Imposto simplificado único para empreendedores individuais

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Os empresários individuais que estão a iniciar uma atividade comercial, bem como as pessoas coletivas, têm a possibilidade de optar por um de dois regimes de tributação: simplificado ou geral. Nosso artigo abordará a forma simplificada de tributação para empreendedores individuais, o valor do imposto e outros aspectos importantes sobre o tema.

Conceito de categoria

Sob o regime de tributação simplificada (versão abreviada - USN) deve ser entendido como um regime fiscal especial que implica um certo procedimento de pagamento de impostos e destina-se a representantes de pequenas e médias empresas. Um imposto simplificado para um empresário individual ou pessoa jurídica implica isenção de muitos pagamentos, formulários simplificados de relatório, bem como a relativa facilidade de contabilidade. Obviamente, as condições listadas atraem os empresários e predeterminam sua escolha. Hoje, a maioria dos empresários da Federação Russa trabalha neste regime especial.

A essência do sistema

Considere a essência do imposto sobresistema tributário simplificado para empreendedores individuais e pessoas jurídicas. Vale ress altar que os empresários que optaram pela tributação simplificada não pagam ao orçamento:

• Imposto sobre Valor Agregado (IVA). Uma exceção aqui é a situação se produtos comercializáveis forem importados para o território da Federação Russa.
• Imposto sobre a propriedade. Além dos objetos que são avaliados de acordo com o valor cadastral, bem como os incluídos em lista especial pelas estruturas do governo local.
• Imposto de renda pessoal sobre os rendimentos das atividades empresariais. Deve-se acrescentar que neste caso ganhos e prêmios, juros bancários, dividendos não são levados em consideração.

Assim, em vez dos impostos listados, é utilizado um sistema de tributação simplificado para empreendedores individuais. Quais impostos não são pagos, consideramos. No entanto, quanto é devido? Aqui estamos falando de um valor fixo de pagamentos. É importante acrescentar que os contribuintes que operam no regime simplificado, em qualquer caso, arcam com uma carga tributária reduzida, além de apresentarem muito menos relatórios.

Quem se beneficia com isso?

Antes de escolher um imposto simplificado (STS) para um empresário individual ou organização, é aconselhável responder à seguinte pergunta: seus clientes incluirão contribuintes de IVA? Se a resposta for sim, então não será lucrativo para eles cooperar com você, porque eles não poderão reembolsar o imposto sobre o valor agregado do custo dos produtos comerciais (serviços, obras) adquiridos de você. Assim, com grande probabilidade, eles se recusarão a cooperar, especialmente quando se trata de um grande valor do contrato. É muito mais lucrativo para os contribuintes do IVA trabalhar com os mesmos contribuintes do imposto de valor agregado.

Deve-se ter em mente que o cliente pode ser retido. Para fazer isso, é aconselhável dar-lhe um desconto no valor do imposto. No entanto, essa abordagem não funcionará para você. Se seus clientes incluem as mesmas pessoas simplificadas, indivíduos ou contribuintes, UTII, você pode considerar com segurança um imposto simplificado para um empreendedor individual ou organização. Afinal, promete muitos benefícios.

Descobrimos que geralmente não é lucrativo para os contribuintes do IVA comprar produtos comercializáveis ou usar serviços de contrapartes que trabalham com base na "simplificação".

Alíquota para empreendedores individuais

A seguir, analisaremos a alíquota atual de 2019 para empreendedores individuais de acordo com o sistema simplificado. Assim, os empresários trabalham a uma taxa de 15% ou 6%. Depende do objeto de tributação escolhido:

• "Renda".
• "Receita menos despesas."

Vale a pena notar que em algumas regiões da Rússia pode haver outros valores de impostos sob a forma simplificada de tributação para empreendedores individuais, mais baixos. O fato é que a lei vigente no território do país confere aos sujeitos o direito de determinar sua própria alíquota na faixa de 1 a 6% para o objeto “Rendimentos”, bem como de 7,5 a 15% para o “Rendimentos”. menos despesas” objeto.

Além disso, com alguma sorte, alguns empresários podem não pagar impostos nos primeiros dois anos. Isso é justificado pelo parágrafo 4º do artigo 346.20, que confere aos súditos da Federação o direito de introduzir para empresários individuais que trabalhamno sistema simplificado, isenções fiscais.

Um empresário que tenha optado por um imposto simplificado para empresários individuais pode usufruir destas férias nos seguintes casos:

• Ele está se registrando como empresário individual pela primeira vez.
• Envolve-se em atividades sociais, industriais, científicas ou presta serviços domiciliares à população.
• Férias introduzidas pela lei do assunto da Federação Russa, onde o empresário individual está registrado.
• A renda dos tipos de atividades listadas no segundo parágrafo do imposto simplificado para empreendedores individuais do ano é de pelo menos 70% da receita total.

Neste caso, as autoridades locais têm o direito de introduzir restrições adicionais para fornecer feriados:

• média de funcionários durante o ano;
• a quantidade máxima de renda recebida em um ano.

Como calcular um imposto simplificado para empreendedores individuais em sua região, se as isenções fiscais são relevantes e em que condições - todas essas e outras nuances podem ser encontradas na agência local do Serviço Fiscal Federal.

Então vamos concluir. Alíquota única simplificada para empreendedores individuais:

• 6% - para o objeto "Income";
• 15% - para o objeto "Renda menos despesas";
• 0 por cento - para empreendedores elegíveis para isenções fiscais.

Não esqueça que os súditos da Federação têm o direito de estabelecer valores reduzidos de impostos para empreendedores individuais no sistema simplificado.

Quem tem o direito de aplicar o sistema tributário simplificado?

As organizações recém-cadastradas ou os empreendedores individuais precisam apenas certificar-se de que seu tipo de atividade não é proibido para a aplicação do regime especial. De acordo com o artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa, advogados e notários, seguradoras, organizadores de jogos de azar, agências de emprego privadas e fabricantes de produtos comerciais sujeitos a impostos especiais de consumo não têm o direito de usar um único imposto simplificado para empreendedores individuais. Também não está disponível para participantes profissionais do mercado de valores mobiliários.

Empreendedores individuais já em atividade podem mudar para um imposto simplificado para empreendedores individuais somente quando o número de funcionários não exceder cem pessoas.

No Código Tributário em vigor no país, há um limite para o valor residual dos ativos fixos de 150 milhões de rublos, bem como para a renda dos nove meses do ano anterior de 112,5 milhões de rublos. No entanto, essas restrições se aplicam apenas a organizações. Os empresários individuais têm o direito de pagar o imposto do ano para os empresários individuais ao abrigo do sistema simplificado e, ao mesmo tempo, não olhar para trás os rendimentos do ano anterior e o custo dos activos fixos. É por isso que os empresários não preenchem esses indicadores na notificação de acordo com o formulário 26.2-1. Porém, posteriormente, ou seja, já trabalhando na simplificação, devem obedecer aos limites nomeados.

Ress alte-se que os empresários que tenham mais de 100 funcionários no estado, bem como aqueles que desenvolvam as atividades indicadas no parágrafo 3º do artigo 346.12 do atual no território da Federação do Impostocódigo.

USN com o objeto "Income"

Examinamos qual imposto sob o sistema simplificado para empreendedores individuais é relevante hoje, e também listamos os tipos relevantes de atividades e características de pagamentos. A seguir, vamos analisar um sistema simplificado com o objeto "Income".

Os contribuintes que optam por esta opção consideram o pagamento de impostos exclusivamente a partir do rendimento. É por isso que o fator de quanto o empresário sofreu perdas não importa para a tributação. O que significa o termo "renda"? São os fundos que um empresário recebe de compradores por seus produtos, serviços ou trabalhos comerciais, bem como receitas não operacionais e bens recebidos gratuitamente. As receitas não operacionais nada mais são do que as receitas de participação em outras organizações, multas e penalidades a favor de um empresário individual, diferenças cambiais, juros de empréstimos, excedentes, dívidas baixadas, etc. (a lista completa pode ser encontrada no art. 250 do Código Tributário da Federação Russa).

Cálculo de pagamento

Como pagar um imposto simplificado para um empresário individual com objeto “Renda”? Para calcular o pagamento ao orçamento do estado, é necessário pegar o valor das receitas de caixa para o período do relatório e multiplicar pela taxa de imposto. Para maior clareza, vamos analisar o exemplo correspondente.

Um empresário individual que escolheu o sistema simplificado ganhou 100.000 rublos durante um determinado período. O pagamento do imposto neste caso foi de 6% desse valor, ou seja, 6.000 rublos, e isso não dependia de quantoo período apresentado foram as despesas do empresário.

É importante ter em mente que o empresário individual se compromete a contabilizar os rendimentos em um Livro de Contas especial. Deve incluir apenas a receita. A parte de despesas da tabela não está preenchida. Deve-se acrescentar que através de um serviço chamado "Meu Negócio", o KUDiR é formado automaticamente. As receitas são contabilizadas em regime de caixa, ou seja, no momento em que são recebidas no caixa ou em conta corrente. No processo de realização de uma auditoria tributária, os funcionários do Serviço Fiscal Federal, nesse caso, não verificam as transações de despesas de um empresário simplificado. Além disso, em um sistema simplificado com o objeto “Rendimentos”, apenas os rendimentos são mostrados na declaração e KUDiR. Os pagamentos de impostos também são reembolsados exclusivamente a partir da renda. As despesas são dedutíveis.

Sistema simplificado com o objeto "Receita menos despesas"

Este sistema é um pouco mais complicado. Tendo considerado como pagar um imposto IP simplificado com o objeto “Rendimentos”, é aconselhável passar para ele. Nesse caso, apenas a diferença entre despesas e receitas é tributada, existem algumas características distintivas da contabilidade, bem como o conceito de pagamento mínimo de impostos. Para maior clareza, vamos analisar um exemplo de cálculo.

A receita de um empresário por um determinado período é de 350.000 rublos. Despesas - 220.000 rublos. O pagamento do imposto para o período pode ser calculado da seguinte forma: (350 - 220 mil) x 15%=19.500 rublos.

Esteja ciente de que nem todas as despesas são dedutíveis. Apenas aqueles são relevantesque estão especificados no art. 346.16 do Código Tributário, operando no território da Federação Russa. Todos eles devem ser documentados e comprovados. O fato de a lista de despesas que são deduzidas da receita estar fechada é, de certa forma, uma vantagem para o empresário. O fato é que isso minimiza a probabilidade de disputas com fiscais, como, por exemplo, no caso de pagamentos de imposto de renda.

Vamos considerar as características da contabilidade. Vale ress altar que tudo é bastante simples com os rendimentos: eles também são levados em consideração quando entram no caixa ou em uma conta corrente. Mas com custos é um pouco mais difícil, porque certas regras devem ser levadas em conta. Portanto, as despesas devem ser inseridas no KUDiR somente quando os produtos ou serviços comercializáveis são enviados e pagos. Se alguma das condições apresentadas não for implementada, é impossível ter em conta os custos no processo de cálculo do pagamento ao orçamento do Estado. Em outras palavras, no KUDiR haverá uma data para pagamento de um produto comercial ou para seu envio (dependendo de qual dos eventos mencionados veio mais tarde). Considere um exemplo.

Conditional LLC transferiu um adiantamento de móveis para o fornecedor em 20 de dezembro. O último entregou a mercadoria em 15 de janeiro. A organização refletirá os custos do mesmo apenas no ano novo, ou seja, no dia 15 de janeiro. Se os móveis fossem entregues em dezembro e pagos apenas em janeiro, as despesas também seriam refletidas em janeiro.

A segunda regra diz que o custo dos produtos comercializáveis, que foram adquiridos para revenda, só pode ser baixado como despesa após a venda. Vamos dar um exemplo. SP vende e instala condicionadores de ar. NOEm março, ele comprou cinco aparelhos de ar condicionado, cada um custando 15.000 rublos. Durante o mês de março, ele vendeu e instalou três aparelhos de ar condicionado. Então, ele registrou seu custo (153=45.000 rublos) como despesas em KUDiR em março. Além disso, o IP baixou os dois condicionadores de ar restantes no armazém como despesas somente após a venda.

Finalmente, a terceira regra pressupõe que o custo dos ativos fixos (aquisição, construção ou reconstrução) é uma despesa somente após sua entrada em operação e somente dentro dos limites dos valores pagos. Deve-se ter em mente que o custo é baixado em partes iguais trimestralmente (em regra, na última data do trimestre) até o final do ano. Em outras palavras, se a compra foi feita no primeiro trimestre, a baixa é relevante para 1/4 parte ao longo do ano, se no segundo - para 1/3 parte, no terceiro - para 1/2 parte, no quarto - todo o custo será inserido no QUDiR na última data do quarto trimestre.

Pagamento mínimo de imposto

Quais impostos não estão incluídos no sistema de tributação simplificado para empreendedores individuais, nós consideramos. De referir que o InIP, que escolheu como objecto de tributação "Rendimentos menos despesas", paga ao Orçamento do Estado mesmo quando as despesas excedem as receitas.

Quando o ano de referência termina, o contribuinte deve calcular dois valores:

• 15 por cento da diferença entre custos e receitas, ou seja, pagamento regular de impostos;
• 1 por cento da receita.

Se a segunda quantidade for maior, então o estadoo orçamento baseado nos resultados do ano é pago exatamente por ele (menos os adiantamentos indicados), e não pelo pagamento de impostos calculado da maneira usual. Considere um exemplo.

De acordo com os resultados da atividade laboral do ano, a renda do empresário P. foi de 2 milhões de rublos e as despesas - 1,9 milhão de rublos. É aconselhável fazer dois cálculos:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 rublos.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 rublos.

O pagamento mínimo do imposto foi maior que o normal. Assim, de acordo com os resultados do ano, 20 mil rublos devem ser pagos ao orçamento do estado. Se um empresário transferiu adiantamentos durante o período anual, o imposto mínimo deve ser pago menos eles.

Deve-se ter em mente que a diferença entre o imposto mínimo e ordinário, um empresário individual tem o direito de registrar no próximo ano em despesas e, assim, reduzir a receita fiscal. No exemplo analisado, a diferença é de 20.000 - 15.000=5.000.000 rublos. Seu empresário individual P. no próximo ano tem o direito de incluir nas despesas e deduzir da base tributária.

O imposto mínimo é calculado no final do ano, mas esta regra não se aplica a pagamentos antecipados. Mesmo que o empresário trabalhe com prejuízo e a diferença entre custos e receitas seja negativa, ele ainda terá que pagar o imposto mínimo.

É importante saber que em um sistema simplificado com o objeto “Renda menos despesas”, o imposto é pago sobre a diferença entre despesas e receitas. A declaração e o KUDiR mostram ambos. No processo de contabilização das despesas, é necessário observarcertas normas. No final do ano, além do imposto normal, também deve ser calculado o imposto mínimo.

Qual relatório devo enviar?

É importante saber que apenas uma declaração por ano é preparada para o imposto único. É entregue ao IFTS o mais tardar em 30 de abril do próximo ano. Além disso, os empreendedores individuais devem preencher um livro especial de receitas e despesas (KUDiR). De acordo com os resultados do ano, ele é impresso e depois costurado. Deve-se lembrar que os fiscais da Receita Federal podem requerê-lo para verificação a qualquer momento.

Se o empresário não tiver empregados, além da declaração, ele não precisa entregar nada. Por sua vez, os empregadores devem fornecer determinados documentos às seguintes estruturas:

• Serviço Tributário Federal: 2-certificado de imposto de renda de pessoa física (todos os anos); informações sobre o número médio de funcionários (a cada ano); cálculo de prêmios de seguro (todos os trimestres); 6-certificado de imposto de renda pessoa física (todo trimestre).
• Fundo de pensão: formulário SZV-tempo de serviço (todos os anos quando um funcionário se aposenta; formulário SZV-M (todos os meses).
• Fundo de Seguro Social (relatório 4-FSS - a cada trimestre).

Se no processo de atividade se tornar necessário o pagamento de IRS, IVA, as declarações sobre as mesmas são apresentadas dentro dos prazos determinados pela legislação em vigor no país. Se for necessário pagar imposto sobre o conjunto imobiliário, o empresário paga apenas o valor indicado na notificação da Inspetoria do Serviço Fiscal Federal. Neste caso, a declaração não é entregue.

A declaração anual do regime fiscal simplificado dos empresários individuais é entregue até 30 de abril. Empregadores em simplificadosistema apresentar o mesmo relatório que os empregadores em outros regimes de tributação.

Conclusão

Assim, consideramos a categoria de um único imposto simplificado para empreendedores individuais: os prós e contras, as principais características e características distintivas. Além disso, apresentaram exemplos ilustrativos para o pleno entendimento da parte teórica.

É aconselhável fixar o material. Então, como mudar para um sistema tributário simplificado? Este procedimento é extremamente simples. Apenas é necessário enviar uma notificação elaborada de acordo com o Formulário 26.2-1 à Inspecção de Impostos e Taxas dentro dos prazos estabelecidos. As notificações podem ser enviadas:

• Empresários individuais recém-criados juntamente com documentação de registro ou até trinta dias após o registro, ou seja, a partir da data de realização do registro correspondente no EGRIP.
• Empresários individuais que já exerçam uma determinada atividade em regime de tributação diferente (até 31 de dezembro deste ano).

Lembre-se que a transição para o regime de tributação considerado tem caráter de notificação. É por isso que, em resposta a um pedido de autorização da Inspecção de Impostos e Taxas, não se deve esperar. Assim, antes de enviar a notificação pertinente, o contribuinte precisa ler atentamente as regras e certificar-se de que ele realmente tem o direito de usar esse regime especial. Se durante a auditoria se verificar que o sistema simplificado foi aplicado de forma não razoável, o contribuinte será cobrado adicionalmentepagamentos para todo o prazo, como com OSNO. Além disso, ele receberá multas, além de ser obrigado a fornecer os relatórios ausentes sobre o IVA e o imposto de renda pessoal.

Aconselhamos que guarde a segunda via do aviso no formulário 26.2-1 com o carimbo da Inspecção Fiscal. Pode acontecer que sua carta de notificação seja perdida no IFTS. Assim, a segunda via servirá como prova de que você realmente apresentou a notificação e utilizou o sistema simplificado de forma razoável. Isso vai te poupar de todo tipo de processo com as autoridades fiscais e multas.

Vale saber que um empresário individual recém-cadastrado estará entre os contribuintes do regime tributário simplificado a partir do primeiro dia de sua atividade econômica, e aquele que transfere de regime tributário diferente - diretamente a partir de 01.01 do próximo ano. Várias outras regras são relevantes ao mudar de UTII. Assim, se um empresário, por um motivo ou outro, perdeu o direito de usar a UTII sem esperar o início do ano civil, ele tem o direito de registrar uma notificação para usar o sistema simplificado no prazo de trinta dias a partir da data de término da obrigação para pagar UTII.