Quando posso mudar para UTII: procedimento, termos, recursos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A transição de um regime tributário para outro não é incomum na prática de pessoas jurídicas e empreendedores individuais. A razão para isso é na maioria das vezes o desejo natural de otimizar suas despesas tributárias. Muitas vezes, a transição também ocorre pelo fato de as atividades do empresário terem deixado de atender às exigências de um determinado regime tributário.

Há também muitos casos em que é necessário fazer a transição com urgência, sem esperar pelo início do novo ano fiscal. E agora - em relação ao imposto único sobre o rendimento imputado. Quando posso mudar para o modo UTII? Quais são as características da transição em diferentes épocas do ano? Existem casos em que tal transição é irrealista? Forneceremos respostas a essas e outras perguntas relacionadas no artigo.

Característica

Antes de descobrirmos como mudar para UTII corretamente, forneceremos uma pequena descrição desse regime tributário.

O que significa "um único imposto sobre a renda imputada"? Assume-se aqui que os pagamentos de impostos são acumulados nãosobre o lucro já disponível para o empresário ou organização, mas sobre a renda que o contribuinte pretende receber no futuro.

Também é importante notar que nem todo empresário pode escolher este modo. Somente as empresas e empreendedores individuais que estão envolvidos em certos tipos de atividades claramente declarados no OKVED e OKUN podem mudar para a UTII. É difícil dizer quais exatamente. Afinal, cada uma das regiões da Federação Russa seleciona certas categorias da lista dessas atividades comerciais que estão abertas para a transição para a UTII. Portanto, em cada um dos assuntos do estado eles são diferentes.

A partir daqui, algumas dificuldades são possíveis: na região de origem, o empresário exerce livremente suas atividades enquanto estiver na UTII. Mas ao se mudar para outra região, ele precisa mudar o regime tributário, pois neste assunto tal atividade não está mais sujeita à tributação na UTII.

Oportunidade de Transição

Posso mudar para UTII? Vamos voltar um pouco ao passado – até 2013, empreendedores e organizações engajadas em determinadas categorias de atividades eram “imputados” com certeza. Foi somente em 2013 que essa regra foi abolida. A transição para tal regime tributário agora é voluntária - depende apenas da vontade do próprio empresário.

Então, quando posso mudar para UTII? Organizações e empreendedores podem planejar a transição tanto no início do ano fiscal quanto em qualquer outra data.

Há apenas uma condição aqui: o tipo de atividade em que você está envolvido deve serna sua região aberta ao regime de "Imposto único sobre os rendimentos imputados". Consideremos agora as características da transição para UTII em diferentes épocas do ano, de diferentes regimes tributários

BASIC - UTII: características da transição

Quando posso mudar para UTII? Quando se trata do regime de tributação principal (OSNO), este pode ser feito em qualquer época do ano a pedido do contribuinte. A transição neste caso é bastante simples: você precisa se inscrever com o aplicativo apropriado no escritório de impostos local.

Mas aqui é importante não esquecer de observar uma condição importante: a transição deve ser realizada no prazo máximo de 5 dias a partir da data de início da obra/prestação de serviços aberta para “imputação”. Quanto à temporada, a legislação tributária da Federação Russa não impõe nenhuma restrição aqui.

Observe que, para UTII, o período do relatório é um trimestre. Portanto, pela primeira vez você paga os impostos de acordo com a "imputação" com base nos resultados dos 3 primeiros meses trimestrais após sua transição para este regime.

Se você escolher UTII após o OSNO no meio do ano, a base tributária deve ser considerada com base na duração real da atividade comercial no mês em que seu empresário individual ou LLC foi registrado no imposto como pagador "imputado".

Regras básicas para mudar de OSNO

Quando posso mudar para UTII com OSNO? Decidimos que isso é possível em qualquer data que desejar. Mas ao mesmo tempo, não se esqueçasobre regras importantes:

1. Certifique-se de realizar o procedimento de restituição do IVA pago tanto em seus ativos fixos quanto em outras operações. Esse IVA restaurado será posteriormente levado em consideração na coluna "imposto de renda" - a linha "outras despesas".
2. Na sua declaração de imposto de renda, você definitivamente deve levar em consideração os lucros e despesas referentes ao período em que sua organização ou empresário individual ainda estava sob o regime tributário principal. Isso é feito preenchendo e enviando ao departamento do Serviço Fiscal Federal uma declaração de imposto de renda referente ao período do relatório anterior à transição.

USN - UTII: características da transição

Quando posso mudar para UTII para empreendedores individuais, organizações que anteriormente deduziram pagamentos sob o sistema tributário simplificado? Há uma limitação importante aqui: os empresários do sistema tributário simplificado não podem mudar para nenhum outro regime tributário no meio do período de tributação. E aqui está o ano civil.

Quando posso mudar de "simplificado" para UTII? Somente no início do ano fiscal. No entanto, há uma exceção a esta regra. Um empresário pode, a qualquer momento, mudar do sistema tributário simplificado para um regime tributário diferente, caso sua renda no período do relatório ultrapasse 60 milhões de rublos.

Mas aqui é importante notar que neste estado de coisas, o "simplificador" será automaticamente transferido para o modo principal - BASIC. E imediatamente após o trimestre em que o excesso foi registrado.

Quando posso mudar para UTII neste caso? A partir do próximo ano civil. Esta é uma condição para o antigo"simplificado" permanece o mesmo.

Transição ao registrar um empreendedor individual ou organização

Como mudar para UTII no meio do ano se você se registrou como empresário / estabeleceu uma organização fora do início do período do relatório? Observe que, ao iniciar uma atividade comercial, todos os contribuintes automaticamente se encontram no OSNO.

Aqui é importante ter tempo para apresentar ao fisco um pedido de transição para UTII no prazo de 5 dias a partir do início da sua atividade na condição de empresário individual ou empresa comercial. Claro que, ao fazê-lo, você deve realizar trabalhos ou prestar serviços que estejam abertos à "imputação" em sua área.

Se você não receber tal notificação ao fisco, permanecerá por padrão no regime tributário principal.

Documentação para IP

A partir de que data posso mudar para UTII? Como determinamos, ao registrar um empreendedor / empresa individual, bem como ao transferir da OSNO, isso não importa. Mas ao mudar do sistema tributário simplificado - apenas com o início do ano fiscal.

Para mudar para UTII, um empreendedor individual precisa preparar a seguinte documentação para uma visita ao fisco:

• Na verdade, uma declaração sobre a transição para "imputação".
• Documento de identidade - passaporte civil.
• Certificado de registro fiscal de PI.
• Certificado confirmando o registro estadual de IP.

Documentos para organizações

Quanto aos fundadores de uma LLC, para transferir sua organização para o regime UTII, eles precisam preparar os seguintes papéis e documentos para o fisco:

• Declaração sobre a transição para tributação por "imputação".
• Certificado de registro estadual da organização.
• Certificado de registro fiscal oficial da LLC.

Possibilidade de transição parcial

Vamos também abordar este cenário. Em alguns casos, é legalmente permitido que empresários e organizações coloquem suas atividades sob dois regimes de tributação. Por exemplo, BASIC é combinado com "imputação".

Isso se aplica a organizações e empreendedores individuais que realizam vários tipos de atividades de acordo com o OKVED ao mesmo tempo. Alguns tipos de trabalho são tributados no regime básico. Mas outros tipos de obras/serviços são categorias abertas para tributação imputada em determinada região.

É importante observar aqui uma regra importante: manter registros separados de lucros e desperdícios por tipo de atividade em diferentes sistemas tributários. Acrescentamos que também será necessária a contabilização separada se os contribuintes utilizarem a UTII para diversos tipos de atividades abertas em seu assunto para aplicação da "imputação".

Quando a transição é impossível?

A transição para a "imputação" em alguns casos pode ser completamente fechada para empresas e empreendedores. Em particular, UTII não pode ser selecionado nas seguintes condições:

• O número de coletivos de trabalho é superior a100 pessoas.
• Outras pessoas físicas/jurídicas possuem participação no capital autorizado da empresa superior a 25%.
• Uma empresa por seu tipo é uma simples parceria.
• Empresário individual mudou para o sistema tributário simplificado baseado em uma patente.
• Um empresário individual ou organização estava anteriormente sob o regime tributário ESH (regime tributário especial para os que exercem atividades agrícolas).

Restrições dentro do escopo da atividade

Além disso, não será possível mudar para UTII e devido a restrições no âmbito das atividades empresariais, também estabelecidas por lei. Aqui estão os mais importantes como exemplo:

• As organizações de transporte com mais de 20 veículos em sua frota não podem mudar para UTII.
• Os pontos de venda não poderão selecionar este modo se sua área de vendas exceder 150 m². m.
• Quanto ao negócio de publicidade e à esfera de relações públicas, apenas as empresas que estão envolvidas no campo de colocação e distribuição de publicidade podem aplicar a UTII aqui. Mas já fabricantes de estruturas de publicidade, desenvolvedores de planos de promoção, locadores de espaço publicitário não poderão mudar para este modo.
• O uso de "imputação" também é impossível no caso de um empresário individual ou organização trabalhar não apenas com clientes individuais, mas também com clientes legais.

UTII atrai empreendedores e fundadores de LLCs com uma série de condições fiscais atraentes. Vá com eleBASIC, ao registrar uma empresa, como estabelecemos, é possível em qualquer época do ano - o principal é cumprir condições simples. Mas a transferência do sistema tributário simplificado é mais difícil - apenas com o início do ano. Não é possível mudar para UTII hoje a partir da ESHN.