Fatura do fornecedor aceita para mercadorias recebidas: lançamento com IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A grande maioria de todas as empresas existentes, grandes e pequenas, não pode prescindir de entregas (fornecedores) em suas atividades comerciais. As únicas exceções são as empresas que são grandes fornecedores ou empresas cuja atividade principal não é a produção e similares. Estas podem, por exemplo, incluir empresas cuja atividade principal visa a geração de receitas a partir de uma participação no capital autorizado de outras empresas.

Este artigo irá definir o que é aceitação (doravante AK), considerar tipos de AK na contabilidade (doravante BU), tipos de operações, contas para liquidações com entregas, formas de documentos primários para liquidações com entregas, lançamentos de aceitação de a fatura do fornecedor para materiais e exemplos recebidos.

O que é AK?

Antes de começardescrição das contas relacionadas a acordos com fornecedores, daremos explicações sobre alguns conceitos.

Muitos não entendem o significado de AK, que pode aparecer no BU. Aparece com pouca frequência, mas pode confundir os contadores, especialmente os iniciantes.

Em geral, esse conceito ocorre com bastante frequência na vida cotidiana e se aplica não apenas ao BU. A palavra "aceitar" do inglês e do latim é traduzida como "aceitar". Aceito significa aceito. Na Federação Russa, o conceito de AC refere-se à aceitação incondicional e completa de qualquer oferta pelo destinatário.

Na BU AK, considera-se a aceitação de um serviço, obra ou propriedade de qualquer valor. A transação comercial AK deve ser contabilizada antes do pagamento. Caso contrário, tal transação ainda é frequentemente definida como um reflexo da dívida da empresa. Portanto, se a fatura do fornecedor for aceita para os materiais recebidos no depósito, isso significa o aparecimento de contas a pagar.

Tipos de AK em BU

O conceito de AK refere-se mais ao setor bancário e financeiro e, em menor grau, à contabilidade. No nosso caso, o AK é encontrado apenas em liquidações através da conta bancária da empresa. Os principais tipos de liquidação são uma ordem de pagamento (doravante denominada PP) e um pedido de pagamento (doravante denominado PT). A diferença entre eles é que com a ajuda do TP o entregador exige que o pagador pague as mercadorias, serviço ou trabalho (emissão de fatura), e com a ajuda do PP o pagador instrui o banco a pagar de sua conta para os bens, serviço ou trabalho do entregador.

AK é encontrado em assentamentos via PT, que podem ser de dois tipos: com AK e sem AK. PT com AC significa que o pagador, antes de pagar a fatura, deve concordar com isso (aceitar a fatura) no prazo de três dias. Findo este prazo, se o pagador não tiver aceite e não tiver declarado recusa de pagamento, considera-se o PT aceite. PT sem AK não inclui o consentimento do pagador, e o dinheiro é transferido da conta do pagador para a conta do transportador imediatamente. Este tipo de pagamento (sem AK) só é possível se estiver especificado no contrato entre o fornecedor e o comprador (pagador).

As transações com lançamentos de aceitação de fatura de fornecedor para materiais recebidos são feitas com base no tipo de aceitação PT. A recusa de AK (pagamento por conta) pode ser total ou parcial. Em caso de recusa total ou parcial, o comprador deve apresentar uma declaração de recusa ao seu banco com uma carta de apresentação indicando os motivos da recusa e indicando as cláusulas do contrato que não foram cumpridas. Recusas injustificadas do pagador pelo banco não são aceitas, e o banco não considera todas as possíveis disputas entre o comprador e o correio.

Existem também conceitos como AK preliminar e subsequente. Na BU, quase nunca são utilizados, mas podem ocorrer. Esses conceitos se relacionam mais com o campo das finanças. AK preliminar é o tipo de AK descrito acima. Ou seja, o pagador neste caso deve dar o consentimento prévio antes de pagar. AK subsequente significa o mesmo procedimento de uma fatura sem AK, quando o dinheiro é retirado da conta do pagador imediatamente, mas ao mesmo tempo, o comprador mantém o direito de recusar posteriormenteAK após a retirada de fundos. O AK subsequente não é aplicado na Federação Russa desde 1992.

Tipo de operação com aceitação da conta do estafeta

Todas as transações comerciais na contabilidade são divididas em 4 tipos:

1. Correspondência ativa-ativa (conta de débito ativa, conta de crédito ativa).
2. Correspondência ativa-passiva (conta de débito ativa, conta de crédito passiva).
3. Correspondência passiva-ativa (conta de débito passivo, conta de crédito ativa).
4. Correspondência passivo-passiva (conta de débito passivo, conta de crédito passivo).

Correspondência é uma conexão entre as contas da BU, quando o mesmo valor é refletido em duas contas ao mesmo tempo. Duas contas em qualquer transação são chamadas de compensação.

O primeiro tipo de operações aumenta um item ativo do balanço patrimonial e diminui outro item ativo do balanço em um valor. O valor do saldo permanece in alterado. O segundo tipo aumenta dois itens do balanço patrimonial em um valor. O valor do saldo é aumentado por esse valor. O terceiro tipo reduz dois itens do balanço patrimonial em um valor. O valor do saldo é reduzido por este valor. O quarto tipo reduz um item passivo do balanço patrimonial e aumenta outro item passivo. O valor do saldo permanece in alterado.

No nosso caso, a conta ativa "Materiais" (materiais recebidos) e a conta ativa-passiva "Liquidação com fornecedores e contratados" (aumento de contas a pagar) aumentam. Ou seja, se a nota fiscal do fornecedor dos materiais recebidos for aceita, o tipo de operação será o segundo.

Contas para liquidações com entregas

Estas contas são a conta 50 “Caixa”, a conta 51 “Contas de liquidação”, a conta 52 “Contas de divisas” e a conta 55 “Contas bancárias especiais”. Na maioria dos casos, as liquidações com entregas são feitas na conta 51, mas às vezes o dinheiro é emitido em dinheiro e de outras formas usando as contas acima mencionadas.

Não há dificuldades particulares em liquidar com empresas de entrega usando essas contas, exceto para liquidações em dinheiro através da conta 50. Há muitas armadilhas nessa situação que merecem ser abordadas em um artigo separado. Aqui consideramos apenas os pontos mais básicos.

Retirar dinheiro para o entregador sem qualquer dor de cabeça e atraso só é possível se o dinheiro for entregue pessoalmente ao chefe da empresa que é o entregador (este pode ser um empresário individual, por exemplo). Em todos os outros casos, a procuração original para receber dinheiro deve ser exigida do representante dos entregadores. Melhor ainda, se tal forma de pagamento for prevista antecipadamente no contrato com o fornecedor, e for indicado que o pagamento à vista só é possível se o representante do fornecedor tiver a procuração original.

Outro problema de pagar em dinheiro a um entregador é que o entregador precisa emitir um recibo de venda. Para isso, ele deve ter uma caixa registradora móvel à mão para emitir um cheque no momento da descarga da mercadoria. Há também uma opção com recibo pré-preparado, mas deve ser emitido na mesma data do envio da mercadoria.

Se a fatura do fornecedor dos materiais recebidos for aceita, ela é refletida na contabilidade através da conta 60 "Liquidações com fornecedores e contratados" e a conexão com as contas acima. No entanto, há casos em que a fatura do entregador foi aceita e paga antes da descarga da mercadoria, e durante a descarga foi revelada uma discrepância no valor do pedido, o que viola o contrato ou não corresponde à nota de entrega. Aqui a conta 60 corresponderá à conta 76.2.

Formulários de documentos para acordos com entregas

Antes de descrever os lançamentos - são aceitas as notas fiscais do fornecedor para recebimento de materiais, aqui está uma lista de documentos utilizados em liquidações com entregas:

Nota de remessa (TORG-12) - emitida ao comprador pelo entregador. Ao emitir os direitos sobre as mercadorias são transferidos automaticamente para o comprador

Fatura (Fatura) - emitida ao comprador pelo correio. Confirma dois factos: o envio das mercadorias e o pagamento dos montantes de IVA indicados para a sua posterior dedução. Este documento é compilado pelas entregas que trabalham com IVA

Documento de transferência universal (UPD) - pode substituir tanto o TORG-12 quanto o SF. Introduzido desde 2013

Nota de remessa (1-T) - emitida ao comprador pelo entregador, se a entrega da mercadoria for realizada por meio detransporte e através da empresa intermediária que entregou a mercadoria

Transações ao registrar dívida de materiais e bens

Aceitei nota fiscal do fornecedor para materiais recebidos no armazém. A fiação será a seguinte: Dbt 10 Kdt 60. E a segunda opção.

Aceitei a fatura do entregador para as mercadorias recebidas. A fiação será a seguinte: Dbt 41 Kdt 60.

Entradas ao registrar dívida de trabalho e serviços

Aceitou a fatura do entregador para obras e/ou serviços. A fiação será a seguinte: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Lançamentos de IVA e pagamento ao fornecedor ou contratado

As entradas acima serão suficientes se o fornecedor ou contratado não for um contribuinte do IVA.

Fatura do fornecedor para materiais recebidos aceitos. O lançamento com IVA será o seguinte: Dbt 19 Kdt 60. Em seguida, deverá encerrar a conta 19 com o seguinte lançamento: Dbt 68 Kdt 19. Estes lançamentos deverão ir imediatamente após um dos lançamentos das secções acima, ou seja, neste caso (se a contraparte pagar o IVA) haverá três ligações. Após isso, o pagamento é feito ao fornecedor ou contratado pela seguinte transação: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemas com soluções como exemplos

Problema 1

O entregador enviou materiais por 330.400 rublos. incluindo IVA 18%. Reflita sobre as contas da BU.

Dbt 10 Kdt 60 - aceita fatura do fornecedor para materiais recebidos.

Postando 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - IVA (postando 50.400).

Neste problema, o IVA está incluído noCusto dos materiais. Para calcular o IVA neste caso, você precisa usar a fórmula - CM / 1,180,18, onde CM é o valor incluindo o IVA.

Dbt 68 Kdt 19 - Compensação de IVA (lançamento de 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - pagamento ao entregador (postagem 330 400).

Problema 2

O entregador enviou os materiais por via férrea (através de uma organização terceirizada - Russian Railways). Os materiais chegaram e foram recebidos. O custo dos materiais é de 200.000 rublos. com IVA em cima de 18%, tarifa ferroviária - 45.000 rublos. Reflita sobre as contas da BU.

Dbt 10 Kdt 60 – nota fiscal do fornecedor para materiais recebidos aceitos (tarifa ferroviária + mercadorias=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – IVA (36.000).

Neste problema, o IVA não está incluído no custo do material e deve ser calculado de forma diferente. Para calcular o IVA neste caso, você precisa usar a fórmula - CM18 / 100, onde CM é o valor sem IVA.

Dbt 68 Kdt 19 - IVA dedutível (lançamento de 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - pagamento ao entregador (tarifa ferroviária + mercadoria + IVA=281.000).

Esperamos que este artigo tenha esclarecido muitas questões e ajudado no registro da transação - a fatura do fornecedor dos materiais recebidos foi aceita.