Esquema de pedágio - o que é? Contabilização de operações de processamento de pedágio

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A construção de parcerias nos negócios pode ser realizada por meio de esquemas de pedágio. As relações jurídicas correspondentes são estabelecidas levando em consideração os requisitos do Código Civil, bem como as fontes de lei que regem a contabilidade financeira nas empresas russas. Qual é a sua especificidade? Como são considerados os procedimentos que caracterizam os esquemas de pedágio?

Processamento de matérias-primas de pedágio: a essência das relações jurídicas

Para começar, vamos definir quais são os mecanismos considerados de interação entre as empresas.

O esquema de cobrança de pedágio das relações jurídicas entre entidades econômicas envolve a aceitação por uma parte da transação - o processador - de materiais do cliente na condição de pedreiro para fins de processamento ou fabricação de qualquer produto. Ao mesmo tempo, o custo dos materiais relevantes não é pago, enquanto o resultado de seu processamento, incluindo o produto acabado, é transferido para o cliente no prazo.

Um aspecto importante das relações jurídicas para o qualesquema típico de pedágio - contabilidade. É realizado com base no Plano de Contas, aprovado por lei. As matérias-primas de pedágio próprio estão refletidas na conta 003, que se refere a extrapatrimoniais. A contabilidade direta dos custos associados ao processamento de materiais pode ser realizada separadamente de um procedimento semelhante, que caracteriza a liberação padrão de mercadorias pela empresa (mais adiante no artigo, consideraremos esse recurso com mais detalhes). Paralelamente, a estrutura dos custos correspondentes pode ser semelhante à que caracteriza o processamento dos materiais próprios da empresa, com exceção dos indicadores do custo direto dos materiais de portagem, bem como dos custos associados à venda de manufacturados produtos.

As partes da relação jurídica assinam, no caso de optar por tal mecanismo de interação como esquema de pedágio, um acordo. Considere seus recursos.

Acordo com esquema de pedágio: quais são suas características?

Na verdade, o contrato em questão é uma subespécie de um contrato de trabalho. Assim, ao compilá-lo, as partes nas relações jurídicas devem ser guiadas principalmente pelas disposições do Código Civil da Federação Russa.

No contrato, que é celebrado ao abrigo do regime de portagens, são fixados, nomeadamente:

- o nome e o volume das matérias-primas que são transferidas do cliente para o processador;

- o nome e as características dos produtos que devem ser feitos a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente;

- os prazos em que uma das partes deve entregar os materiais, ea outra é reciclá-los na devida ordem;

- o custo de processamento, bem como a ordem em que as partes devem liquidar;

- um mecanismo de transporte de matérias-primas e os resultados de seu processamento;

- parâmetros que caracterizam a intensidade de consumo de matérias-primas, definindo as normas para perdas tecnológicas, formação de resíduos industriais, formação de perdas naturais no processamento de matérias-primas pedagiadas.

Claro que outras condições podem ser fixadas no contrato. Por exemplo, diretamente o método de liquidação das partes (em dinheiro ou parte de matérias-primas ou produtos acabados).

O esquema de pedágio das relações jurídicas também envolve a formação de um número bastante grande de documentos que complementam o contrato em questão. Vamos considerar suas especificidades com mais detalhes.

Documentos para um esquema de pedágio: recursos do aplicativo

O primeiro passo na implementação do contrato, cujas características estudamos acima, é o fornecimento de matéria-prima ao processador. Após a conclusão deste procedimento, na maioria das vezes é formado um ato especial, no qual o nome, o volume e também o custo das matérias-primas são registrados de acordo com o contrato. Ao mesmo tempo, a informação sobre o IVA não está refletida no documento, uma vez que o regime do método de processamento de matérias-primas por portagem não implica o cálculo do IVA pelo cliente, bem como o surgimento do direito à dedução do imposto correspondente do outro lado da relação jurídica.

Usar faturas

Outro documento que podeser emitido ao transferir matérias-primas do cliente para o processador - uma fatura. No entanto, também pode ser acompanhado por um conhecimento de embarque ou um recibo. No documento relevante, é necessário fixar que as matérias-primas são transferidas pelo cliente precisamente de acordo com o esquema de pedágio. Ao mesmo tempo, recomenda-se registrar na fatura informações sobre o acordo entre as partes - o número do documento, a data de sua elaboração.

O recebimento de matérias-primas fornecidas pelo cliente é mais frequentemente registrado no armazém do processador. Este procedimento envolve o uso, em primeiro lugar, de uma ordem de recebimento - também reflete o fato de que as partes nas relações jurídicas usam um esquema de pedágio para a transferência e processamento de matérias-primas.

O próximo grupo de documentos é emitido diretamente durante a execução de determinadas operações no armazém - como, por exemplo, a transferência de matéria-prima para a oficina de produção para processamento. Várias faturas também podem ser aplicadas aqui.

Uma vez que os produtos acabados são feitos a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente, eles podem ser temporariamente colocados em um armazém para serem preparados para embarque. O fato de o produto acabado ter chegado à subdivisão apropriada da organização que processa as matérias-primas também é documentado por meio de uma fatura especial. Por sua vez, quando as mercadorias são liberadas para o cliente, uma fatura otimizada separada é aplicada.

Relatórios sobre esquemas de pedágio

O próximo documento, elaborado no âmbito das relações jurídicas entre o cliente e o transformador de matérias-primas fornecidas pelo cliente, é um relatório sobre a utilização do recurso correspondente. Delea elaboração é exigida pelo Código Civil. Este relatório reflete o nome e o volume:

- matérias-primas que foram obtidas e processadas;

- produto acabado lançado pelo processador;

- resíduos gerados durante a produção.

Após a conclusão do processamento das matérias-primas fornecidas pelo cliente, é emitido um certificado de aceitação. Ele fixa o custo de atendimento de um pedido de fabricação de produtos por um processador. Além disso, a parte de relações jurídicas que liberou as mercadorias no âmbito de um mecanismo de relações jurídicas como um esquema de pedágio deve fornecer uma fatura ao cliente.

Agora vamos considerar as nuances de tributação que caracterizam o formato considerado das relações jurídicas nos negócios.

Impostos sob regime de pedágio

O custo dos materiais que foram recebidos ao abrigo do regime de portagens não aumenta a base tributável da empresa que ao abrigo do contrato realiza o processamento. No entanto, se estamos falando da venda de serviços relacionados à produção de produtos a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente, a base tributária é formada. É calculado com base no custo de processamento de matérias-primas ou materiais, mas excluindo impostos.

Neste caso, o IVA é calculado à taxa de 18%. O imposto sobre os materiais, obras e serviços que foram pagos para garantir o processamento das matérias-primas pode ser reclamado pelo processador para dedução.

A receita da empresa que processou os materiais a serem fornecidos é determinada como o custo do trabalho sob o contrato. Por sua vez, os custos do processador são calculados com base nos custos,associados ao desempenho do trabalho relevante. O custo das matérias-primas não é levado em consideração.

O departamento contábil da empresa deve alocar os custos diretos da liberação dos produtos ao saldo das obras em andamento. Os custos indiretos são fixados diretamente quando incorridos.

Entradas contábeis

Como observamos acima, um dos aspectos mais importantes de tal mecanismo de relações jurídicas como um esquema de pedágio é a contabilização de suas operações constituintes. Vamos considerar com mais detalhes que tipo de fiação pode estar envolvida neste caso.

No processamento de pedágio, as seguintes operações básicas são realizadas:

- receber um pagamento adiantado de acordo com o contrato (refletido pelo lançamento do Débito 51, Crédito 62-2);

- cobrar IVA sobre o valor recebido (Débito 76, Crédito 68);

- reflexo do custo da matéria prima, que é aceito no armazém (Débito 003, subconta "Armazém");

- baixa de matérias-primas para processamento posterior (Crédito 003);

- contabilização das matérias-primas fornecidas pelo cliente transferidas para a oficina (Dt 003, subconta "Processamento");

- reflexo dos custos relacionados ao processamento de matérias-primas (Dt 20, Ct 02);

- aceitação de produtos acabados da oficina (Dt 002);

- baixa de matérias-primas usadas (Kt 003, subconta "Processamento");

- baixa de despesas relacionadas ao processamento (Dt 90-2, Ct 20);

- reflexo da receita sob o contrato com o cliente (Dt 62-1, Kt 90-1);

- Taxa de IVA com base no custo de processamento de matérias-primas (Dt 90-3, Kt 68);

- aceitação do IVA para dedução (Dt 68, Kt 76);

- implementaçãoenvio de produtos acabados ao cliente (CT 002);

- implementação de compensação de pré-pagamento (Dt 62-2, Kt 62-1);

- recebimento do pagamento do cliente (Dt 51, Ct 62-1).

Se o processador tiver vários clientes, a contabilização no esquema de pedágio é realizada usando extratos separados para cada contraparte, que registram informações sobre os materiais recebidos, bem como os produtos resultantes de seu processamento.

Que outras nuances podem caracterizar a contabilidade no âmbito das relações jurídicas em questão? Acima, notamos que o esquema de pedágio de matérias-primas, utilizado pelas partes nas relações jurídicas, pode exigir a contabilização nos registros contábeis da processadora, que é separada do procedimento correspondente, que caracteriza a liberação padrão de mercadorias. Vamos estudar essa nuance com mais detalhes.

Contabilidade separada para pedágio e produção padrão

De fato, um dos aspectos mais importantes das relações jurídicas em consideração é também a contabilização separada de matérias-primas e produtos acabados, que caracterizam as relações jurídicas no âmbito dos esquemas de pedágio e produção padrão. Quais são suas características?

A principal dificuldade na contabilidade, se for usado tanto um esquema de cobrança de pedágio com uma contraparte quanto um padrão, no qual a própria empresa produz bens, é separar os procedimentos contábeis para o mesmo tipo de produto. Se forem 2 tipos diferentes de produtos, a solução do problema será bastante facilitada. Mas se os tipos de mercadorias correspondentes forem os mesmos, será mais difícil manter registros.

Segundo os especialistas, o regime de portagens deve ser acompanhado pela utilização, antes de mais, de mecanismos contabilísticos diferentes dos que caracterizam o padrão de produção de bens de uma empresa. Este problema não é fácil de resolver. Uma das ferramentas para resolvê-lo pode ser o uso de diferentes contas contábeis.

Assim, um esquema de pedágio pode consistir em procedimentos refletidos na conta 003, e um padrão usando a conta 10. Quanto à contabilização de produtos acabados, podem ser utilizadas as contas 002 e 43, respectivamente. no débito da conta 20, será registrado apenas o custo dos materiais próprios da empresa. As matérias-primas de pedágio, por sua vez, não são consideradas nos custos. No crédito da conta 20, o custo dos produtos acabados deverá ser fixado, enquanto a correspondência será estabelecida no débito da conta 43 ou 40. A correspondência no caso de processamento será no débito da conta 90-2, bem como o crédito da conta 20.

O esquema de produção de pedágio, quando se trata de produção de bens idênticos, envolve a distribuição de produtos em 2 categorias - próprios e produzidos sob acordo com uma contraparte com base nas normas que caracterizam o consumo de matérias-primas. Uma variante alternativa de reflexão separada de operações para pedágio e produção padrão também é possível. Assume-se que as matérias-primas fornecidas pelo cliente, quando liberadas para a oficina, são debitadas da conta 003 e ao mesmo tempo contabilizadas pelo contador no balanço patrimonial por lançamento usando o débito da conta 10 ecrédito 76. Neste caso, a correspondência é utilizada no débito da conta 20 e no crédito da conta 20 - quando o custo dos materiais é baixado para produção, bem como no débito da conta 43 e crédito 20 - quando produtos acabados são postados.

Claro, a contabilidade separada no esquema de pedágio também pode ser realizada de acordo com outros princípios, por exemplo, de acordo com os regulamentos do setor, recomendações de departamentos, levando em consideração as especificidades de uma determinada empresa.

Automação da contabilização de pedágios: soluções básicas

Os procedimentos que consideramos, que caracterizam a contabilidade no âmbito dos esquemas de pedágio, são em muitos casos implementados em grandes empresas, e sua implementação na medida necessária pode ser muito trabalhosa sem o uso de ferramentas de automação.

Pode ser uma ferramenta bastante conveniente do tipo apropriado se a empresa usar um mecanismo de relações jurídicas como um esquema de pedágio, "1C: UPP". Ou seja, deve-se utilizar um programa de contabilidade popular em uma modificação adaptada para levar em conta os procedimentos em questão. Esta solução é caracterizada por uma interface muito conveniente que permite implementar consistentemente os procedimentos necessários.

Automação da contabilidade: aplicação do programa 1C

Se a tarefa é implementar relações jurídicas, que inclui um esquema de portagens, a "UPP" assume a sua solução no quadro de algoritmos que podem ser aplicados tanto pelo cliente como pelo processador. Por exemplo, sea empresa transfere matéria-prima para posterior liberação para a contraparte, então o programa especificado envolve a solução da tarefa em várias etapas:

- formando um pedido ao fornecedor;

- transferência de materiais para processamento posterior;

- registro dos serviços prestados pelo processador sob o contrato.

A modificação correspondente de "1C" permite manter registros usando os lançamentos contábeis necessários, desde que a correta formação da correspondência entre eles.