Preenchimento de resultados de auditorias fiscais: tipos, procedimentos e requisitos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Os resultados das auditorias fiscais, tanto de câmera quanto de campo, devem ser devidamente documentados. Todas as informações necessárias são prescritas pelo chefe do grupo de inspetores em um ato especial. As regras para preenchê-lo estão estabelecidas no Código Tributário da Federação Russa. No artigo, analisaremos os requisitos para a elaboração dos resultados das auditorias fiscais, o procedimento de preenchimento dos documentos pertinentes. Vamos considerar isso para dois tipos de eventos de verificação - cameral e field.

Tempo

Vamos começar com o tempo dos resultados da auditoria fiscal. Em caso de visita, os dirigentes do grupo de inspecção comprometem-se a redigir um acto adequado no prazo de dois meses. O prazo começa a contar a partir do momento em que os funcionários autorizados publicam um certificado da auditoria fiscal de campo que realizaram.

No caso de violações da legislação nacional sobre impostos e taxas serem reveladas como resultado de uma auditoria fiscal,os funcionários que efectuam este procedimento devem redigir um acto na forma prescrita. Os termos aqui são um pouco diferentes - dentro de dez dias a partir do final da auditoria documental.

No caso de ter sido realizada uma auditoria fiscal de campo com a participação de uma associação consolidada de contribuintes, o seu resultado deve ser lavrado no prazo de três meses. O ponto de partida aqui é a data de emissão de um certificado indicando a verificação realizada por essas pessoas.

Aprovação da documentação

A parte mais importante do registro dos resultados das auditorias fiscais é a assinatura de um ato com os resultados do procedimento. O documento é endossado pelas seguintes pessoas:

• Pessoal autorizado que realizou a inspeção.
• O gerente contra quem esta verificação foi realizada. Em alguns casos, seu representante assina.
• Ao elaborar os resultados das auditorias fiscais de campo realizadas pelos contribuintes consolidados, o representante responsável desse grupo faz o correspondente lançamento no ato de prestação de contas.

Se a pessoa em relação a quem a verificação foi realizada (mesa ou campo), se recusar a assinar o ato, tal decisão é registrada neste documento. O mesmo acontece se o acto for recusado a ser endossado pelo representante da pessoa relativamente à qual é organizada a inspecção fiscal.

O que está indicado no ato?

Já estabelecemos que a execução dos resultados de uma auditoria fiscal (campo e escritório) é a elaboração de um ato. A legislação tributária da Federação Russa impõe requisitos rigorosos sobre o conteúdo do documento. Deve conter o seguinte:

1. Data deste ato de verificação. Refere-se ao número quando os inspetores assinaram o documento já elaborado.
2. Nome completo e abreviado da instituição inspecionada, organização. Se uma auditoria for organizada em relação a qualquer funcionário, seu nome completo será indicado. No caso de uma auditoria fiscal de uma divisão separada de uma organização, não apenas é prescrito o nome completo e abreviado da própria organização, mas também o nome completo e abreviado desta ramificação, bem como dados sobre sua localização.
3. F. Pessoas atuantes que realizaram o evento. O procedimento de apresentação dos resultados de uma auditoria fiscal (no local e interna) sugere que também sejam indicados seus cargos e o nome da autoridade fiscal em nome da qual eles realizam a auditoria.
4. Para o tipo de vistoria de balcão - a data de envio ao departamento da Receita Federal da declaração de impostos, cálculos e demais documentos necessários ao procedimento.
5. Para uma fiscalização do tipo in loco - o número e a data da decisão do chefe desta divisão da Receita Federal (ou seu suplente) para realizar tal evento.
6. Lista de todos os documentos fornecidos pela pessoa verificada durante o procedimento.
7. O período durante o qual overificação.
8. Nome dos pagamentos de impostos, que foram submetidos a uma auditoria de escritório ou no local.
9. O local de residência do indivíduo em relação ao qual o evento foi realizado. Ou o local da organização onde a auditoria fiscal ocorreu.
10. Data de início e término do evento de verificação.
11. Lista dos procedimentos de controle tributário que foram realizados ao longo da auditoria.
12. Se os fatos de violação do Código Tributário da Federação Russa não foram revelados, uma entrada apropriada é feita no ato. No caso em que foram encontrados, é necessário não apenas listar tais fatos, mas também documentar cada um deles.
13. Ao final do ato - as conclusões dos fiscais com base nos resultados do evento, bem como suas propostas quanto à eliminação das infrações encontradas com referência a artigos pertinentes do Código Tributário (nos casos em que um certa responsabilidade pelo Código Tributário surge por essas violações).

Quem define os requisitos do documento?

Quanto aos requisitos para apresentação dos resultados de uma auditoria fiscal (de mesa e de campo), estão estabelecidos:

• Estrutura executiva de nível federal.
• O Comissário de Supervisão e Controle na Área de Taxas e Impostos.

Documentos Fornecidos

Continuamos a considerar o procedimento para processar os resultados de uma auditoria fiscal (escritório e campo). Documentos que fixam os fatos de violação da legislação russa no campo de impostos e taxas que foramdescoberto durante a verificação.

Mas, ao mesmo tempo, os documentos recebidos da pessoa ou organização que está sendo verificada não são anexados ao ato. Além disso, o seguinte não pode ser usado como evidência anexada:

• Documentação contendo dados que a administração fiscal não tem o direito de divulgar.
• Papel contendo segredos fiscais, bancários ou outros de terceiros protegidos pelas leis russas.
• Informações pessoais de indivíduos.

Todas as demais documentações que não se enquadrem nestas proibições são anexadas ao ato na forma de extratos.

Servindo ao ato

O preenchimento dos resultados de uma auditoria fiscal (de escritório ou de campo) termina com a assinatura deste ato pelos responsáveis. Depois disso, o documento é entregue à pessoa (ou representante dessa pessoa), em relação a quem a verificação foi realizada, contra recibo.

Outro método de transmissão também é permitido - no caso em que permita o fato de fixar a data de recebimento da mensagem. A transferência do ato deve ocorrer no prazo de cinco dias a contar da data de sua assinatura pelos fiscais.

Se uma auditoria fiscal foi realizada por um determinado grupo consolidado de contribuintes, o responsável (seu chefe) recebe um ato em até 10 dias a partir da data de conclusão da auditoria. Isso também acontece contra recibo ou de outra forma que não viole a lei.

Aceitação recusada

No artigo, analisamos o desenho dos resultados das auditorias fiscais. Os tipos de auditorias fiscais durante as quais um ato é elaborado são de câmera e de campo.

Vamos analisar detalhadamente o caso em que a pessoa que está sendo checada (ou seu representante legal) evade receber um ato com os resultados deste evento.

Em primeiro lugar, isso deve ser refletido na entrada deste documento. Em segundo lugar, o ato deve ainda ser enviado ao destinatário. Neste caso, o documento é enviado por carta registrada para o local da organização auditada (ou sua filial, subdivisão), para o local de residência do auditado.

Ao escolher este método, a data de entrega do acto de verificação ao destinatário é o sexto dia a contar da data de envio do documento fiscal por correio.

Casos com organizações estrangeiras

Vamos analisar outros casos de registro e aplicação dos resultados de uma auditoria fiscal. Outra opção - uma organização estrangeira acabou sendo auditada. Isso não se aplica às missões diplomáticas e empresas internacionais sujeitas ao registro fiscal de acordo com a cláusula 4.6 do art. 83 do Código Tributário da Federação Russa.

Se tal organização não operar diretamente na Rússia por meio de suas filiais ou divisões separadas, o ato será enviado para seu endereço por correio na forma de carta registrada (para o endereço do Registro Estadual Unificado de Contribuintes). Neste caso, a data de entrega do documento ao destinatário é o 20º dia a partir do momento em que a carta foi enviada.

Perguntadiscordância e objeções

Tanto a pessoa em relação a quem foi organizada uma inspeção de balcão ou in loco, quanto seu representante podem não concordar com os resultados do evento previstos no ato:

• Com os fatos refletidos no documento.
• Com sugestões e conclusões dos verificadores.

No prazo de um mês a partir da data de recebimento do documento, a pessoa que está sendo verificada tem o direito de apresentar objeções por escrito, tanto neste documento como um todo, quanto em seus pontos individuais. Para fazer isso, você precisa indicá-los por escrito e solicitar o documento à autoridade fiscal local.

Além disso, as pessoas ou organizações em relação às quais a verificação foi realizada têm o direito de anexar documentação (ou cópias autenticadas) às suas objeções, confirmando a validade de suas objeções. Os documentos podem ser trazidos durante uma visita pessoal e enviados pelo correio.

Objeções dos grupos consolidados

Quanto às objeções de grupos consolidados de contribuintes, as divergências escritas são aqui apresentadas pelo membro responsável da mesma associação. Os prazos são os mesmos - 30 dias a partir da data de recebimento do certificado de verificação.

Como no caso anterior, este participante responsável tem todo o direito de formular uma objeção por escrito e anexar documentos (ou suas fotocópias autenticadas) confirmando suas palavras.

Analisamos as principais disposições da legislação tributária (TC, parte 1, seção 5, capítulo 14, art. 100) no que diz respeito ao registro dos resultados de dois tipos de tributosinspeções - campo e câmera. Como vimos, o objeto mais importante aqui é o ato elaborado com base nos resultados do evento.