Restituição do IVA ao exportar da Rússia: procedimento e regimes

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

As autoridades fiscais dão especial atenção à verificação dos valores do IVA na exportação. Uma vez que as operações de venda de bens no estrangeiro estão sujeitas a IVA de forma diferente. O imposto é calculado duas vezes: no país de destino e no país de origem. Na Rússia, o IVA é devolvido nas exportações. O que é isso, continue lendo.

Princípios de tributação

No país de destino, o imposto incide sobre todas as mercadorias importadas. É pago pelo usuário final. No país de origem, todos os bens locais estão sujeitos a IVA, independentemente do local onde serão consumidos. A ausência de direitos de exportação é indicativa de livre comércio. Embora a Rússia não tenha aderido à OMC, ainda é preciso levar em conta esses princípios de tributação das transações econômicas estrangeiras. Na Rússia, todas as transações de exportação estão sujeitas a uma taxa zero.

Reembolso do IVA na exportação: diferenças do pedido geral

Primeiramente, para confirmar o fato das operações de exportação, o contribuinte deve apresentar declaração à Receita Federal. Ele fornece um cálculo do valor excedente do imposto que é reembolsável.

Segundo, após fornecerdocumentos, uma verificação detalhada da organização quanto ao cumprimento dos requisitos declarados é realizada dentro de três meses após a coleta de documentos. Com base nos resultados da verificação, a decisão final é tomada.

Em terceiro lugar, os reembolsos do IVA para exportações da Rússia são realizados transferindo o valor para a conta do contribuinte ou creditando os valores pagos em pagamentos futuros.

Aplicar taxa

A relação dos bens aos quais se aplica a alíquota zero é apresentada no art. 164 do Código Tributário da Federação Russa. Você pode usar essa taxa somente se as mercadorias estiverem localizadas no território da Federação Russa antes do envio. Para utilizar o regime preferencial, é necessário apresentar um pacote de documentos ao fiscal no prazo de 180 dias após a passagem da fronteira. Outros 20 dias do próximo período fiscal são alocados para fornecer um retorno "zero".

Exemplo

LLC assinou um contrato para o fornecimento de equipamentos para o Irã. A organização preparou os documentos em 24 de agosto de 2014. O prazo termina em 27 de agosto de 2014. O exportador deve apresentar documentos de 1 a 20 de setembro.

A aplicação da alíquota zero é um dever, não um direito, do contribuinte. Se os documentos não forem recolhidos a tempo, a organização terá que pagar o imposto às suas próprias custas.

Cálculo da base

A determinação da base tributável é efetuada no momento da venda das mercadorias no último dia do mês de recolha dos documentos. Os rendimentos são convertidos em rublos à taxa de câmbio do Banco Central na data do pagamento da remessa. Os adiantamentos para entregas de exportação não estão incluídos na base.

A lista de documentos que confirmam o direito ao reembolso do IVA ao exportar da Rússia é apresentada no art. 165 do Código Tributário da Federação Russa. Estes incluem:

• contrato com empresa estrangeira;
• extrato bancário confirmando o recebimento dos recursos;
• declaração alfandegária;
• documentos de remessa com marcas alfandegárias.

Contratos

As operações de exportação são realizadas com base em contrato de venda, entrega ou troca. Nenhuma cláusula fiscal pode ser incluída em nenhum dos documentos. É legalmente permitido celebrar contratos com filiais de empresas estrangeiras localizadas no território da Federação Russa. Se a transação passar por um agente de comissão, você deverá fornecer adicionalmente uma cópia do contrato com o agente.

Extrato bancário

O extrato bancário, embora seja um documento comprobatório, não contém todas as informações sobre a transação. Além disso, você precisa anexar uma ordem de pagamento ou uma mensagem rápida a ela. O Federal Tax Service exige um extrato apenas para transações de permuta.

Se o produto for proveniente de terceiros, é necessário apresentar um contrato de agência entre a empresa estrangeira e o pagador. A propósito. Desde 2006, todas as operações de exportação devem ser pagas pelo comprador em conta corrente.

Declaração alfandegária

Este documento deve conter marcas das autoridades alfandegárias que liberaram a mercadoria. Em caso de perda de documentos, o exportador podereceber a confirmação por escrito do fato da exportação de mercadorias.

Envio de documentos

O transporte internacional pode ser realizado por diferentes modais de transporte. Uma fatura correspondente é emitida para cada um deles:

• conhecimento de embarque regido pela Convenção sobre Transporte Marítimo de Mercadorias;
• A Carteira Aérea foi desenvolvida pela Convenção para a Unificação das Regras do Transporte Aéreo;
• CMR é emitido para cada entrega automática;
• frachtbrief original é elaborado de acordo com as regras da Lei Federal nº 18 "Carta de Transporte Ferroviário".

Cópias de documentos de embarque devem conter marcas da autoridade alfandegária.

Valor das deduções

A restituição do IVA na exportação da Rússia é realizada sobre o valor das deduções. Como a taxa para essas transações é de 0%, o valor total do IVA "entrado" é reembolsável.

Valores reembolsáveis de impostos pagos por bens adquiridos no território da Federação Russa. Nesse caso, o exportador deve manter registros separados do IVA "entrado". Normalmente, as subcontas são abertas para esses fins na conta 90 “Vendas” e 19 “IVA”. A distribuição das despesas gerais do negócio é feita proporcionalmente às receitas de exportação ou seu custo no volume total.

Exemplo

Em agosto de 2013, a LLC comprou mercadorias no valor de 200 milhões de rublos. IVA incluído. Todas as condições sob as quais o reembolso do IVA é realizado na exportação da Rússia foram cumpridas. A organização apresentou uma declaração “zero” e fez os seguintes lançamentos nos registros contábeis:

- DT68 KT19 - 30, 508 mil rublos. -dedutível.

Em setembro de 2013, a LLC assinou um contrato internacional, e já em 6 de setembro recebeu um adiantamento no valor de 50 mil dólares. O primeiro lote de mercadorias passou pela alfândega em 26 de setembro. No mesmo dia, a organização começou a coletar documentos.

O contador preparou faturas para os bens adquiridos no valor de 327.778 mil rublos. (IVA 50 mil rublos), 131, 111 mil rublos. (IVA 20 mil rublos) em agosto e 655.556 mil rublos. (IVA 100 mil rublos) em setembro. Na declaração de imposto, o valor do IVA deve ser reduzido em 70 mil rublos. o imposto pago na fatura de setembro não se enquadra no período atual do relatório.

Se a declaração primária já tivesse sido protocolada, um ajuste teria que ser feito. Para isso, é feita uma entrada no BU DT19 KT68 - 70 mil rublos. O valor do IVA na conta de setembro deve ser transferido para a subconta do IVA "entrado": ДТ19 KT19 - 170 mil rublos. Esta é a forma resumida do procedimento de reembolso do IVA na exportação de mercadorias.

Exportação não confirmada

Se no 181º dia da data de embarque a organização não tiver recolhido um pacote de documentos, deve calcular o imposto sobre as receitas de exportação à taxa de 18 ou 10%. Nesse caso, os rendimentos são convertidos em rublos à taxa de câmbio oficial. O pagamento deveria ser recebido pelo orçamento no dia 20 do mês seguinte à implementação. Para períodos passados, um “esclarecimento” com alíquota de 0% é apresentado à Receita Federal. Se o valor exigido do IVA não estiver na conta “interna”, a organização também precisará pagar uma multa. É cobrado a partir do dia 21 do próximo mês após o envio. Todas as taxas devem ser pagas com os lucros da organização.

As seguintes postagens são feitas na BU:

- DT91 KT68 - Cálculo do IVA.

- DT68 KT51 - transferência de imposto para o orçamento.

Além disso, você terá que transferir o IVA "entrado" entre subcontas.

Sobrecarga

Para emitir um reembolso de IVA ao exportar um carro da Rússia, é usado um esquema de superfaturamento. Quanto maior o preço nos documentos, mais IVA será reembolsado. Ao mesmo tempo, há uma condição obrigatória - as receitas em divisas devem ir exatamente para a conta do exportador. Neste caso, aparecerá um item de despesa adicional. Você terá que pagar uma porcentagem dos ganhos em divisas ao estado. É assim que o IVA é reembolsado ao exportar um carro da Rússia.

Exportação de propriedade intelectual

A exportação de obras não está sujeita a declaração. A exceção são os casos em que é necessário devolver o adiantamento transferido do comprador. Nesses casos:

• é celebrado um contrato de prestação de serviços de marketing,
• os resultados são registrados em um disco, que deve ser realizado na alfândega;
• o fato de ter um disco é corrigido na declaração.

A declaração indica valores de vários milhares de dólares para reembolsos de IVA ao exportar da Rússia. Este esquema também é aplicado na importação de mercadorias.

As consequências do uso de tais esquemas são o endurecimento dos requisitos da legislação. Dentropara prevenir o branqueamento de capitais, são introduzidas novas regras de contabilização do imposto reembolsável. Não faz muito tempo, surgiu uma regra segundo a qual a restituição do imposto pode ser feita a cada exportador, desde que o valor do IVA pago anteriormente deva realmente ir para o orçamento.

Também está sendo considerada a possibilidade de abertura de contas especiais, para as quais serão transferidos os reembolsos do IVA na exportação da Rússia.