Balanço de separação durante a reorganização: características e forma

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

No processo de realização dos negócios, há periodicamente a necessidade de reorganização da empresa, ou seja, sua fusão com outra instituição, incorporação ou retirada de uma filial em uma unidade estrutural separada. Isso altera a propriedade e os passivos da empresa. Os ativos e passivos da empresa devem ser fixados na data das mudanças compilando um balanço patrimonial separado.

Essência

Cada organização apresenta relatórios mensais, trimestrais e anuais. Os dois primeiros são compilados pelo regime de competência e são relatórios intermediários. De acordo com o parágrafo 275 da Instrução "Sobre a comunicação" nº 191n, em caso de reorganização ou liquidação de uma organização, um balanço de separação deve ser apresentado às autoridades reguladoras na data das alterações.

Balanço

Uma empresa reorganizada, que altera o volume e a estrutura do balanço, continua funcionando sem interromper suas atividades. Dividindoo balanço patrimonial ao alocar uma filial é formado com base na decisão dos fundadores. O contador deve distribuir adequadamente a propriedade entre as organizações.

As informações são retiradas dos últimos extratos apresentados, que também devem ser anexados ao balanço patrimonial.

A forma específica do balanço de separação da reorganização não está prevista em lei. As recomendações para a elaboração do balanço estão contidas nas Instruções Metodológicas do Ministério das Finanças nº 44n. O balanço patrimonial de separação deve conter os seguintes detalhes:

• nome da organização que está sendo reorganizada;
• nomes dos sucessores;
• formas de propriedade de todos os participantes do processo na data do relatório e após a reorganização;
• ativos, passivos, patrimônio da empresa reorganizada.

Todos os indicadores de balanço são distribuídos entre as novas organizações de acordo com o índice, que é aprovado e explicitado na decisão dos acionistas. Nenhum outro ajuste é feito no balanço patrimonial e na demonstração do resultado.

O balanço patrimonial de segregação de uma organização cujos ativos são divididos entre "novas" empresas é mostrado na tabela.

Artigo	С	A	B
	100%	20%	80%
Ativo
1. SO	22	20	2
2. OA	-	-	-
Ações	36	36	0
Produtos	102	0	102
Contas a receber	165	40	125
Investimentos financeiros atuais	10	3	7
Dinheiro	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Saldo	377	101	276
Passiva
1. Patrimônio líquido
Fundo Autorizado	125	25	100
Lucros acumulados	30	17	13
TOTAL P1	155	42	113
4. Passivo circulante
Créditos	200	52	148
Endividamento com o orçamento	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Saldo	377	101	276

O balanço de separação deve conter informações sobre a proporção de passivos e ativos transferidos. Os percentuais indicados no cabeçalho do relatório mostram como é dividido o capital autorizado da empresa "antiga".

Documentos adicionais

O balanço patrimonial de separação durante a reorganização da empresa precisa ser reforçado:

• A decisão dos fundadores sobre a reorganização, que detalha o procedimento de distribuição de bens e passivos, métodos de avaliação de ativos e outras condições.
• Declarações da empresa reorganizada, segundo as quais são estimados os ativos e passivos do sucessor.
• Ato de inventário do balanço da empresa reorganizada, que é elaborado antes do reporte. Documentos primários para ativos materiais estão anexados a ele.
• Composição das contas a pagar e a receber, que deve conter informações sobre a notificação de todas as contrapartes sobre a reorganização. Adicionalmente, são apresentados os atos de conciliação dos valores das dívidas.
• Ato de conciliação das liquidações com o orçamento e fundos estaduais.
• Lista de contratos da empresa cindida sob os quais são transferidos direitos e obrigações. Separadamente,informações sobre obrigações contestadas que estão pendentes em tribunal.

Distribuição dos indicadores de balanço

É necessário dividir ativos e passivos de acordo com a decisão dos fundadores. Para isso, vários requisitos devem ser atendidos. Não há regras separadas para a distribuição de ativos. Normalmente, propriedades e ações são transferidas para a empresa que precisa delas. Ou seja, os direitos dos objetos de propriedade intelectual são recebidos pela empresa que os utiliza.

O saldo dos fundos é formado com base nos saldos em caixa e em todas as contas. Os fundos congelados não estão incluídos aqui. Ou seja, os fundos em contas presas ou em bancos falidos não podem ser atribuídos aos ativos mais líquidos.

O valor do capital da antiga empresa deve ser igual à soma do capital das novas organizações. Se o capital do sucessor for menor que o do antecessor, os lucros acumulados aumentam na mesma diferença ou a perda da "nova" organização diminui. Na situação inversa, a fonte de crescimento de capital pode ser um aumento do valor da propriedade, capital adicional ou lucros retidos. Uma condição importante: o patrimônio líquido das "novas" empresas não deve ser inferior ao valor de seu capital autorizado.

Se o cessionário receber o imóvel reavaliado, deverá transferir o valor correspondente de capital adicional. O custo dos ativos fixos adquiridos adicionalmente às custas da receita desejada deve ser refletido na conta 98.

Dívida duvidosa eA “nova” empresa recebe investimentos financeiros junto com o valor correspondente de reservas.

As contas a pagar da empresa "antiga" são distribuídas entre os sucessores de acordo com a proporção dos ativos transferidos. É melhor transferir contas a receber e contas a pagar de uma empresa para uma empresa. Adiantamentos sobre IVA pago - à empresa que recebeu o contrato correspondente.

Fixação de preço

Antes de elaborar um balanço de separação, é necessário calcular o valor do imóvel. Para esses fins, você pode usar o valor residual do balanço patrimonial ou o valor de mercado. Para um contador, a primeira opção é mais conveniente, pois evita o aparecimento de diferenças em NU e BU. É benéfico para os acionistas avaliar o valor da propriedade com base nos preços de mercado para que o valor real dos ativos não seja distorcido. Para esses fins, você deve usar os serviços de um avaliador independente. E o candidato deverá ser aprovado na decisão de reorganização. O método de transferência de propriedade é escolhido pelos gestores. O valor da propriedade no relatório deve corresponder aos dados nos aplicativos.

As obrigações da empresa são transferidas apenas pelo valor contábil. Ou seja, no valor em que a dívida deve ser paga pelo credor. Os créditos resgatáveis são avaliados pelo valor de mercado.

Passivos e ativos não registrados

Os passivos não registrados no balanço devem ser registrados nos anexos do relatório. Tal situação pode ocorrer se, por exemplo, a empresa celebrou um contrato de fornecimento mesmo antes da reorganização, não enviou as mercadorias eo pagamento não foi recebido. No entanto, tal acordo deve ser transferido para um dos sucessores. Os ativos e passivos em contas extrapatrimoniais devem ser distribuídos juntamente com a dívida e os investimentos em relação aos quais foram feitos. A propriedade arrendada é transferida para uma organização que mais precisa dela.

Saldo de separação em 1С

No programa 1C, o período é selecionado nas configurações de geração de relatórios na guia Geral. Se houver necessidade de preencher um relatório para o período anterior, o formulário do formulário pode ser visualizado no livro de referência "Períodos de relatório". Cada nova configuração contém formulários de amostra para os três períodos anteriores. Todos eles são apresentados na forma de uma lista hierárquica. Qualquer formulário pode ser aberto e editado. Se desejar, você pode fazer um balanço pelo menos diariamente. Para fazer isso, selecione o tipo “Dia” como a data do relatório e especifique a data anterior nas configurações. Para gerar um relatório, você precisa clicar no botão "Criar".

Conclusão

O balanço de separação, cujo formulário é apresentado no site da Receita Federal, é constituído se a empresa se fundir com outra organização ou alocar uma divisão separada. Os ativos são divididos pelo valor residual ou de mercado. Todos os valores de saldo devem corresponder aos dados nos aplicativos. A dívida é distribuída proporcionalmente aos bens transferíveis. O valor do patrimônio líquido não deve ser inferior ao valor do capital autorizado.