de utilização superior a 12 meses, são classificados como imobilizado. São refletidos no balanço patrimonial pelo valor residual, ou seja, considerando a depreciação (conta 01-conta 02).

Rendimentos e investimentos financeiros (parte 1)

Imóveis alugados ou arrendados também são refletidos no balanço pelo valor residual na linha 1160. As aplicações financeiras significam contribuições para a sociedade gestora adquiridas pelo Banco Central de outras entidades. A linha 1170 reflete o custo inicial dos investimentos de longo prazo (o período de circulação é superior a 12 meses). As informações são inseridas a partir do saldo devedor da conta. 58, cap. 55, cap. 73. Se uma organização cria provisões para a redução de tais ativos, então eles também devem ser contabilizados na linha 1170.

Os investimentos financeiros também incluem empréstimos emitidos sem juros. A soma delesé refletido não na linha 1170, mas nas contas a receber (1190). O custo das ações recompradas dos fundadores também deve ser refletido não em investimentos, mas em passivos (p. 1320).

Ativo Diferido

A linha 1180 é preenchida por organizações que aplicam a PBU 18/02. Aqui é mostrado o saldo devedor. 09 na data do relatório. Se as obrigações fiscais forem apresentadas em base líquida, é utilizado um procedimento diferente. A diferença positiva entre 09 e cap. 77 é refletido na linha 1180 e negativo - no passivo na linha 1420.

Outros ativos intangíveis

Linha 1190 reflete informações sobre ativos não essenciais. Este pode ser o valor residual de P&D, custos de reparo, investimentos de capital que eram um trabalho em andamento. Cada organização desenvolve os critérios para atribuir despesas a este artigo de forma independente.

Ações

A linha 1210 da segunda seção do balanço deve refletir os dados sobre materiais, produtos, matérias-primas em produção. Isso também inclui informações sobre estoque, móveis de escritório baratos, artigos de papelaria, que não são baixados no final do período do relatório. As informações são inseridas no balanço patrimonial da conta 10. Se a organização usar preços com desconto, o relatório refletirá a diferença entre as contas. 10 e cap. 16. Se, além disso, a organização criar uma reserva para a compra de estoques, o saldo credor da conta deve ser deduzido do valor obtido. 14.

Informações sobre a produção inacabada são refletidas nas contas 20-23 e c. 46. Custo dos custos de transporte para entregaos bens são normalmente incluídos no preço de custo. Em seguida, as informações são inseridas no balanço patrimonial da conta 41. O estoque é refletido pelo custo real (conta 41 - conta 42).

IVA

A linha 1220 deve refletir o saldo do valor do IVA apresentado para pagamento. O saldo zero é permitido. Se a organização não aceitou o imposto para dedução e não o incluiu nas despesas. Esta situação pode ocorrer se for detectado um erro nas faturas recebidas, os produtos tiverem um longo ciclo de produção ou forem vendidos com taxa zero. O saldo devedor da conta é lançado no balanço. 19.

Contas a receber

DZ inclui dívidas:

• para mercadorias entregues aos clientes;
• para adiantamentos de fornecedores listados;
• para fundos não desembolsados para pessoas responsáveis;
• sobre impostos, etc.

A linha 1230 reflete o saldo devedor das contas 60, 62, 68, 69. Todas as empresas são obrigadas a constituir uma reserva para devedores duvidosos. O valor refletido na conta 63 deve ser deduzido do valor da dívida.

Investimentos financeiros (parte 2)

Linha 1240 reflete o custo de investimentos de curto prazo na forma de empréstimos, contas, etc. O balanço contém dados sobre o valor residual dos investimentos, levando em consideração as reservas formadas (diferença entre a conta 58 e a conta 59).

Dinheiro

Linha 1250 reflete informações sobre o saldo de recursos disponíveis, contas de liquidação e equivalentes de caixa, por exemplo, depósitos "à vista". As contas de depósito estão incluídas em investimentos de longo ou curto prazo. Os fundos em moeda estrangeira são convertidos em rublos à taxa bancária no momento do relatório.

Outro OA

Na composição de outros ativos (1260), devem ser refletidas as informações sobre imóveis que não se enquadram em todos os itens acima. Pode ser o valor do IVA cobrado, receita não reconhecida no ano atual, f altas não baixadas etc.

Balanço simplificado

As pequenas empresas costumam usar formulários de relatórios simplificados ao compilar um balanço patrimonial. A forma abreviada consiste em cinco linhas de ativos e seis passivos. Parece que o balanceamento seria muito simples. Na prática, os contadores enfrentam várias dificuldades.

Estrutura

O balanço simplificado mostra um resumo dos ativos e passivos.

String	Fórmula para calcular o saldo (conta)
Ativo
Ativos tangíveis não circulantes: ativos fixos, investimentos de capital.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Ativos financeiros: ativos intangíveis, investimentos, resultados de desenvolvimento	Ativos intangíveis (04 - 05), investimentos (58 + 55), empreendimentos (08 + 04)
Estoques: matérias-primas, WIP, produtos, mercadorias	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Dinheiro (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Outros ativos: investimentos de curto prazo, IVA,contas a receber	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passiva
Capital: autorizado, adicional, reserva, lucros acumulados	80 +…+ 84
Empréstimos de longo prazo	67
Outros empréstimos de longo prazo	77 + 96
Empréstimos de curto prazo	66
Contas a pagar	68 +…+ 71 + 76
Outros passivos circulantes	96

Cada linha corresponde a um código específico. Se você precisar especificar vários indicadores em uma linha, o código do artigo que tiver o maior compartilhamento será colocado.

Exemplo. Na LLC, a linha “ativos não circulantes tangíveis” inclui ativos fixos no valor de 200 mil rublos. e investimentos de capital no valor de 80 mil rublos. O custo do equipamento adquirido é superior ao valor do investimento. Portanto, ativos não circulantes tangíveis (linha 1150) no valor de 280 mil rublos aparecerão no balanço. Se a empresa não tem nada para anotar em alguma linha, então simplesmente não é trazida para o balanço.

Organizações recém-criadas que ainda não realizaram atividades não podem apresentar saldo vazio. O relatório deve refletir pelo menos duas transações: a origem e o processo de formação do capital autorizado (DT75 KT80). Na maioria das vezes, os acionistas contribuem em dinheiro (DT51 KT75) oufornecer OS como um clade (DT01 KT75). Em seguida, o lançamento é feito na linha correspondente "ativos tangíveis não circulantes" no balanço de uma pequena empresa.

Exemplo

A LLC preenche um balanço simplificado no final do ano. Em 31 de dezembro, a organização possui os seguintes ativos:

• ativos fixos adquiridos (conta 01) - 100 mil rublos. - ativos tangíveis não circulantes (código de linha 1110);
• dinheiro (conta 51) - 10 mil rublos. – código de linha 1250;
• dívida dos compradores - 15 mil rublos. – DZ (código de linha 1260).

Total de ativos: RUB 125.000

Passivos:

• Reino Unido + Lucro: 115 mil rublos. - código de linha 1310.
• Contas a pagar (para salários, para empreiteiros, para o orçamento) - 10 mil rublos. – código de linha 1330.

Total do passivo: RUB 45.000

Custo estimado

Antes de vender uma organização, seu valor de mercado é calculado. Para este fim, é determinado um indicador como ativos líquidos. Com base nos dados do balanço. Todos os passivos são deduzidos do valor dos ativos. O valor restante é o valor de mercado da organização. Se, como resultado dos cálculos, for obtido um valor negativo, as obrigações da organização serão várias vezes maiores que o valor da propriedade. O cálculo não inclui o valor das ações que a empresa comprou dos fundadores e o valor das ações. O fato de ser proprietário não garante lucro.

Os ativos tangíveis não circulantes são geralmente estimados pelo método do lucro excedente. Baseia-se no pressuposto de que parte do lucro pode ultrapassar a rentabilidade “normal” e ser convertida em um ativo intangível – “goodwill”. Algoritmo de cálculo:

• Determinação do valor dos ativos e passivos.
• Cálculo do lucro operacional.
• Determine a taxa de retorno OA, que será então utilizada para calcular o "lucro excedente".
• Determinação da taxa de retorno dos ativos intangíveis, que será então utilizada para calcular o "goodwill".

Antes de fazer os cálculos, os artigos são ajustados:

• Os títulos são convertidos pelo valor de mercado.
• As contas a receber estão sendo limpas para identificar as dívidas que ainda podem ser cobradas.
• É melhor calcular o custo dos bens e materiais pelo preço real de venda.
• Dos custos iniciais, retire a parte que não passa para o comprador e adicione as despesas que não foram registradas no ativo.
• O custo dos móveis e equipamentos é melhor determinado pelo método de substituição, ou seja, levando em consideração o desgaste, ou pelo preço de mercado.
• Dívidas emitidas para garantia de imóveis devem ser retiradas do balanço.

Nos itens do passivo, apenas notas promissórias e pagamentos de impostos diferidos precisarão ser ajustados em algumas situações.