Contabilidade. Contabilidade de caixa e liquidações

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A contabilização de caixa e liquidações no empreendimento visa garantir a segurança do capital e controlar seu uso para o fim a que se destina. A eficiência da empresa depende de sua organização adequada. Considere brevemente a contabilidade de caixa e liquidações, suas tarefas e recursos.

Destino

As tarefas de contabilização de caixa e liquidações na empresa são as seguintes:

• Documentação completa e oportuna da operação.
• Disciplina Financeira.
• Manutenção confiável e oportuna de documentos analíticos.
• Efetuar pagamentos nas contas da empresa.

Informações contábeis são utilizadas no inventário do capital da empresa.

Transações com clientes e compradores

Incluem recuperação de custos e implementação, gerando certo lucro. As regras para contabilização e liquidação de fluxo de caixa dependem do método escolhido de registro das transações de vendas.

Se a empresa utilizar o método de caixa (para pagamento), a dívida das contrapartesé acumulado na conta 45 "Mercadorias expedidas". Os valores são refletidos no custo real das mercadorias:

db ch. 45 cds. 43.

Quando os pagamentos são recebidos na contabilidade, o caixa e as liquidações da organização são mostrados da seguinte forma:

• db ch. 51 cds. 90.
• db ch. 90K sc. 45 - baixa de produtos vendidos ao custo.
• db ch. 90 cds. 68 - Reflexão do IVA.

Anulação da dívida

As obrigações monetárias não cumpridas das contrapartes são baixadas da conta 45 com prejuízo sem redução do lucro tributável. Essa dívida é transferida para 007 (off-balance) e contabilizado por 5 anos.

Na quitação das obrigações, o valor é refletido como resultado financeiro e incluído no lucro tributável.

Contabilização do frete

Se a empresa usar esse método, as transações serão refletidas na conta. 62. Nele, acumulam-se obrigações não cumpridas sobre o custo de implementação.

Nos registros contábeis de liquidações e fundos de caixa de uma organização, podem ser abertas subcontas para cobrança, pagamentos planejados e outros.

O item de cobrança reflete as operações sobre documentos de embarque apresentados e aceitos pela estrutura bancária. A subconta de pagamentos planejados leva em consideração liquidações sistemáticas que não terminam com o reembolso de um documento.

As seguintes entradas são feitas na contabilidade:

• db ch. 62 cds. 90 - envio de produtos e apresentação de nota fiscal.
• db ch. 90 cds. 43 - baixa de produtos vendidos conformecusto.
• db ch. 90 cds. 68 - IVA refletido.

Ao pagar a dívida, a conta 62 é creditada.

A análise do artigo é realizada para cada documento de pagamento enviado e para deduções planejadas - para cada cliente e comprador.

Método de acumulação

Se a empresa possui tal procedimento para contabilização de caixa e liquidações, você pode criar reservas para pagamentos duvidosos de renda. Ao mesmo tempo, o lucro tributável diminuirá.

Recebíveis não cobrados após o vencimento do prazo de prescrição prescrito devem ser baixados como uma redução na provisão. Os valores são aceitos por conta. 007 e estão lá há 5 anos. Ao quitar a dívida, eles são creditados ao lucro na forma de receita não operacional.

Transações antecipadas

Estão associadas ao recebimento pela empresa de uma espécie de pré-pagamento contra entregas futuras de produtos, produção de obras, prestação de serviços. As partes do acordo podem acordar um valor específico do adiantamento. Ao mesmo tempo, a empresa deve organizar a contabilidade de cada pagamento recebido. Para refletir as operações, é feito um registro: dB sch. 51 cds. 62.

Quando um pagamento antecipado é recebido, o IVA é deduzido do mesmo. Assim, a fiação é feita: dB sch. 62 cds. 68.

Reivindicações

São lavradas por escrito e contêm as exigências da contraparte, o valor e o vínculo com o ato normativo. Os documentos comprovativos estão anexados à reclamação.

A apreciação das reivindicações é realizada, de acordo com as regras gerais, dentromês. A resposta é enviada por escrito. Em caso de satisfação total ou parcial das reclamações, indicará o valor, número, data do documento de pagamento (encomenda). Em caso de recusa no cumprimento dos requisitos, a mensagem deve conter referência ao ato normativo que permite isso.

A contraparte, após o recebimento de uma resposta insatisfatória à reclamação ou o não recebimento da mesma, tem o direito de apresentar um pedido ao tribunal.

Após o recebimento dos requerimentos, a contabilização dos fundos e liquidações (em pequenas empresas, inclusive) é realizada de acordo com a conta. 76, subc. 76.2.

A empresa tem o direito de apresentar uma reclamação ao fornecedor/contratado se:

• A contraparte não cumpriu os termos contratuais.
• F alta de produtos recebidos detectada.
• Erros encontrados em cálculos em documentos.

Recursos de registro de operações em sinistros

Em caso de descumprimento dos termos contratuais, multas, penalidades e juros são aplicados à contraparte. Quando são imputados, a contabilização de caixa e liquidações na organização é realizada da seguinte forma:

db ch. 76, subc. 76,2 contagem de CDs. 91, subs. 91.1 - apropriação de caducidade, juros, multa e reconhecida pela contraparte ou imputada pelo tribunal.

Quando uma f alta ou dano é detectado nos produtos recebidos, a empresa compradora faz os seguintes lançamentos:

• db ch. 94 CD rec. 60 - reflexo de f alta/dano dentro dos limites estipulados pelo contrato.
• db ch. 76, subc. 76,2 contagem de CDs. 60 - apresenta perdas superiores às estipuladas no contrato.

Se o tribunal se recusou a recuperar os danos da contraparte, a f alta é anulada com os seguintes lançamentos: Db sch. 94 CD rec. 76, subc. 76.2.

Pedidos/pedidos de pagamento

São documentos primários. A contabilização de dinheiro e liquidações neles tem vários recursos.

Uma ordem de pagamento é uma ordem recebida pelo banco do titular da conta. É lavrado em documento escrito e contém a indicação da transferência de determinado valor para a conta da contraparte aberta na mesma ou em outra instituição financeira.

O prazo para a execução da ordem é fixado por lei. Um período mais curto pode ser estabelecido por um contrato de serviço bancário ou decorrente da prática. Os valores são transferidos por meio de ordens de pagamento:

• Para produtos entregues, trabalhos realizados, serviços prestados.
• Para o orçamento de qualquer nível, fundos fora do orçamento.
• Para devolução/colocação de empréstimos/depósitos, deduções de juros sobre eles.
• Para outros fins especificados no contrato ou consagrados em lei.

Os pedidos também podem ser usados para fazer pagamentos antecipados ou recorrentes.

Recursos de execução de uma ordem

O pedido do cliente é formado no formulário f. 0401060. As encomendas são aceites independentemente da disponibilidade de fundos na conta. No ato do pagamento, todas as cópias do documento são marcadas com a data do débito no campo apropriado (no caso de transferência parcial, a data da última transação), carimbo e assinatura do funcionário.

A pedido do pagador, o banconotifica-o da execução da ordem antes do final do dia seguinte à solicitação do cliente, a menos que outro período seja especificado no contrato de serviço de conta.

Carta de ordem de crédito

Este pedido do cliente envolve o pagamento imediatamente após o envio. O fornecedor deve fornecer documentos comprobatórios ao banco.

A carta de crédito garante a pontualidade do pagamento e elimina a possibilidade de seu atraso. A ordem é emitida para o período estipulado pelo acordo. Além disso, cada carta de crédito é utilizada para liquidação de transações com apenas um fornecedor.

Aquisição de riqueza

A contabilização de caixa e liquidações com fornecedores/empreiteiros é realizada na conta. 60. Todas as transações são refletidas nele, independentemente do momento do pagamento na fatura. Os lançamentos são feitos para os documentos de pagamento enviados:

• db ch. 10 (e outras contas de estoque) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cds. 60.

Contabilização de dinheiro e liquidações durante a entrega e processamento de mercadorias e materiais por terceiros são feitos lançamentos semelhantes.

No caso de entrega de objetos de valor sem documentos, deve-se verificar se os objetos estão refletidos como pagos, mas retirados do depósito ou a caminho, e se o valor está incluído nas contas a receber. Depois disso, os materiais são refletidos como entregas não faturadas: Db c. 10, cap. 15 cds. 60.

Ao receber a documentação de liquidação, esteo registro é cancelado e uma nova postagem é feita.

Contabilidade Analítica

Sua manutenção deve fornecer as informações necessárias sobre vários fornecedores, documentos aceitos, entregas não faturadas, letras de câmbio, cujo prazo de pagamento não chegou e já venceu, empréstimos comerciais. Esta informação é usada para formar o balanço patrimonial.

Se a empresa usa contabilidade de caixa e liquidações por ordem de lançamento, a informação é resumida em f. Não. 1. As operações refletem em conta de crédito. Método de 60 posições para cada documento de pagamento.

A contabilização analítica de fundos e acordos com empreiteiros/fornecedores para pagamentos planejados é mantida no demonstrativo de f. Nº 5. Os dados do mesmo com os resultados totais no final do mês são transferidos para o diário de ordem nº 6.

Segurança Social

As deduções para diversas necessidades sociais estão incluídas nos custos de distribuição ou produção. As prestações por invalidez, para tratamento em sanatório, são pagas pelo fundo de segurança social. A organização faz contribuições para o Fundo de Pensões da Federação Russa e o Fundo de Seguro Médico Obrigatório, bem como para o fundo de emprego (para fornecer aos desempregados temporários).

A contabilização de fundos e liquidações de previdência e seguro social é realizada na conta 69.

Ao acumular, é feito um registro: conta dB. 20 (23, 26, 25) contagem de CDs. 69.

As despesas são refletidas da seguinte forma: dB c. 69 Cd sc. 70.

Salários

A contabilização das transações é realizada na conta 70. O empréstimo é contabilizado por acréscimos,no débito - deduções. O saldo significa a presença de dívida com o pessoal. De acordo com o local de trabalho dos empregados, os valores dos salários acumulados pelas horas trabalhadas são transferidos para Db c. 20, 23, 25, 43, 26 ou 44. 70 contas são creditadas.

Se nenhuma reserva for fornecida, uma entrada é feita: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

A empresa pode ser remunerada por antiguidade. Se os fundos forem reservados, são feitas deduções deles, se não, do fundo de consumo.

Mantém

Deduzido do salário:

• imposto de renda pessoal - db c. 70 cds. 68.
• Valores em documentos executivos - Db c. 70 cds. 76.
• Penalidades Defeituosas - db c. 70 cds. 28.

O valor restante dos ganhos é dado aos funcionários. Neste caso, é feito um registro: dB sch. 70 cds. 50.

Transações em dinheiro

Eles estão associados ao recebimento, armazenamento, gasto de fundos recebidos no caixa do banco. Ao transferir dinheiro, é feito um lançamento: dB sch. 50 cds. 51.

Os documentos primários para contabilização de liquidações e fundos são:

• Entrada e saída de pedidos em dinheiro.
• Caixa.
• Folha de pagamento.
• Registro de pedidos.
• Livro de dinheiro emitido e recebido.

Os pedidos devem ser emitidos sem erros e borrões. As folhas do livro de caixa são numeradas, atadas; o documento é certificado pela assinatura do cap. contador e diretor da empresa.

Transações com responsávelrostos

Para resumir informações sobre eles, são utilizadas 71 contas. Registra dinheiro e liquidações com responsáveis pela compra de bens e materiais, valores emitidos para necessidades de negócios, viagens de negócios.

As listas de pessoas com direito a emitir fundos sob o relatório são aprovadas pelo chefe.

De acordo com as regras atuais, os funcionários que recebem fundos devem relatar seus gastos. O restante do dinheiro deve ser devolvido à empresa. Os valores não reembolsados são refletidos na conta. 94 (uma subconta especial é aberta para isso). Subsequentemente, as baixas são feitas na conta. 70 ou 73.

Os funcionários devem apresentar relatório prévio ao departamento de contabilidade, ao qual são anexados os documentos comprovativos das despesas.

A emissão de fundos está refletida na entrada: dB sch. 10 cds. 71.

Operações na conta

A contabilização de fundos na conta corrente é realizada de acordo com diferentes documentos, dependendo da forma de pagamento. Para transações em dinheiro, são:

• cheques em dinheiro;
• anúncios para a contribuição.

Para pagamentos não em dinheiro são usados:

• formulário de aceitação;
• ordens de pagamento;
• documentos de coleção;
• mandado memorial bancário.

A primeira opção é a mais comum. Com o formulário de aceitação, o banco é um intermediário entre o comprador e o fornecedor. Este último recebe dinheiro com base em papéis de liquidação.

Operações com devedores/credores

Para refleti-los, a conta 76 é usada. Contabilização de caixa e liquidações com devedores epelos credores já foi parcialmente discutido acima. A conta 76 reflete as operações de seguro pessoal/patrimonial, sinistros, valores depositados, dividendos.

Este artigo leva em consideração um número bastante grande de assentamentos de natureza predominantemente não comercial. Assim, o contador abre subcontas que não estão previstas no Plano.

Subconta 76.1, por exemplo, é utilizado para registrar operações de seguros em caso de danos materiais decorrentes de desastres naturais. Neste caso, é feito um registro: dB sch. 44 cds. 76.1.

Ao receber um reembolso da seguradora, 51 contas são debitadas. Se as perdas não forem totalmente cobertas pelo valor, é formado um registro para o valor da parte não compensada: dB sch. 91,2 contagem de CDs. 76.1.

Créditos e empréstimos

A empresa é obrigada a utilizar recursos de instituições financeiras (bancos) em caso de insuficiência de capital próprio. Os empréstimos são emitidos com base em acordos. O banco define o valor, prazos de emissão e amortização da dívida, taxas de juros.

A empresa recebe empréstimos de outras entidades empresariais. Sua emissão também é formalizada por um acordo, que fixa todos os termos essenciais da transação.

Fundos de empresas podem ser recebidos por diferentes períodos - menos de um ano ou mais. Dessa forma, a contabilização do caixa e liquidações de empréstimos e financiamentos é efetuada nas contas 66 e 67. Esses itens estão incluídos no passivo. O crédito reflete o recebimento de recursos e a ocorrência de dívida, o débito - a devolução de valores.

Créditos e empréstimos podem ser emitidos com dinheiro creditado em contas. Nesses casos, é feito um registro: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

As contas indicadas incluem também os fundos recebidos da emissão e colocação de obrigações. Os valores são apresentados separadamente de outros empréstimos. O valor das obrigações pode ser inferior ou superior ao preço nominal. A diferença está refletida em 91 contas. Se o custo for superior ao valor nominal, é incluído em outros rendimentos da subconta. 91,1, se inferior - na subconta. 91.2

As operações de juros e resgate de títulos são realizadas da mesma forma que para empréstimos comuns.

Contabilização de caixa e liquidações no PMR

Na República da Moldávia Pridnestroviana, todas as transações são refletidas na moeda nacional - rublos. No PMR, a contabilização de dinheiro e liquidações em dinheiro é realizada na conta 50. Subcontas podem ser abertas para isso:

• 50.1 - caixa da organização;
• 50.2 - caixa, etc.

De acordo com a subconta. 50.2 reflete a presença e movimentação de fundos de escritórios de mercadorias, locais operacionais, travessias de rios, pontos de parada, portos, marinas, estações, correios, etc.

Débito conta recibos, crédito conta pagamentos.

Quando, nos casos previstos na lei, se efectuam operações em numerário em moeda estrangeira, abrem-se as correspondentes subcontas até à 50.ª conta. Eles refletem separadamente o movimento de fundos. Ao mesmo tempo, são convertidos em moeda nacional à taxa do Banco Central do PMR no dia da transação. Na contabilidade analítica, os lançamentos são feitos simultaneamente na moeda de pagamentos e liquidações.

Quando o dinheiro é recebido no caixa da empresa, o contadorgera as seguintes postagens:

• db ch. 50 cds. 51 (52) - reflete a quantia em dinheiro recebida de uma conta de liquidação ou moeda.
• db ch. 50 cds. 61 - é considerada a receita recebida dos clientes/compradores.
• db ch. 50 cd. sch. 71 - reflete o valor dos fundos devolvidos pelos funcionários responsáveis.
• db ch. 50 cds. 76 - contabilizou dinheiro recebido de devedores.
• db ch. 50 cds. 70 - refletiu o valor dos ganhos acumulados para o pessoal.

A emissão de fundos é feita pelas seguintes entradas:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - as transações são refletidas no valor dos fundos transferidos para a conta (liquidação/moeda) que excede o limite de caixa.
• db ch. 60 cds. 50 - é considerado o pagamento à vista das faturas apresentadas por empreiteiros e fornecedores.
• db ch. 76 CDs. 50 - reflete valores nas contas dos credores.
• db ch. 71 cds. 50 - os fundos emitidos para o funcionário responsável são levados em consideração.
• Cd sc. canal de 70 dB. 50 - reflete o valor dos salários emitidos para os funcionários.

No final do mês, são comparados os giros de crédito e débito de 50 contas. Com base nos resultados da comparação, o restante (saldo) é exibido. Seu valor é comparado com os dados do livro caixa.

A contabilidade sintética do caixa da empresa é mantida em um journal-warrant de acordo com f. 1 e no enunciado de acordo com f. 1.

Comprar Inventário

Este procedimento garante a veracidade das informações refletidas nos documentos contábeis. O inventário é obrigatóriocasos:

• Transferência de imóvel para locação, venda/aquisição.
• Transformação de empresa municipal ou estatal.
• Demissão de funcionário materialmente responsável.
• Detecção de fatos de abuso de poder, dano/roubo de propriedade.
• Desastres naturais.
• Liquidação/reorganização de entidade econômica.

O inventário do caixa também pode ser realizado por decisão judicial ou ordem do Ministério Público.

A revisão deve ser realizada de repente. Para o inventário no empreendimento, é formada uma comissão, cuja composição é aprovada pelo chefe.

Os resultados da verificação são documentados em ato. Ao identificar sobras ou f altas, o funcionário materialmente responsável escreve uma nota explicativa. Os valores excedentes são creditados e transferidos para o resultado do empreendimento. Neste caso, a seguinte postagem é feita:

• db ch. 50 cds. 48.
• db ch. 48 cds. 80.

A escassez está sujeita a retenção do funcionário responsável.

A responsabilidade pela implementação das regras para a realização de operações no caixa é atribuída diretamente aos trabalhadores operacionais, cap. contador e chefe da organização. Os culpados de infrações à disciplina financeira estão sujeitos às medidas previstas na legislação do PMR. A indenização por grandes perdas é feita judicialmente.